百年老校拳頭專業(yè)一會計(jì)專業(yè)，在改革開放的春風(fēng)中又煥發(fā)出勃勃生機(jī)：2003年被確定為省教育廳教學(xué)改革試點(diǎn)專業(yè)，學(xué)院教學(xué)改革示植專業(yè)。會計(jì)系全體教師

正通力合作，借鑒任

統(tǒng)和現(xiàn)代教學(xué)手段，

共同打造高職會計(jì)專業(yè)教學(xué)平臺?！稌?jì)

學(xué)原理》課件即是其中的基礎(chǔ)構(gòu)件之言《會計(jì)學(xué)原理》課程目錄第一章

總論第二章

會計(jì)科目與賬戶

第三章

復(fù)式記賬第四章

借貸記賬法的運(yùn)用第五章

會計(jì)憑證第六章

會計(jì)賬簿第七章

財(cái)產(chǎn)清查第八章

會計(jì)報(bào)表第九章

賬務(wù)處理程序總論會

計(jì)概

念

會

計(jì)

對

象

會

計(jì)

等

式

會

計(jì)

任

務(wù)

會計(jì)核算方法第一章第一節(jié)

第二節(jié)

第三節(jié)

第四節(jié)

第五節(jié)返回主頁第一節(jié)

會

計(jì)

概

念一

、會計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展二、會

計(jì)

的

概

念一、會計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展會計(jì)是隨著社會生產(chǎn)的發(fā)

展和加強(qiáng)管理的要求而產(chǎn)

生，

并隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和科

學(xué)技術(shù)的進(jìn)步而不斷完善、

提高的。會計(jì)發(fā)展經(jīng)歷了三個(gè)階段：第一階段：古代會計(jì)第二階段：近代會計(jì)第三階段：現(xiàn)代會計(jì)(一)古代會計(jì)——四柱清冊四柱：舊管——期初結(jié)存新收——本期收入開除——本期支出實(shí)在——期末結(jié)存四柱之間關(guān)系：舊

管

+

新

收

-

開

除

=

實(shí)

在相當(dāng)于現(xiàn)在的：期初結(jié)存+本期收入

-

本期支出=期末結(jié)存(一)古代會計(jì)——龍門賬明末清初——龍門賬龍門賬會計(jì)科目劃分為：進(jìn)——收入

繳

—

—

付出(支出)該

——

負(fù)債(借入)

存

—

—

資產(chǎn)(結(jié)存)四部分之間的關(guān)系：進(jìn)

+

該

一

繳

=

存(二)近代會計(jì)人類會計(jì)方法的演進(jìn)，經(jīng)歷了由單式簿記向復(fù)式簿記轉(zhuǎn)化

的過程，它是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的

要求。起源于意大利的復(fù)式記賬

原理是近代會計(jì)形成的標(biāo)志。(二)近代會計(jì)149

4年，意大利數(shù)學(xué)家盧卡·巴其阿勒出版了世界第一

部關(guān)于復(fù)式

簿記的專著《算術(shù)、幾何與比例概

要》一書，對復(fù)式記賬做了系統(tǒng)的

介

紹

。清朝末年，我國從國外引進(jìn)了借貸記賬法。(

三

)

現(xiàn)

代

會

計(jì)現(xiàn)代會計(jì)標(biāo)志：成本會計(jì)的出現(xiàn)和不斷完善，并在此基礎(chǔ)上形成管理

會計(jì)。會計(jì)分化為財(cái)務(wù)會計(jì)

和管理會計(jì)，是近代會計(jì)的

開

端

。(

三

)

現(xiàn)

代

會

計(jì)現(xiàn)代會計(jì)的特點(diǎn)：(1)會計(jì)核算手段的現(xiàn)代化；(2)核算與管理相結(jié)合；(3)會計(jì)所應(yīng)用的原則，以及會計(jì)

信息的披露內(nèi)容、范圍等隨之而不

斷變化，日趨完善?？傊?jīng)濟(jì)越發(fā)展，會計(jì)越重要。會

計(jì)

概

念會計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，以憑證為依據(jù)，運(yùn)用專門的技術(shù)方

法，對一定主體的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行連

續(xù)、系統(tǒng)、全面地核算與監(jiān)督，以

提高經(jīng)濟(jì)效益為目的，并向有關(guān)方

面提供會計(jì)信息的一種經(jīng)濟(jì)管理活

動。會計(jì)概念的理解會計(jì)的基本職能會計(jì)的主要特點(diǎn)會計(jì)的本質(zhì)(

一

)

會

計(jì)

基

本

職

能會計(jì)的基本職能是對再生產(chǎn)過

程的“控制和觀念的總結(jié)”。我國會計(jì)界通常把會計(jì)的基本

職能理解為：◆

核算職能◆控制職能1、

核算職能的特點(diǎn)(1)會計(jì)主要是利用貨幣計(jì)量，綜合反映

各單位的經(jīng)濟(jì)活動情況，為經(jīng)濟(jì)管理提供

可靠的會計(jì)信息。(2)會計(jì)既要反映過去，又要反映未來。(3)會計(jì)反映應(yīng)具有完整性、連續(xù)性和系統(tǒng)

性。(4)會計(jì)反映會隨著物質(zhì)條件的改善而進(jìn)一

步演化，逐步改變其表現(xiàn)形式。2、監(jiān)督職能監(jiān)督職能——是指會計(jì)具有按照一定的目的和要求，利用會計(jì)反映所

提供的經(jīng)濟(jì)信息，對單位的經(jīng)濟(jì)活

動進(jìn)行控制，使之達(dá)到預(yù)期目標(biāo)的

功

能

。監(jiān)督職能的特點(diǎn)(1)會計(jì)監(jiān)督主要利用反映職能提供

的各種價(jià)值指標(biāo)進(jìn)行貨幣監(jiān)督?！?/p>

(2)會計(jì)監(jiān)督是在會計(jì)反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)

活動的同時(shí)進(jìn)行的，包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督。(二)

會

計(jì)

的

主

要

特

點(diǎn)—

—

以貨幣為主要計(jì)量單

位

。(

三

)

會

計(jì)

的

本

質(zhì)—

管理活動論

—

—信息系統(tǒng)論一

、

會

計(jì)

對

象二

、

會

計(jì)

要

素第二節(jié)

會

計(jì)

對

象一、

會

計(jì)

對

象會計(jì)對象是指會計(jì)所要核算和監(jiān)督的內(nèi)容，即：會計(jì)的對象是社會再生產(chǎn)過程中可以用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動。銷售商品資金會計(jì)對象的具體表現(xiàn)商品流通企業(yè)資金活動貨幣

資金貨幣

資金購進(jìn)工業(yè)企業(yè)資金活動供應(yīng)

生產(chǎn)

銷售工資及其他成本費(fèi)用固定資產(chǎn)重新投入生產(chǎn)周轉(zhuǎn)成品

資金個(gè)

儲備

資金貨幣資金貨幣

資

金贊金二、會計(jì)要素(

一

)會計(jì)要素的概念口會計(jì)要素，又稱會計(jì)報(bào)表要素，是對會計(jì)

對象進(jìn)行的基本分類，是會計(jì)核算對象的

具體化。(二)會計(jì)要素的內(nèi)容會計(jì)要素反映財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)要素資產(chǎn)

負(fù)

債

所有者權(quán)益反映經(jīng)營成果的會計(jì)要素收入

費(fèi)

用

利

潤2、

資產(chǎn)的基本特征3、

資產(chǎn)的分類1、

資產(chǎn)的概念(

三

)

資

產(chǎn)會

計(jì)

六

大

要

素1、資產(chǎn)概念資產(chǎn)是指過去的交易、事項(xiàng)形成的，并由企業(yè)擁有或

控制的資源，該資源預(yù)期會

給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益。2、資產(chǎn)基本特征(

1)資產(chǎn)是由過去交易或事項(xiàng)所形成

的

；(2)資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的；(3)資產(chǎn)預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利

益。3、資產(chǎn)分類流動資產(chǎn)

長期資產(chǎn)

固定資產(chǎn)

無形資產(chǎn)

其他資產(chǎn)2、

負(fù)債的基本特征3、

負(fù)債的分類1、

負(fù)債的概念(四)負(fù)債會

計(jì)

六

大

要

素1、

負(fù)

債

概

念負(fù)債是指過去的交易、事項(xiàng)

所形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)

預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。2、負(fù)債基本特征(1)負(fù)債是基于過去的交易或事

項(xiàng)而產(chǎn)生的；(2)負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；(3)負(fù)債可以用資產(chǎn)或提供勞務(wù)

來償還；(

4

)

負(fù)

債

可

以

計(jì)

量

，

償

還

期

可

以確定。按流動性分：流動負(fù)債長期負(fù)債短期借款

應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付工資應(yīng)交稅金應(yīng)付福利費(fèi)

長期借款長期借款應(yīng)付債券長期應(yīng)付款3、

負(fù)

債

分

類短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付工資應(yīng)交稅金應(yīng)付福利費(fèi)

長期借款應(yīng)付債券長期應(yīng)付款按流動性分：流動負(fù)債3、

負(fù)

債

分

類所

有

者

權(quán)

益注意問題內(nèi)

容概

念基本特征會

計(jì)

六

大

要

素2、

所有者權(quán)益的基本特征3、

所有者權(quán)益的分類1、

所有者權(quán)益的概念(五)所有者權(quán)益會

計(jì)

六

大

要

素1、所有者權(quán)益概念所有者權(quán)益是指所有者在企

業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金

額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的金額，也

稱

為

凈

資

產(chǎn)

。凈

資

產(chǎn)

=

資

產(chǎn)

—

負(fù)債2、所有者權(quán)益基本特征資產(chǎn)所有者在企業(yè)的資產(chǎn)中享有

經(jīng)濟(jì)利益?！咀⒁狻?負(fù)債和所有者權(quán)益統(tǒng)稱為權(quán)益，即對

一個(gè)企業(yè)資產(chǎn)可以提出的權(quán)利，負(fù)債是債

權(quán)人對企業(yè)資產(chǎn)的要求權(quán)，稱為債權(quán)人權(quán)

益。所有者對企業(yè)資產(chǎn)的要求權(quán)稱為所有

者權(quán)益。3、所有者權(quán)益內(nèi)容所有者權(quán)益包括：實(shí)收資本：投資人投入資本公積：資本或股本溢出、接受捐贈等盈余公積：

按規(guī)定從凈利潤中提取未分配利潤：

指企業(yè)留于以后年度分配的利

潤或待分配利潤。盈余公積和未分配利潤又稱為留存收益。2、

收入的基本特征3、

收入的分類1、

收入的概念(六)收入會

計(jì)

六

大

要

素1、收入概念收入是指企業(yè)在銷售商品，提

供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；?/p>

動中形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。2、收入特征1、收入是企業(yè)的日?；顒又挟a(chǎn)生，而不是從偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生；2、收入可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加，也可能表

現(xiàn)為企業(yè)負(fù)債的減少；3、收入能導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益增加；4、收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，不

包括為第三者或客戶代收的款項(xiàng)。3、收入分類收入根據(jù)不同分類方法，有以下分類：銷售商品收入提供勞務(wù)收入讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入按經(jīng)營業(yè)務(wù)主次分按性質(zhì)分2、

費(fèi)用的基本特征3、

費(fèi)用的分類(七)費(fèi)用1、

費(fèi)用的概念會

計(jì)

六

大

要

素1、費(fèi)用概念費(fèi)用是指企業(yè)為銷售

商品、提供勞務(wù)等日?；?/p>

動所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流

出。2、費(fèi)用特點(diǎn)(1)費(fèi)用是資產(chǎn)的耗費(fèi)；(2)費(fèi)用最終導(dǎo)致企業(yè)資

源減少和所有者權(quán)益減少。3、費(fèi)用分類費(fèi)用按計(jì)入產(chǎn)品成本和不計(jì)產(chǎn)品成本分為：直接材料直接人工

制造費(fèi)用

管理費(fèi)用

營業(yè)費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用期間費(fèi)用會

計(jì)

六

大

要

素(八)利潤利潤概念：利潤是指企業(yè)在

一

定會計(jì)期間的經(jīng)營成果。第三節(jié)

會

計(jì)

等

式一、會計(jì)要素之間的關(guān)系二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不會破壞會計(jì)基本

等式的平衡關(guān)系一、會計(jì)要素之間的關(guān)系(一)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三者關(guān)系(二)收入、費(fèi)用、利潤三者的關(guān)系(三)六大要素之間的關(guān)系(一)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三者關(guān)系用公式表示：資產(chǎn)=權(quán)益或

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益這一公式稱為基本會計(jì)等式，也稱會計(jì)平

衡公式。所有者權(quán)

益負(fù)

債資產(chǎn)十基本會計(jì)等式平衡關(guān)系理解這

一

平衡關(guān)系表示：(1)企業(yè)資產(chǎn)來源于企業(yè)的債權(quán)人和投

資

者

；(2)資產(chǎn)與權(quán)益在數(shù)量上是相等的，在

關(guān)系上是相互依存的；(3)這一平衡關(guān)系是復(fù)式記賬、賬戶試

算平衡和編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論；(4)企業(yè)在某一

特定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況，

是靜態(tài)平衡公式。(二)收入、費(fèi)用、利潤三者關(guān)系可用公式表示收入收入利潤利潤費(fèi)

用費(fèi)用二(三)六大要素之間的關(guān)系可用公式表示為：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+(收入一費(fèi)用)

或：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤通過該公式可以說明以下問題：問題說明①上述方程式把企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果聯(lián)系

起

來

；②反映了在會計(jì)期間內(nèi)任一時(shí)刻(未結(jié)算之前)

的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營情況；③

說明了企業(yè)經(jīng)營成果對資產(chǎn)和所有者權(quán)益產(chǎn)生

的影響；④會計(jì)期末，企業(yè)將收入與費(fèi)用相配合，計(jì)算出利潤(或虧損),按規(guī)定的程序進(jìn)行分配，使所

有者權(quán)益和資產(chǎn)增加(或減少)。這樣，在會計(jì)

期末結(jié)賬后，方程式又恢復(fù)到會計(jì)期初的形式，即：資產(chǎn)曰負(fù)債+所有者權(quán)益資

產(chǎn)負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)

目金

額項(xiàng)

目金

額銀行存款

應(yīng)收賬款

存

貨

固定資產(chǎn)3600002100006300001000000短期借款

應(yīng)付賬款

實(shí)收資本6000001000001500000合

計(jì)2200000合

計(jì)2200000經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不會破壞會計(jì)基本等式的平衡關(guān)系舉例證明：某公司2003年1月資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益如

下

表：

2

0

0

3

年

1

月

1

日例題假定該公司2003年1月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1月7日，公司接受國家投入的機(jī)器設(shè)備

一

臺，

價(jià)

值

3

0

0

0

0

0

元；看表：1日7

日

解題1月12日，公司以銀行存款歸還欠款40000元；

看表：1日12

日

解題1

月

2

0

日

公

司

以

銀

行

存

款

購

入

原

材

料

8

0

0

0

0

元；

看表：1日

20日

解題1月26日向銀行借入短期借款60000元，直接償還欠款

看表：1

月26日解題1月7

日業(yè)務(wù)題解1月7日，公司接受國家投入的機(jī)器設(shè)備

一

臺，價(jià)值300000元；固定資產(chǎn)+300000(資產(chǎn))實(shí)收資本+300000(所有者權(quán)益

)

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益2200000=700000+1500000

+300000+300000資

產(chǎn)負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)

目金

額項(xiàng)目金

額銀行存款

應(yīng)收賬款

存

貨

固定資產(chǎn)3600002100006300001300000短期借款

應(yīng)付賬款

實(shí)收資本6000001000001800000合

計(jì)2500000合

計(jì)2500000資

產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益表2003年1月7日1月7日表資

產(chǎn)負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目金

額項(xiàng)目金

額銀行存款

應(yīng)收賬款

存

貨

固定資產(chǎn)

合

計(jì)32000021000063000013000002460000短期借款

應(yīng)付賬款

實(shí)收資本合

計(jì)60000060000180000024600001月12日表資

產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益表

2003年1月12日1月12日業(yè)務(wù)

題解銀行存款

-

40000(資產(chǎn))

應(yīng)付賬款

-

40000(負(fù)債)這項(xiàng)業(yè)務(wù)使銀行存款由原來的

360000元減少到320000元，使應(yīng)付

賬款由原來的100000元減少到60000

元

，由于資產(chǎn)和權(quán)益(負(fù)債)雙方減

少金額是相等的，因此等式兩邊仍然

相

等

。1月20日業(yè)

務(wù)題解原材料+80000(資產(chǎn))銀行存款

-

80000(資產(chǎn))這項(xiàng)業(yè)務(wù)使銀行存款由原來的320000元減少到240000元，使存貨由

原

來的630000元增加到710000元。由

于資產(chǎn)類一增

一減，金額又相等，因此

等式兩邊金額仍相等。資

產(chǎn)負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)

目金

額項(xiàng)

目金

額銀行存款

應(yīng)收賬款

存

貨

固定資產(chǎn)2400002100007100001300000短期借款

應(yīng)付賬款

實(shí)收資本600000600001800000合

計(jì)2460000合

計(jì)2460000資產(chǎn)、

負(fù)債和所有者權(quán)益表2003年1月20日1月20日表資

產(chǎn)負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)

目金

額項(xiàng)

目金

額銀行存款240000短期借款660000應(yīng)收賬款210000應(yīng)付賬款0存

貨710000實(shí)收資本1800000固定資產(chǎn)1300000合

計(jì)2460000合

計(jì)24600001月26日表資產(chǎn)、

負(fù)債和所有者權(quán)益表

2003年1月26日1月26日業(yè)務(wù)題解短期借款+60000(負(fù)債)

應(yīng)付賬款

-

60000(負(fù)債)這項(xiàng)業(yè)務(wù)使短期借款由原來600000元增至660000元，應(yīng)付賬款償還后為0。由于負(fù)債類

一

增

一

減，金

額又相等，因此等式兩邊金額仍相等。結(jié)論

—

上述業(yè)務(wù)不外乎四種情況：①資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)增加，雙方總額等額增加；②

資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)減少，雙方總額等額減少；③

資產(chǎn)之間有增有減，雙方總額保持不變；④權(quán)益之間有增有減，雙方總額不變。

用圖表示如下：資產(chǎn)類項(xiàng)目減

少②

雙方總額等額

減少權(quán)益類項(xiàng)目減

少資產(chǎn)類項(xiàng)目

③雙方總額不變

增

加①雙方總額等額增加權(quán)益類項(xiàng)目增

加④雙方總額不變最終結(jié)論經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后不會破壞基本會

計(jì)等式，這一平衡關(guān)系是復(fù)式記

賬、賬戶試算平衡和編制資產(chǎn)負(fù)

債表的理論依據(jù)。第四節(jié)會計(jì)任務(wù)會計(jì)的任務(wù)，是指按照會計(jì)的職能和經(jīng)濟(jì)管理工作的需要，規(guī)定

會計(jì)應(yīng)該完成的工作和達(dá)到的要求。

任務(wù)主要有以下四個(gè)方面：會計(jì)任務(wù)一

、

正確記錄和反映經(jīng)濟(jì)活動情況，為投資

人、債權(quán)人、政府、管理人員等提供必要

的信息資料。二、

監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動，貫徹執(zhí)行國家有關(guān)方針、政策、法令、制度、維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律。三

、考核財(cái)務(wù)狀況，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高。四

、預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景、參與決策、控制和分析。第五節(jié)

會計(jì)核算方法會計(jì)方法是為實(shí)行會計(jì)核算，進(jìn)行會計(jì)管理和完成會計(jì)任務(wù)所采用的手段。會計(jì)核算方法會計(jì)方法預(yù)測方法會計(jì)管理方法

控制方法檢查方法

分析方法設(shè)

置

賬

戶復(fù)

式

記

賬審

核

和

填

制

會

計(jì)

憑

證登

記

賬

簿成

本

計(jì)

算財(cái)

產(chǎn)

清

查編

制

會

計(jì)

報(bào)

表會

計(jì)

核

算

方

法會計(jì)核算方法設(shè)

置

賬

戶設(shè)置賬戶是對會計(jì)對象的具體內(nèi)

容進(jìn)行分類核算和監(jiān)督的

一種專

門方法

。復(fù)

式

記

賬復(fù)式記賬是對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以

相等的金額同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以

上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記。審核和填制會計(jì)憑證會計(jì)憑證是具有

一定格式，用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況的

書面證明。登

記

賬

簿登記賬簿就是在賬簿中連續(xù)地、完整地、科學(xué)地記錄和反映經(jīng)濟(jì)

活動和財(cái)務(wù)收支的

一種方法。成

本

計(jì)

算成本計(jì)算是按

一

定的成本對象，

對生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的成本

費(fèi)用進(jìn)行歸集和分配，計(jì)算各對

象的總成本和單位成本的一種專

門

方

法。財(cái)

產(chǎn)

清

查財(cái)產(chǎn)清查是對各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行

實(shí)物盤點(diǎn)、賬面核對以及對各項(xiàng)

往來款項(xiàng)進(jìn)行查詢、核對，以保

證賬賬、賬實(shí)相符的

一種專門方

法

。編

制

會

計(jì)

報(bào)

表編制會計(jì)報(bào)表是以書面報(bào)告的形

式，定期總括反映生產(chǎn)經(jīng)營活動

的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的

一種專

門方法

。會計(jì)核算方法之間的聯(lián)系會計(jì)核算的七種方法是相互聯(lián)系、緊密配合的，構(gòu)

成了

一個(gè)完整的會計(jì)核算方法體系。其用圖示：會計(jì)核算方法關(guān)系圖設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬審核、填制會計(jì)憑證登記賬簿編制會計(jì)報(bào)表成本計(jì)算財(cái)產(chǎn)清查第二章會計(jì)科目和賬戶返回主頁第二章會計(jì)科目與賬戶第一節(jié)

會計(jì)科且第二節(jié)

賬

戶第三節(jié)

會計(jì)科目的編號第一節(jié)

會計(jì)科目一、會計(jì)科目概念二、會計(jì)科目分類一、會計(jì)科目概念會計(jì)科目是會計(jì)對

象的具體內(nèi)容進(jìn)行分

類核算的項(xiàng)目。二、會計(jì)科目分類(一)按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分(二)按其所提供信息的詳細(xì)程度分(

一

)按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類可分為五大類：資產(chǎn)類負(fù)債類所有者權(quán)益類成本類損益類按其所提供信息的詳細(xì)程度分可分為兩大類：總分類科且(一級科目)明細(xì)分類科目

子目細(xì)

目企業(yè)科目中

一

級科目由《企業(yè)會計(jì)

制度》規(guī)定的，企業(yè)可根據(jù)自己的需

要選用，每個(gè)會計(jì)科目核算范圍應(yīng)和

制度保持一致。明細(xì)科目可根據(jù)需要

自行設(shè)置?？偡诸惪颇靠偡诸惪颇渴欠从晨偫ǚ诸惖目颇浚纾恒y行存款、應(yīng)

收賬款、庫存商品等。甲公司應(yīng)收賬款乙公司甲類商品

A商庫存商品乙類商品

—

—

B

商明細(xì)分類科目是對總賬科目所屬

經(jīng)濟(jì)內(nèi)容作進(jìn)一步分類，提供詳細(xì)、

具體的核算指標(biāo)的科目。如：明細(xì)分類科目品品第二節(jié)

賬

戶一

、賬

戶

的

概

念二、賬戶的基本結(jié)構(gòu)三、賬

戶

的

分

類四、會計(jì)科目與賬戶關(guān)系一、賬戶的概念賬戶是指按照會計(jì)科目設(shè)置并具

有

一

定格式，用來分類、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，反映會計(jì)

要素增減變化情況和結(jié)果的記賬

實(shí)

體

。

二

、賬戶的基本結(jié)構(gòu)

從數(shù)量上看，發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的會

計(jì)要素的變動，無非是增加和減少兩個(gè)方面，

因而賬戶可分為左方、右方兩個(gè)方向，

一

方

記增加，

一

方記減少。至于賬戶哪

一

方記增加，哪

一

方記減少，

取決于所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和賬戶的性質(zhì)。左

方

賬

戶

右方

賬戶的基本內(nèi)容

賬戶一般包括以下內(nèi)容：

、1、賬戶的名稱(即會計(jì)科目);

2、日期和摘要；3、增加和減少的金額及余額；4、憑證號數(shù)等。賬戶名稱(會計(jì)科目)年憑證

號數(shù)摘要增加減少余額月日賬戶的有關(guān)概念和公式賬戶中有期初余額、本期增加發(fā)生額、

本期減少發(fā)生額和期末余額。期初余額：即上期期末余額；本期增加發(fā)生額：是指在

一定時(shí)期內(nèi)

登記在賬戶中的增加金額之和。本期減少發(fā)生額：是指在

一定時(shí)期內(nèi)

登記在賬戶中的減少金額之和。期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額一本

期減少發(fā)生額三、賬戶的分類按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的分類按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度的分類按用途和結(jié)構(gòu)的分類賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的分類賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的分類是對賬戶的最基本分類。賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容可分為五類賬戶：1、資產(chǎn)類賬戶2、負(fù)債類賬戶3、所有者權(quán)益賬戶4、成本類賬戶5、損益類賬戶賬戶按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度的分類1、總分類賬戶——提供的是總括指標(biāo)。2、明細(xì)分類賬戶——提供的是詳細(xì)具體

的指標(biāo)?？偡诸愘~戶對所屬明細(xì)分類賬戶起著統(tǒng)馭

和控制作用，而明細(xì)分類賬戶對總分類賬戶

是從屬和補(bǔ)充說明作用。6、

集合分配賬戶7、

跨期攤提賬戶8、

成本計(jì)算賬戶9、

財(cái)務(wù)成果賬戶10、計(jì)價(jià)對比賬戶11、所有者投資賬戶1、

盤存賬戶2、

結(jié)算賬戶3、

收入賬戶4、

費(fèi)用賬戶5、調(diào)整賬戶賬戶按用途和結(jié)構(gòu)的分類賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的分類資產(chǎn)類賬戶——用來反映企業(yè)資產(chǎn)的增減變

動及其結(jié)存情況的賬戶。負(fù)債類賬戶——用來反映企業(yè)負(fù)債增減變動

及其結(jié)存情況的賬戶。所有者權(quán)益賬戶——

用來反映企業(yè)所有者權(quán)

益增減變動及其結(jié)存情況的賬戶。成本類賬戶——用來反映企業(yè)生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)

算產(chǎn)品成本的賬戶。損益類賬戶——用來反映企業(yè)收入與費(fèi)用的

賬戶

。1、盤存賬戶盤存賬戶——反映的財(cái)產(chǎn)物資和貨幣資金的賬戶。如：現(xiàn)金、銀行存款、原材料、庫存商品、包裝物、低值易

耗品、固定資產(chǎn)等賬戶。2、

結(jié)算賬戶結(jié)算賬戶

—

反映和監(jiān)督企業(yè)同其其他單位和個(gè)人之間的債

權(quán)、債務(wù)結(jié)算情況的賬戶。包括：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付賬款、其他

應(yīng)付款、應(yīng)付票據(jù)等。3、

收入賬戶收入賬戶

—反映和監(jiān)督企業(yè)在一定會計(jì)期間內(nèi)所取得的各

種收入的賬戶。如：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入、投資收益

等賬戶。4、

費(fèi)用賬戶費(fèi)用賬戶

—反映和監(jiān)督企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的應(yīng)計(jì)入當(dāng)

期損益的各種費(fèi)用的賬戶。如：管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、主營業(yè)務(wù)成本等。5、調(diào)整賬戶調(diào)整賬戶——用來調(diào)整被調(diào)整賬戶的余額，以求出被調(diào)整賬

戶的實(shí)際余額而設(shè)置的賬戶。如：壞賬準(zhǔn)備、累計(jì)折舊、利潤分配等賬戶。6、集合分配賬戶集合分配賬戶

—用來歸集和分配企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的某

個(gè)階段所發(fā)生的各種費(fèi)用的賬戶。如：制造費(fèi)用等賬戶。7、

跨期攤提賬戶跨期攤提賬戶——用來反映和監(jiān)督應(yīng)由幾個(gè)會計(jì)期間共同負(fù)

擔(dān)的費(fèi)用，并將這些費(fèi)用在各個(gè)

會計(jì)期間進(jìn)行分?jǐn)偤皖A(yù)提的賬戶。如：預(yù)提費(fèi)用、待攤費(fèi)用、長期待攤費(fèi)用等賬戶。8、成本計(jì)算賬戶成本計(jì)算賬戶——用來反映和監(jiān)督企業(yè)生產(chǎn)過程某一階段所發(fā)

生的、應(yīng)計(jì)如成本的全部費(fèi)用，并

確定各個(gè)成本計(jì)算對象的實(shí)際成本

的賬戶

。如：生產(chǎn)成本、物資采購等賬戶。9、

財(cái)務(wù)成果賬戶財(cái)務(wù)成果賬戶——用來反映和監(jiān)督企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)全部生產(chǎn)經(jīng)營活動最終的賬戶。如：“本年利潤”等賬戶。10、計(jì)價(jià)對比賬戶計(jì)價(jià)對比賬戶——用來某一項(xiàng)業(yè)務(wù)按兩種不同計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行

計(jì)價(jià)、對比，確定其業(yè)務(wù)成果的

賬戶。如：物資采購、生產(chǎn)成本等

賬

戶

。11、所有者投資賬戶所有者投資賬戶——用來反映和監(jiān)督企業(yè)所有者投資的增減

變動及其結(jié)存情況的賬戶。如：實(shí)收資本、盈余公積、資本公積等賬戶。四、會計(jì)科目與賬戶的關(guān)系聯(lián)

系

：會計(jì)科目和賬戶都是對會計(jì)具體內(nèi)容的

科學(xué)分類，兩者口徑一致，性質(zhì)相同。會計(jì)

科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)，

賬戶是會計(jì)科目的具體應(yīng)用。區(qū)

別

：會計(jì)科目僅僅是賬戶的名稱，不存在結(jié)構(gòu)；而賬戶則具有一定的格式和結(jié)構(gòu)。

第三節(jié)

會計(jì)科目的編號一、會計(jì)科目編號的意義二、會計(jì)科目編號的原則三、會計(jì)科目編號的方法一、會計(jì)科目編號的意義會計(jì)科目編號，可以使會計(jì)科目

體系科學(xué)化。會計(jì)科目編號，便于對會計(jì)科目

的識別和使用。會計(jì)科目編號，也為應(yīng)用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會計(jì)核算創(chuàng)造條件。二

、會計(jì)科目編號的原則會計(jì)科目編號必須集中統(tǒng)一，由財(cái)政部或業(yè)務(wù)主管部門統(tǒng)一編號。會計(jì)科目類別及其所屬會計(jì)科目的位置要科學(xué)，簡單明了，便于

使

用

。在會計(jì)科目編號中，應(yīng)留有空號，以便增加會計(jì)科目。三

、會計(jì)科目編號的方法會計(jì)科目編號的方法，現(xiàn)在一般采用數(shù)字編號法。數(shù)字編號法就是以阿拉伯?dāng)?shù)字確定會計(jì)科目的類別及其所屬科目的位置。我國目前執(zhí)行的《企業(yè)會計(jì)制度》會計(jì)科目采用四位數(shù)編號法。三、會計(jì)科目編號的方法四位數(shù)編號法的基本原理：第1位

第2位

第3位

第4位大類號

中類號小類號

細(xì)類號

如：企業(yè)會計(jì)制度對大類號做出規(guī)定：1——代表“資產(chǎn)類”;2——代表“負(fù)債類”;3——代表“所有者權(quán)益類”;

4——代表“成本類”;5——代表“損益類”

第三章復(fù)

式

記

賬返回主頁第三章

復(fù)式記賬第一節(jié)復(fù)式記賬原理

第二節(jié)

借貸記賬法

第一節(jié)

復(fù)式記賬原理一、記賬方法的意義和種類二、復(fù)式記賬的特點(diǎn)一、記賬方法的意義和種類記賬方法是指在賬簿中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法。記賬方法的種類包括：(一)單式記賬(二)復(fù)式記賬(一)單式記賬單式記賬，指對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只在一個(gè)賬戶進(jìn)

行記錄的記賬方法，即只

記一個(gè)方面。單式記賬是一種比較簡單、不

完整的記賬方法。它在選擇單方面

記賬時(shí)，重點(diǎn)考慮的是現(xiàn)金、銀行

存款以及債權(quán)債務(wù)方面發(fā)生的經(jīng)濟(jì)

業(yè)

務(wù)

。單式記賬法下，沒有一套完整

的賬戶體系，賬戶之間也不形成相

互對應(yīng)的關(guān)系，所以不能全面、系

統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，也

不便于檢查賬戶記錄的正確性。(二)復(fù)式記賬復(fù)式記賬，指對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額，

在相互關(guān)聯(lián)的兩個(gè)或兩個(gè)

以上賬戶中進(jìn)行記錄的記

賬方法。二、復(fù)式記賬法的特點(diǎn)(一)對于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都在

兩個(gè)或兩個(gè)以上相互關(guān)聯(lián)的賬戶中進(jìn)

行記錄。(二)由于每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，都是以相等的金額在有關(guān)賬戶中進(jìn)行

記錄，因而可據(jù)以進(jìn)行試算平衡，以

檢查賬戶記錄是否正確。復(fù)式記賬的種類按照記賬符號、賬戶結(jié)構(gòu)、

記賬規(guī)則和試算平衡方法的

不同，復(fù)式記賬可分為：1、

增減記賬法；2、收付記賬法；3、借貸記賬法。增減記賬法增減記賬法，是我國廣大財(cái)會工作者在60年代中

期根據(jù)我國實(shí)行計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的國情，不斷探索、總

結(jié)出來的一種記賬方法。優(yōu)點(diǎn)：“增”、

“減”不僅能作為記賬符號，而

且能以本身的含義直接核算對象是增加還是減少，

直觀具體、通俗易懂、容易掌握。缺點(diǎn)：科目固定分為兩大類，賬務(wù)處理不夠靈活，

試算平衡不夠簡便，在發(fā)生復(fù)雜的業(yè)務(wù)時(shí)，使賬

戶的對應(yīng)關(guān)系不夠清楚。收付記賬法收付記賬法，是人類最早使用的一種記賬方

法，它包括現(xiàn)金收付記賬法、錢物收付記賬

法和資金收付記賬法。優(yōu)點(diǎn)：“收”、“付”不僅能作為記賬符

號，直觀具體、通俗易懂、容易掌握。缺點(diǎn)：賬務(wù)處理不夠靈活，賬戶分類不夠科

學(xué)，試算平衡不夠簡便，有時(shí)賬戶之間的對

應(yīng)關(guān)系不夠清楚。借貸記賬法借貸記賬法，最早出現(xiàn)于12世紀(jì)意大利

的佛羅倫薩、威尼斯、熱那亞等城市，在當(dāng)時(shí)的銀行賬簿中就將賬戶分成了借方和貸方。最初的借貸記賬法中的“借方”反映

借貸資本的去脈——借款人的借款?！百J方”反映借貸資本的來龍——債權(quán)

人的存款。

返回且錄第二節(jié)

借貸記賬法一

、借貸記賬法的概念和內(nèi)容二、借貸記賬法的記賬符號三、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)四、借貸記賬法的記賬規(guī)則五、借貸記賬法的試算平衡一、借貸記賬法的概念和內(nèi)容借貸記賬法是以“借”、“貸”作為記賬符號，反映各項(xiàng)會計(jì)要素增減變化的一種記賬方法。借貸記賬法的內(nèi)容包括：(一)以“借”、“貸”作為記賬符號，反映各會

計(jì)要素內(nèi)部增減變動情況。(二)在設(shè)置資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成

本類、損益類賬戶的同時(shí)，也可以設(shè)置雙重性賬戶。(三)以“有借必有貸、借貸必相等”作為記賬規(guī)則。(四)按照全部賬戶的本期借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)與本

期貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)必然相等進(jìn)行試算平衡。二、借貸記賬法的記賬符號以“借”、

“貸”作為記賬符號

：“借”、“貸”兩字已失去了原來的字面含義，只作為

記賬符號使用，用以標(biāo)明記

賬

的

方

向

。三

、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)在借貸記賬法下，賬戶的基本結(jié)構(gòu)是：

左方為借方。右方為貸方。但哪一方登

記增加，哪一方登記減少，則要根據(jù)賬

戶反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容決定。借方

賬戶名稱

貸方(一)資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類賬戶，借方登記增加，貸方登記減少，余額在借方。其賬戶的

基本結(jié)構(gòu)如下：借方資產(chǎn)賬戶名稱貸方期初余額本期借方發(fā)生額(增加)本期貸方發(fā)生額(減少)期末余額資產(chǎn)類賬戶的期末余額計(jì)算公式賬戶的

貸方

發(fā)生額賬戶的借方

發(fā)生額賬戶的

期末余額期初余額十(二)負(fù)債類賬戶的結(jié)構(gòu)負(fù)債類賬戶，借方登記減少，貸方登記增加，余額在貸方。其賬戶的

基本結(jié)構(gòu)如下：借方負(fù)債賬戶名稱

貸方期初余額本期借方發(fā)生額(減少)本期貸方發(fā)生額(增加)期末余額負(fù)債類賬戶的期末余額計(jì)算公式賬戶的借方

發(fā)生額賬戶的貸方

發(fā)生額賬戶的

期末余額期初余額十(三)所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)所有者權(quán)益類賬戶，借方登記減少，貸方登記增加，余額在貸方。其賬

戶的基本結(jié)構(gòu)如下：借方所有者權(quán)益賬戶名稱貸方期初余額本期借方發(fā)生額(減少)本期貸方發(fā)生額(增加)期末余額所有者權(quán)益類賬戶的期末余額計(jì)算公式賬戶的借方

發(fā)生額賬戶的貸方

發(fā)生額賬戶的

期末余額期初余額十(四)收入賬戶的結(jié)構(gòu)收入類賬戶，借方登記減少，貸方登記增加，期末結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。

其賬戶的基本結(jié)構(gòu)如下：借方

收入賬戶名稱貸方本期借方發(fā)生額(減少)本期貸方發(fā)生額(增加)(五)費(fèi)用賬戶的結(jié)構(gòu)費(fèi)用類賬戶，借方登記增加，貸方登記減少，期末結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。

其賬戶的基本結(jié)構(gòu)如下：借方

費(fèi)用賬戶名稱貸方本期借方發(fā)生額(增加)本期貸方發(fā)生額(減少)(六)成本賬戶的結(jié)構(gòu)成本類賬戶，借方登記增加，貸方

登記減少，余額在借方。其賬戶的

基本結(jié)構(gòu)如下：借方成本賬戶名稱

貸方期初余額本期借方發(fā)生額(增加)本期貸方發(fā)生額(減少)期末余額(七)利潤賬戶的結(jié)構(gòu)利潤類賬戶，借方登記減少，貸方登記增加，期末結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。

其賬戶的基本結(jié)構(gòu)如下：借方利潤賬戶名稱貸方本期借方發(fā)生額(減少)本期貸方發(fā)生額(增加)(八)賬戶結(jié)構(gòu)的總結(jié)借方

賬戶名稱

貸方資產(chǎn)的增加

資產(chǎn)的減少負(fù)債的減少

負(fù)債的增加所有者權(quán)益的減少費(fèi)用成本增加收入的減少利潤的減少所有者權(quán)益的增加費(fèi)用成本的減少收入的增加利潤的增加四、借貸記賬法的記賬規(guī)則記賬規(guī)則是指各種記賬方法的記賬

規(guī)律性。根據(jù)借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)的規(guī)定，借貸記賬法的記賬規(guī)則可概括為：有借必有貸，借貸必相等。運(yùn)用借貸記賬法的記賬規(guī)則注意的問題1、分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，確定它所

涉及的賬戶類別。2、確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及哪幾個(gè)賬戶，

應(yīng)在哪幾個(gè)賬戶中反映增加，哪幾

個(gè)賬戶中反映減少。3、根據(jù)賬戶的結(jié)構(gòu)，確定記入有關(guān)

賬戶的借方或貸方。借貸記賬法的記賬規(guī)則應(yīng)用舉例[例1]企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金1000元備用。借方銀行存款貸方借方現(xiàn)金貸方10001000[例2]企業(yè)向銀行借入短期借款

200000元，款存入銀行。借方短期借款

貸方200000借方

銀行存款

貸方200000借貸記賬法的記賬規(guī)則應(yīng)用舉例[例3]企業(yè)購買材料一批，價(jià)款3000元，材料已入庫，貨款尚未支付。借方應(yīng)付賬款

貸方

借方原材料

貸方3000借貸記賬法的記賬規(guī)則應(yīng)用舉例3000[例4]企業(yè)接受A公司投入100萬元資

金，款存入銀行。借方實(shí)收資本貸方

借方銀行存款貸方1000000借貸記賬法的記賬規(guī)則應(yīng)用舉例1000000[例5]企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款5000

元，貨款已存入銀行。借方主營業(yè)務(wù)收入貸方

借方銀行存款

貸方50005000借貸記賬法的記賬規(guī)則應(yīng)用舉例借貸記賬法的記賬規(guī)則應(yīng)用舉例[例6]企業(yè)以現(xiàn)金購買辦公用品費(fèi)

1

2

0

元

。借方現(xiàn)

金貸方借方管理費(fèi)用

貸方120120借貸記賬法的記賬規(guī)則結(jié)論借方資產(chǎn)貸方

借方資產(chǎn)貸方借方

權(quán)益

貸方

借方

權(quán)益貸方借貸記賬法的會計(jì)分錄會計(jì)分錄的概念是指運(yùn)用復(fù)式記賬原理，指明每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)記賬戶的名稱、記賬方向和記賬金額的

一種記錄形式。會計(jì)分錄的要素1、記賬符號；2、賬戶的名稱；3、相等的金額。。會計(jì)分錄的書寫規(guī)范上借下貸，借貸錯(cuò)開

借：現(xiàn)金

1000貸：銀行存款

1000借貸記賬法的會計(jì)分錄借貸記賬法的會計(jì)分錄應(yīng)用[例1]企業(yè)收回應(yīng)收賬款4000元

存入銀行。借：銀行存款

4000貸：應(yīng)收賬款

4000借貸記賬法的會計(jì)分錄應(yīng)用[例2]企業(yè)以銀行存款歸還銀行短期借款100000元。借：短期借款

100000貸：銀行存款

100000借貸記賬法的會計(jì)分錄應(yīng)用[例3]企業(yè)購入材料2000元，支付的增

值稅340元，價(jià)款以銀行存款支付，材

料已驗(yàn)收入庫。借：原材料

2000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅340貸：銀行存款

2340借貸記賬法的會計(jì)分錄應(yīng)用[例4]企業(yè)銷售產(chǎn)品收入6000元，收到增值稅1020元，賬款尚未收到。借：應(yīng)收賬款

7020貸：主營業(yè)務(wù)收入

6000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

1020借貸記賬法的賬戶對應(yīng)關(guān)系運(yùn)用借貸記賬法編制會計(jì)分錄時(shí)，

在有關(guān)賬戶之間存在的應(yīng)借、應(yīng)貸

的相互關(guān)系，稱為賬戶對應(yīng)關(guān)系。

存在著對應(yīng)關(guān)系的賬戶，稱為對應(yīng)

賬

戶

。借貸記賬法的會計(jì)分錄分類1、

簡單會計(jì)分錄—

—

指一個(gè)賬戶借方

只同另一個(gè)賬戶貸方發(fā)生對應(yīng)關(guān)系的會

計(jì)分錄，即一借一貸的會計(jì)分錄。2、復(fù)合會計(jì)分錄—

—

指一個(gè)賬戶借方

同幾個(gè)賬戶貸方發(fā)生對應(yīng)關(guān)系，或一個(gè)

賬戶貸方同幾個(gè)賬戶借方發(fā)生對應(yīng)關(guān)系，

即一借多貸或一貸多借的會計(jì)分錄。五、借貸記賬法的試算平衡試算平衡，是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等

關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢

查所有賬戶記錄是否正確的過程。試算平衡包括：(一)發(fā)生額試算平衡法(二)余額試算平衡法(一)發(fā)生額試算平衡它是根據(jù)本期所有賬戶借方發(fā)生額合計(jì)

與貸方發(fā)生額合計(jì)的恒等關(guān)系，檢驗(yàn)本

期發(fā)生額記錄是否正確的方法。其公式

為：全部賬戶本期

借方發(fā)生額合計(jì)全部賬戶本期

貸方發(fā)生額合計(jì)(二)余額試算平衡它是根據(jù)本期所有賬戶借方余額合

計(jì)與貸方余額合計(jì)的恒等關(guān)系，檢

驗(yàn)本期賬戶記錄是否正確的方法。

根據(jù)余額時(shí)間不同，又可分為：1、期初余額平衡2、期末余額平衡1、期初余額試算平衡它是根據(jù)本期所有賬戶期初借方余額合

計(jì)與期初貸方余額合計(jì)的恒等關(guān)系，檢

驗(yàn)本期賬戶記錄是否正確的方法。其公

式

為

：全部賬戶的借方

期初余額合計(jì)全部賬戶的貸方

期初余額合計(jì)2、期末余額試算平衡它是根據(jù)本期所有賬戶期末借方余額合

計(jì)與期末貸方余額合計(jì)的恒等關(guān)系，檢

驗(yàn)本期賬戶記錄是否正確的方法。其公

式

為

：全部賬戶的借方

期末余額合計(jì)全部賬戶的貸方

期末余額合計(jì)會計(jì)科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方現(xiàn)金銀行存款試算平衡表的格式試算平衡表年

月

單位：元資產(chǎn)金額權(quán)益金額銀行存款25400短期借款10000原材料60000應(yīng)付賬款34600庫存商品18200實(shí)收資本205000固定資產(chǎn)140000生產(chǎn)成本6000合計(jì)249600合計(jì)249600試算平衡表的編制舉例某企業(yè)總分類賬戶的月初余額如下：試算平衡表的編制舉例該企業(yè)本月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1、

用銀行存款購買材料5400元，

材料已驗(yàn)收入庫。編制的會計(jì)分錄為：借：原材料

5400貸：銀行存款

5400試算平衡表的編制舉例2、向銀行借入短期借款2600元，直接償還應(yīng)付賬款。編制的會計(jì)分錄為：借：應(yīng)付賬款

2600貸：短期借款

2600試算平衡表的編制舉例3、用銀行存款償還短期借款5000元。編制的會計(jì)分錄為：借：短期借款

5000貸：銀行存款

5000試算平衡表的編制舉例4、收到投資者追加投資60000元，款存入銀行。編制的會計(jì)分錄為：借：銀行存款

60000貸：實(shí)收資本

60000試算平衡表的編制舉例5、本期生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料

10000元。編制的會計(jì)分錄為：借：生產(chǎn)成本

10000貸：原材料

10000會計(jì)科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方銀行存款25400600001040075000原材料6000054001000055400庫存商品1820018200固定資產(chǎn)140000140000生產(chǎn)成本60001000016000短期借款10000500026007600應(yīng)付賬款34600260032000實(shí)收資本20500060000265000合

計(jì)2496002496008300083000304600304600試算平衡表2003年10月

單位：元在編制試算平衡表時(shí)應(yīng)注意的問題：1、必須保證所有賬戶的余額均已計(jì)入試算表。2、如果試算表借貸不相等，肯定賬戶記錄有

錯(cuò)誤，應(yīng)認(rèn)真查找，直到實(shí)現(xiàn)平衡為止。3、即使實(shí)現(xiàn)了有關(guān)三欄的平衡關(guān)系，并不能說明賬戶記錄絕對正確，因?yàn)橛行╁e(cuò)誤并

不影響借貸雙方的平衡關(guān)系。(1)漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；

(2)重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；

(3)記錯(cuò)有關(guān)賬戶；

(4)顛倒了記賬方向；(5)偶然發(fā)生多記少記并相互抵消。第四章借貸記賬法的運(yùn)用返回主頁第四章

借貸記賬法的運(yùn)用第一節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算第四節(jié)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算第五節(jié)財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)

資金籌集業(yè)務(wù)的核算一、籌集資金的核算原理二、投入資金和借入資金的核算籌集資金的核算原理資金的籌集實(shí)收資本短期借款長期借款固定資產(chǎn)銀行存款投入資金和借入資金的核算1.投入貨幣資金的核算2.投入固定資產(chǎn)的核算3.借入資金的核算1.投入貨幣資金的核算賬戶設(shè)置借方

實(shí)收資本

1貸方投入資本的減少

收到投資者投入的資本余額：期末投入資本的

實(shí)有數(shù)額1.投入貨幣資金的核算例4-1:12月1日國家給企業(yè)

投入貨幣資金20000元，存入銀

行。借：銀行存款

20000貸：實(shí)收資本200002.投入固定資產(chǎn)的核算例4-2:企業(yè)收到甲公司作為

投資投入的新設(shè)備一臺，該設(shè)備

所確認(rèn)的價(jià)值為60000元。借：固定資產(chǎn)

60000貸：實(shí)收資本

600003.借入資金的核算賬戶設(shè)置：借方

短期借款

貸方歸還的短期借款

取得的短期借款余額：期末尚未歸還的

短期借款3.借入資金的核算例4-3:12月4日由于臨時(shí)性的資金需要向銀行借入三個(gè)月期限

的借款750000元，存入銀行。借：銀行存款

750000貸：短期借款

750000第二節(jié)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算一、生產(chǎn)準(zhǔn)備過程的核算原理二、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算供應(yīng)過程現(xiàn)金物資采購在建工程一、生產(chǎn)準(zhǔn)備過程的核算原理銀行存款應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)付賬款原材料固定資產(chǎn)二、生產(chǎn)準(zhǔn)備過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算1.固定資產(chǎn)購入業(yè)務(wù)的核算

2.材料采購業(yè)務(wù)的的核算1.固定資產(chǎn)購入業(yè)務(wù)的核算例4-4

:大同工廠12月27日

購入不需要安裝的設(shè)備一臺，

價(jià)款30000元及運(yùn)雜費(fèi)1000元，

已用銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)

31000貸：銀行存款

310002.材料采購業(yè)務(wù)的核算(1)材料采購成本的內(nèi)容(2)材料采購成本的計(jì)算(3)材料購進(jìn)的核算(4)結(jié)轉(zhuǎn)材料采購成本的核算(1)材料采購成本的內(nèi)容材料采購成本由買價(jià)和采購費(fèi)用

組

成

。其中采購費(fèi)用包括運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理

費(fèi)用和進(jìn)口關(guān)稅等。(2)材料采購成本的計(jì)算某種材料采購成本=材料的買價(jià)+應(yīng)負(fù)

擔(dān)的采購費(fèi)用采購費(fèi)用分配率=采購費(fèi)用總額÷各

種材料的重量(買價(jià))之和某種材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購費(fèi)用=該種材料的重量(買價(jià))×采購費(fèi)用分配率(3)購進(jìn)材料的核算企業(yè)在購進(jìn)材料時(shí)應(yīng)編制的會計(jì)分錄為：借：物資采購

(買價(jià)+采購費(fèi)用)應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(應(yīng)交增值稅)

貸：××××[注]上述會計(jì)分錄的貸方科目取決于購

買材料的方式，如采用銀行存款支付，

則

為“銀行存款”科目，以次類推，確定會計(jì)科目。(3)材料采購業(yè)務(wù)的核算例4-6:12月5日向華光工廠購

入甲材料50噸，每噸800元，乙材料

100噸，每噸600元，共計(jì)價(jià)款100000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額17000

元，,材料已驗(yàn)收入庫，貨款由銀

行存款支付。解

答：借：物資采購

甲材料

40000

乙材料

60000應(yīng)交稅金

應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

17000貸：銀行存款

117000材料采購業(yè)務(wù)的核算例4-7:以銀行存款支付上述甲、乙兩種材料的運(yùn)輸費(fèi)4500

元，按甲、乙兩種材料的重量為

標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配。解

答：分配率=4500÷(50+100)=30甲材料應(yīng)分?jǐn)偟倪\(yùn)費(fèi)為50×30=1500(元)

乙材料應(yīng)分?jǐn)偟倪\(yùn)費(fèi)為100×30=3000(元)借：物資采購——甲材料

1500物資采購

—乙材料

3000貸：銀行存款

5000材料采購業(yè)務(wù)的核算例4-

8:12月6日向新中工廠購入丙材料10

噸，每噸200元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額340元。材料已驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付。借：物資采購

丙材料

2000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

340貸：應(yīng)付賬款

新中工廠2340材料采購業(yè)務(wù)的核算例4-9:12月8日以銀行存款

償還前欠新中工廠乙材料款2340

元。借：應(yīng)付賬款——新中工廠

2340

貸：銀行存款

2340(4)材料入庫的核算企業(yè)購進(jìn)的材料在驗(yàn)收入庫時(shí)，分兩步進(jìn)行：(1)計(jì)算入庫材料的實(shí)際采購成本；材料實(shí)際成本=買價(jià)+采購費(fèi)用(2)編制材料入庫的會計(jì)分錄：借：原材料

(買價(jià)+采購費(fèi)用)

貸：物資采購

(買價(jià)+采購費(fèi)用)[注]入庫材料的實(shí)際成本不包括企業(yè)支付的

增值稅，因?yàn)樗莾r(jià)外稅。(4)材料入庫的核算例4-10:12月31日，上述購進(jìn)的甲、

乙、丙三種材料全部到達(dá)，并已驗(yàn)收入

庫，結(jié)轉(zhuǎn)材料的采購成本。借：原材料

甲材料

41500——乙材料

63000

丙材料

2000貸：物資采購

甲材料

41500

乙材料63000——丙材料2000第三節(jié)

產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算一、生產(chǎn)過程的核算原理二、生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算(3)結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本(2)分配結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用制造費(fèi)用管理費(fèi)用應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)累計(jì)折舊銀行存款現(xiàn)金待攤費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用原

材

料

生產(chǎn)成本

庫存商品(一)生產(chǎn)過程的核算原理(1)歸集分配

各項(xiàng)費(fèi)用(二)生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算(一)領(lǐng)用材料的核算(二)工資業(yè)務(wù)核算(三)計(jì)提折舊的核算(四)待攤費(fèi)用的核算(五)預(yù)提費(fèi)用的核算(六)結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用的核算(七)結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本的核算項(xiàng)目甲材料乙材料丙材料合計(jì)產(chǎn)品耗用440021009597459其中：A產(chǎn)品280013007864886B產(chǎn)品16008001732573車間一般消耗

621880合計(jì)440021629777539(一)領(lǐng)用材料的核算例4-11本月生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料及其用途如下表：例4-11題解本月生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料，分錄如下：借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品

4886——B

產(chǎn)品

2573制造費(fèi)用

80貸：原材料

7539(二)工資業(yè)務(wù)的核算1.提取現(xiàn)金2.發(fā)放工資3.月末工資分配4.月末提取福利費(fèi)1

.

提取現(xiàn)金例4-12:

12月12日開出現(xiàn)金支票，

從銀行存款中提取現(xiàn)金32400元，以

備發(fā)放工資。借：現(xiàn)金

32400貸：銀行存款

324002.發(fā)

放

工

資例4-13:

12月15日以現(xiàn)金32400元支付應(yīng)付工資借：應(yīng)付工資

32400貸：現(xiàn)金

324003.月末分配工資例4-14

:

12月31日結(jié)轉(zhuǎn)本月份應(yīng)付職

工工資32400元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品工人工

資15400元，生產(chǎn)B產(chǎn)品工人工資10000元，

車間管理人員工資3000元，廠部管理人

員工資4000元。借：生產(chǎn)成本

——A產(chǎn)品

15400生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品

10000制造費(fèi)用

3000管理費(fèi)用

4000貸：應(yīng)付工資

324004.月末提取福利費(fèi)例4-15

:

12月31日根據(jù)有關(guān)規(guī)定，按照

工資總額的14%計(jì)提職工福利費(fèi)，福利費(fèi)的

計(jì)算如下：A產(chǎn)品人員的福利費(fèi)15400×14%=2156B產(chǎn)品人員的福利費(fèi)10000×14%=1400

車間管理人員福利費(fèi)

3000×14%=420

企業(yè)管理人員福利費(fèi)4000×14%=560合

計(jì)

4536提取福利費(fèi)的會計(jì)分錄借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品

2156——B產(chǎn)品1400制造費(fèi)用

420管理費(fèi)用560貸：應(yīng)付福利費(fèi)

4536(三)計(jì)提折舊的核算計(jì)提折舊的會計(jì)分錄為：

借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：累計(jì)折舊計(jì)提折舊的核算例4-16:

12月31日按照規(guī)定的折舊率，

計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊4000元，其中車

間使用的固定資產(chǎn)折舊3200元，廠部使

用的固定資產(chǎn)折舊800元。借：制造費(fèi)用

3200管理費(fèi)用

800貸：累計(jì)折舊

4000(四)待攤費(fèi)用的核算1.費(fèi)用

的發(fā)生

2.費(fèi)用

的分?jǐn)?.待攤費(fèi)用發(fā)生的核算例4-

17:

12月28日以銀行存款

1800元預(yù)付二季度的車間辦公室租

金。借：待攤費(fèi)用

1800貸：銀行存款

18002.待攤費(fèi)用分?jǐn)偟暮怂憷?-

18:

12月28日攤銷一季度

預(yù)付的應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的車間辦公室

租金600元。借：制造費(fèi)用

600貸：待攤費(fèi)用

600(五)預(yù)提費(fèi)用的核算1.費(fèi)用預(yù)提的核算

2.費(fèi)用支付的核算1.預(yù)提費(fèi)用提取的核算例4-19:

12月21日按計(jì)劃預(yù)提應(yīng)

由本月產(chǎn)品成本負(fù)擔(dān)的車間機(jī)器設(shè)

備大修理費(fèi)900

元。借：制造費(fèi)用

900貸：預(yù)提費(fèi)用

9002.預(yù)提費(fèi)用支付的核算例4-20:

12月21日用銀行存款支

付應(yīng)由本月產(chǎn)品成本負(fù)擔(dān)的車間機(jī)

器設(shè)備大修理費(fèi)2300元。借：預(yù)提費(fèi)用

2300貸：銀行存款

2300(六)其它費(fèi)用業(yè)務(wù)的核算1.辦公費(fèi)用業(yè)務(wù)

2.差旅費(fèi)業(yè)務(wù)3.水電費(fèi)業(yè)務(wù)1

.

辦公費(fèi)用業(yè)務(wù)例4-21:

用現(xiàn)金購買辦公用品，其中生產(chǎn)車間200元，管理部

門350元。借：制造費(fèi)用

200管理費(fèi)用

350貸：現(xiàn)金

5502.差旅費(fèi)業(yè)務(wù)——出差借款例4-22:12月6日，張明出差預(yù)借差旅費(fèi)1000元，以現(xiàn)金支付。借：其它應(yīng)收款——張明1000

貸：現(xiàn)金

10002.差旅費(fèi)業(yè)務(wù)——差旅費(fèi)報(bào)銷例4-23:12月12日，張明出差回來，報(bào)銷差旅費(fèi)850元，退回現(xiàn)金

150元。借：管理費(fèi)用

850現(xiàn)金

150貸：其它應(yīng)收款—張明10003.水

電

費(fèi)

業(yè)

務(wù)例4-24:12月28日，用銀行存款支付本月水電費(fèi)25600元。其中，生

產(chǎn)車間21600元，管理部門4000元。借：制造費(fèi)用

21600

管理費(fèi)用

4000貸：銀行存款

25600(七)結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用的核算1.歸集制造費(fèi)用2.分配制造費(fèi)用3.結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用例4-25:

12月31日歸集本月發(fā)生的制造費(fèi)用。借方

制造費(fèi)用

貸方(11)領(lǐng)料

80(14)工資

3000(15)福利費(fèi)

420(16)折舊費(fèi)

3200(18)租金

600(19)修理費(fèi)

900(21)辦公費(fèi)

200(24)水電費(fèi)

21600結(jié)轉(zhuǎn)前余額：300001.歸集制造費(fèi)用2.分配制造費(fèi)用例4-25:

將本月發(fā)生的制造費(fèi)用30000

元按產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)進(jìn)行比例分配。工時(shí)資

料為：A產(chǎn)品6000小時(shí)，B產(chǎn)品4000小時(shí)。

分配率=30000÷(6000+4000)=3A產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=6000×3=18000(元)B產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=4000×3=12000(元)3.結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品

18000——B產(chǎn)品

12000貸：制造費(fèi)用

30000(八)結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本業(yè)務(wù)1

.

核

算

原

理

2.歸集產(chǎn)品成本3.結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本某種產(chǎn)該種產(chǎn)品該種產(chǎn)品該種產(chǎn)品品的生

二耗用的

十應(yīng)負(fù)擔(dān)的

+應(yīng)負(fù)擔(dān)的產(chǎn)成本材料費(fèi)用工資費(fèi)用制造費(fèi)用1.核

算

原

理2.歸集生產(chǎn)成本例4-26:

12月31日A產(chǎn)品100件全部完工驗(yàn)收入庫，計(jì)算該產(chǎn)品的實(shí)際成本。借方

生產(chǎn)成本

貸方(11)領(lǐng)料

4886(14)

工資

15400(15)

福利費(fèi)

2156(25)

制造費(fèi)用18000結(jié)轉(zhuǎn)前余額：

404423.結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本1、A產(chǎn)品的會計(jì)分錄為：借：庫存商品——A產(chǎn)品

40442貸：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品

404422、B產(chǎn)品尚未完工，不必進(jìn)行賬務(wù)處

理

。第四節(jié)銷售過程的核算一、銷售過程的核算原理二、銷售過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算主營業(yè)務(wù)收入銀行存款營業(yè)費(fèi)用其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)收賬款主營業(yè)務(wù)稅金及附加應(yīng)交稅金一、銷售過程的核算原理銷售過程二、銷售過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算1.現(xiàn)銷業(yè)務(wù)核算例4-27:

12月13日售給大田工廠A產(chǎn)品

45件，每件售價(jià)1200元，計(jì)54000元，增

值稅銷項(xiàng)稅額9180元?？铐?xiàng)已收存銀行。借：銀行存款

63180貸：主營業(yè)務(wù)收入

54000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

91802

.賒銷業(yè)務(wù)核算例4-28

:12月18日銷售給南方工廠B

產(chǎn)品100件，單位售價(jià)624元，增值稅及

貨款共計(jì)73008元，尚未收回。借：應(yīng)收賬款——南方工廠

73008貸：主營業(yè)務(wù)收入

62400

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

106083.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的核算例4-29:月終結(jié)轉(zhuǎn)已售45件

A產(chǎn)品的制造成本22500元，

B產(chǎn)品的制

造成本30000元。借：主營業(yè)務(wù)成本

52500貸：庫存商品——A產(chǎn)品22500——B產(chǎn)品

300004.銷售費(fèi)用發(fā)生的核算例4-30:12月20日以銀行存款支付銷售產(chǎn)品的運(yùn)雜費(fèi)共計(jì)4100元。借：營業(yè)費(fèi)用

4100貸：銀行存款

41005.銷售稅金及附加的核算例4-31:12月31日計(jì)算產(chǎn)品銷售應(yīng)交的城建稅2100元，教育費(fèi)附加900元。借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加3000貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城建稅

2100其它應(yīng)交款

9006.銷售稅金及附加的繳納例4-32:12月2日，用銀行存款上繳城建稅2100元，教育費(fèi)附加900元。借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城建稅2100

其它應(yīng)交款

900

貸：銀行存款

3000第五節(jié)

財(cái)務(wù)成果的核算一、利潤形成的核算二、利潤分配的核算一

、利潤形成的核算(一)利潤總額的組成(二)利潤總額的計(jì)算公式(三)利潤形成的核算(一)利潤總額的組成利潤總額的組成如下：

營業(yè)利潤投資凈收益營業(yè)外收支凈額利潤總額(二)利潤總額的計(jì)算公式利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收

入一營業(yè)外支出營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤

一營業(yè)費(fèi)用一管理費(fèi)用一財(cái)務(wù)費(fèi)用主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入一主營業(yè)務(wù)成本一主營業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)利潤=其他業(yè)務(wù)收入一其他業(yè)務(wù)支出(三)利潤形成的核算1.營業(yè)

外

收

支

的

核

算2.投

資

收益

核

算3.財(cái)務(wù)

費(fèi)

用

的

核

算

4.期末結(jié)轉(zhuǎn)損益的核算5.計(jì)算與交納所得稅的核算1.營業(yè)外收入的核算例4-36:12月29日收到A公司支付的罰款收入1500元。借：銀行存款

1500貸：營業(yè)外收入

15002.營業(yè)外支出的核算例4-37:12月17日以銀行存款支付非正常事故的善后處理費(fèi)1200元。借：營業(yè)外支出

1200貸：銀行存款

12003.投資收益的核算例4-38:企業(yè)對外投資，收到被投資單位分來的利潤15000元，款存入銀

行。借：銀行存款

15000貸：投資收益

150004.財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算例4-39:預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的短

期借款利息1140元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

1140貸：預(yù)提費(fèi)用

1140從有關(guān)支出類賬戶轉(zhuǎn)入的：(1)主營業(yè)務(wù)成本(2)主營業(yè)務(wù)稅金及附加(3)營業(yè)費(fèi)用(4)管理費(fèi)用(5)財(cái)務(wù)費(fèi)用(6)其他業(yè)務(wù)支出(7)營業(yè)外支出(8)所得稅從有關(guān)收入類賬戶轉(zhuǎn)入的：(1)主營業(yè)務(wù)收入(2)其他業(yè)務(wù)收入(3)投資收益(4)營業(yè)外收入5.期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤的核算借方

本年利潤

貸方余額：累計(jì)發(fā)生的虧損

余額：累計(jì)實(shí)現(xiàn)的利潤(1)期末結(jié)轉(zhuǎn)收入的核算例4-39:

12月31日，將損益類有關(guān)收入賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶。其中，主營業(yè)務(wù)收