注冊(cè)會(huì)計(jì)師模擬測(cè)試完美版帶解析2025單項(xiàng)選擇題（本題型共12小題，每小題2分，共24分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案）1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2025年1月1日，甲公司發(fā)出一批實(shí)際成本為240萬(wàn)元的原材料，委托乙公司加工應(yīng)稅消費(fèi)品，收回后直接對(duì)外出售。2025年5月30日，甲公司收回乙公司加工的應(yīng)稅消費(fèi)品并驗(yàn)收入庫(kù)。甲公司根據(jù)乙公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票向乙公司支付加工費(fèi)12萬(wàn)元、增值稅1.56萬(wàn)元，另支付消費(fèi)稅28萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司收回該批應(yīng)稅消費(fèi)品的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.252B.253.56C.280D.281.56答案：C解析：委托加工物資收回后直接對(duì)外出售的，受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本。該批應(yīng)稅消費(fèi)品的入賬價(jià)值=240+12+28=280（萬(wàn)元），增值稅可以抵扣，不計(jì)入成本。2.2025年3月1日，甲公司以銀行存款1100萬(wàn)元購(gòu)入乙公司于2024年1月1日發(fā)行的面值為1000萬(wàn)元的5年期債券，將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。該債券票面年利率為10%，每年1月5日支付上年度利息。甲公司另支付交易費(fèi)用2萬(wàn)元。則甲公司取得該債券時(shí)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.1100B.1000C.1052D.1102答案：C解析：該債券為分期付息債券，購(gòu)買時(shí)包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息=1000×10%=100（萬(wàn)元），應(yīng)計(jì)入“應(yīng)收利息”科目。以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=1100+2-100=1052（萬(wàn)元）。多項(xiàng)選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯(cuò)答、漏答均不得分）1.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）。A.采購(gòu)?fù)局械暮侠頁(yè)p耗B.商品流通企業(yè)采購(gòu)商品過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)C.企業(yè)生產(chǎn)部門(mén)發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用D.用于直接對(duì)外銷售的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回時(shí)支付的消費(fèi)稅答案：ABCD解析：采購(gòu)?fù)局械暮侠頁(yè)p耗計(jì)入存貨采購(gòu)成本；商品流通企業(yè)采購(gòu)商品過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)等計(jì)入存貨成本；企業(yè)生產(chǎn)部門(mén)發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用計(jì)入制造費(fèi)用，最終分?jǐn)傆?jì)入存貨成本；用于直接對(duì)外銷售的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回時(shí)支付的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本。2.下列關(guān)于金融資產(chǎn)重分類的說(shuō)法中，正確的有（）。A.企業(yè)改變其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定對(duì)所有受影響的相關(guān)金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類B.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)在重分類日的公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的，應(yīng)將之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失轉(zhuǎn)出，調(diào)整該金融資產(chǎn)在重分類日的公允價(jià)值，并以調(diào)整后的金額作為新的賬面價(jià)值D.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)不能重分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)答案：ABC解析：企業(yè)改變其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定對(duì)所有受影響的相關(guān)金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類，選項(xiàng)A正確；以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)在重分類日的公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量，選項(xiàng)B正確；以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的，應(yīng)將之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失轉(zhuǎn)出，調(diào)整該金融資產(chǎn)在重分類日的公允價(jià)值，并以調(diào)整后的金額作為新的賬面價(jià)值，選項(xiàng)C正確；以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)可以重分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)或以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。計(jì)算分析題（本題型共2小題，每題10分，共20分。要求計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過(guò)程。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)）1.甲公司于2025年1月1日開(kāi)始自行研發(fā)一項(xiàng)非專利技術(shù)，研究階段發(fā)生支出50萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段發(fā)生支出300萬(wàn)元（其中符合資本化條件的支出為200萬(wàn)元）。2025年7月1日，該項(xiàng)非專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法攤銷，無(wú)殘值。要求：（1）編制甲公司研發(fā)該項(xiàng)非專利技術(shù)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算2025年該項(xiàng)非專利技術(shù)應(yīng)攤銷的金額，并編制攤銷的會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）研究階段支出：借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出50貸：銀行存款等50借：管理費(fèi)用50貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出50開(kāi)發(fā)階段支出：借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出100——資本化支出200貸：銀行存款等300借：管理費(fèi)用100貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出100達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)：借：無(wú)形資產(chǎn)200貸：研發(fā)支出——資本化支出200（2）2025年該項(xiàng)非專利技術(shù)應(yīng)攤銷的金額=200÷5×6÷12=20（萬(wàn)元）借：管理費(fèi)用20貸：累計(jì)攤銷202.乙公司2025年1月1日購(gòu)入丙公司于當(dāng)日發(fā)行的3年期債券，面值為1000萬(wàn)元，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為4%，每年12月31日支付利息，到期還本。乙公司將其劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，支付價(jià)款1028.24萬(wàn)元（含交易費(fèi)用）。要求：（1）計(jì)算2025年12月31日該債券的攤余成本。（2）編制2025年乙公司與該債券相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）2025年1月1日，該債券的攤余成本=1028.24（萬(wàn)元）2025年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=1028.24×4%=41.13（萬(wàn)元）2025年應(yīng)收利息=1000×5%=50（萬(wàn)元）2025年12月31日該債券的攤余成本=1028.24+41.13-50=1019.37（萬(wàn)元）（2）2025年1月1日：借：債權(quán)投資——成本1000——利息調(diào)整28.24貸：銀行存款1028.242025年12月31日：借：應(yīng)收利息50貸：投資收益41.13債權(quán)投資——利息調(diào)整8.87借：銀行存款50貸：應(yīng)收利息50綜合題（本題型共2小題，每題18分，共36分。要求計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過(guò)程。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)）1.甲公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2025年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1月1日，甲公司以銀行存款3000萬(wàn)元購(gòu)入乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。?dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為11000萬(wàn)元。（2）3月10日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元。（3）4月10日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利。（4）乙公司2025年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元。（5）乙公司其他綜合收益增加300萬(wàn)元。要求：（1）編制甲公司2025年1月1日取得乙公司股權(quán)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）編制甲公司2025年3月10日乙公司宣告分派現(xiàn)金股利的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）編制甲公司2025年4月10日收到乙公司分派現(xiàn)金股利的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（4）編制甲公司2025年12月31日確認(rèn)乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（5）編制甲公司2025年12月31日確認(rèn)乙公司其他綜合收益增加的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）2025年1月1日：初始投資成本3000萬(wàn)元，應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=11000×30%=3300（萬(wàn)元），初始投資成本小于應(yīng)享有份額，差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本3300貸：銀行存款3000營(yíng)業(yè)外收入300（2）2025年3月10日：借：應(yīng)收股利300（1000×30%）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整300（3）2025年4月10日：借：銀行存款300貸：應(yīng)收股利300（4）2025年12月31日：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整600（2000×30%）貸：投資收益600（5）2025年12月31日：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他綜合收益90（300×30%）貸：其他綜合收益902.甲公司2025年發(fā)生如下與收入相關(guān)的業(yè)務(wù)：（1）1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)銷售合同，向乙公司銷售A產(chǎn)品100件，每件售價(jià)為10萬(wàn)元，成本為7萬(wàn)元。合同約定，乙公司有權(quán)在收到產(chǎn)品后的3個(gè)月內(nèi)退貨。甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)退貨率為10%。1月10日，甲公司發(fā)出A產(chǎn)品并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。（2）3月31日，退貨期滿，實(shí)際退貨8件，其余商品乙公司已接受。要求：（1）編制甲公司1月10日發(fā)出A產(chǎn)品的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）編制甲公司1月31日確認(rèn)估計(jì)退貨的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）編制甲公司3月31日退貨期滿的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）1月10日：借：應(yīng)收賬款1130貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入900（100×10×90%）預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款100（100×10×10%）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）130借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本630（100×7×90%）應(yīng)收退貨成本70