印花稅認(rèn)定管理暫行辦法一、引言各位伙伴，在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，印花稅作為一項(xiàng)重要的稅收，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)和合規(guī)管理有著關(guān)鍵影響。準(zhǔn)確認(rèn)定和有效管理印花稅，不僅能確保企業(yè)遵守法律法規(guī)，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還能合理規(guī)劃稅務(wù)成本，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。今天，我們就一起來(lái)制定一份適用于本公司的《印花稅認(rèn)定管理暫行辦法》，希望大家認(rèn)真了解并積極配合執(zhí)行，共同做好公司的印花稅管理工作。二、適用范圍本辦法適用于本公司及所屬各部門在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中涉及印花稅的認(rèn)定、申報(bào)、繳納及相關(guān)管理工作。我們鼓勵(lì)各部門在涉及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，主動(dòng)對(duì)照本辦法，確保印花稅管理的準(zhǔn)確與規(guī)范。三、印花稅認(rèn)定的基本原則1.合法性原則：印花稅的認(rèn)定必須嚴(yán)格依據(jù)國(guó)家現(xiàn)行稅收法律法規(guī)進(jìn)行。國(guó)家對(duì)于不同的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和應(yīng)稅憑證都明確規(guī)定了相應(yīng)的印花稅政策，我們要確保公司的認(rèn)定工作完全符合這些規(guī)定，做到依法納稅。例如，《中華人民共和國(guó)印花稅法》對(duì)各類應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)等應(yīng)稅憑證的范圍、稅率等都有清晰界定，我們要以此為基礎(chǔ)開(kāi)展認(rèn)定。2.真實(shí)性原則：公司各部門在進(jìn)行印花稅認(rèn)定時(shí)，要以真實(shí)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)。每一項(xiàng)應(yīng)稅憑證都應(yīng)是真實(shí)存在且與公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)緊密相關(guān)的，不得虛構(gòu)或偽造應(yīng)稅憑證以逃避或不當(dāng)繳納印花稅。希望大家秉持誠(chéng)信原則，如實(shí)反映公司的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況。3.準(zhǔn)確性原則：準(zhǔn)確認(rèn)定應(yīng)稅憑證的性質(zhì)、適用稅率以及計(jì)稅依據(jù)等關(guān)鍵要素。不同的應(yīng)稅憑證適用不同的稅率，計(jì)稅依據(jù)也各有規(guī)定，稍有差錯(cuò)就可能導(dǎo)致印花稅計(jì)算錯(cuò)誤。比如，購(gòu)銷合同以合同所載金額為計(jì)稅依據(jù)，而加工承攬合同則以加工或承攬收入為計(jì)稅依據(jù)，我們務(wù)必準(zhǔn)確區(qū)分，確保認(rèn)定的準(zhǔn)確性。四、應(yīng)稅憑證的認(rèn)定1.合同類購(gòu)銷合同：公司與供應(yīng)商或客戶簽訂的采購(gòu)、銷售貨物的合同，包括供應(yīng)、預(yù)購(gòu)、采購(gòu)、購(gòu)銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等合同，均屬于印花稅應(yīng)稅合同。合同中明確的貨物金額即為計(jì)稅依據(jù)。希望大家在簽訂此類合同時(shí)，留意合同條款對(duì)金額的表述，確保計(jì)稅依據(jù)準(zhǔn)確無(wú)誤。加工承攬合同：委托外單位加工產(chǎn)品、制作廣告、測(cè)繪、測(cè)試等業(yè)務(wù)簽訂的合同，屬于加工承攬合同范疇。計(jì)稅依據(jù)為加工或承攬收入，這里的收入應(yīng)按照合同約定的不含增值稅金額確定。若合同中分別記載加工費(fèi)金額與原材料金額，應(yīng)分別按“加工承攬合同”“購(gòu)銷合同”計(jì)稅；若未分別記載，則應(yīng)就全部金額依照“加工承攬合同”計(jì)稅貼花。建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同：公司涉及建設(shè)工程項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)所簽訂的合同，包括勘察、設(shè)計(jì)合同的總包合同、分包合同和轉(zhuǎn)包合同，都需繳納印花稅。計(jì)稅依據(jù)為勘察、設(shè)計(jì)收取的費(fèi)用。在簽訂此類合同時(shí)，相關(guān)部門要明確費(fèi)用金額及計(jì)算方式，以便準(zhǔn)確認(rèn)定印花稅。建筑安裝工程承包合同：公司作為發(fā)包方或承包方簽訂的建筑、安裝工程承包合同，包括建筑、安裝工程承包合同的總包合同、分包合同和轉(zhuǎn)包合同，均為應(yīng)稅合同。計(jì)稅依據(jù)為承包金額，不得剔除任何費(fèi)用。若施工單位將自己承包的建設(shè)項(xiàng)目再分包或轉(zhuǎn)包給其他施工單位，其所簽訂的分包或轉(zhuǎn)包合同，仍應(yīng)按所載金額另行貼花。財(cái)產(chǎn)租賃合同：公司租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動(dòng)車輛、機(jī)械、器具、設(shè)備等所簽訂的合同，屬于財(cái)產(chǎn)租賃合同。計(jì)稅依據(jù)為租賃金額，稅額不足1元的，按1元貼花。如果在簽訂租賃合同時(shí)，只規(guī)定了月（天）租金標(biāo)準(zhǔn)而無(wú)租賃期限，可在簽訂合同時(shí)先按定額5元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花。貨物運(yùn)輸合同：公司委托運(yùn)輸單位運(yùn)輸貨物所簽訂的合同，包括民用航空運(yùn)輸、鐵路運(yùn)輸、海上運(yùn)輸、內(nèi)河運(yùn)輸、公路運(yùn)輸和聯(lián)運(yùn)合同，均需繳納印花稅。計(jì)稅依據(jù)為運(yùn)輸費(fèi)用金額，不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。若一項(xiàng)運(yùn)輸業(yè)務(wù)既簽訂合同，又開(kāi)立單據(jù)的，只就合同貼花；凡不簽訂合同，只開(kāi)立單據(jù)，以單據(jù)作為合同使用的，應(yīng)按照規(guī)定貼花。倉(cāng)儲(chǔ)保管合同：公司與倉(cāng)儲(chǔ)保管單位簽訂的倉(cāng)儲(chǔ)、保管合同，計(jì)稅依據(jù)為倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)用。如果合同中既有倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)又有保管費(fèi)，應(yīng)按倉(cāng)儲(chǔ)保管合同全額計(jì)稅貼花。若倉(cāng)儲(chǔ)保管業(yè)務(wù)既書(shū)立合同，又開(kāi)立單據(jù)的，只就合同貼花；凡不書(shū)立合同，只開(kāi)立單據(jù)，以單據(jù)作為合同使用的，應(yīng)按照規(guī)定貼花。借款合同：公司與金融機(jī)構(gòu)簽訂的借款合同，包括銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同，計(jì)稅依據(jù)為借款金額。這里需要注意，與非金融機(jī)構(gòu)簽訂的借款合同不屬于印花稅應(yīng)稅范圍。若借款合同中既有借款金額又有利息金額，應(yīng)按借款金額計(jì)稅貼花。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同：公司為各類財(cái)產(chǎn)投保所簽訂的合同，包括財(cái)產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等保險(xiǎn)合同，計(jì)稅依據(jù)為保險(xiǎn)費(fèi)收入。若保險(xiǎn)合同中分別列明了保險(xiǎn)標(biāo)的金額、保險(xiǎn)費(fèi)金額和其他事項(xiàng)，應(yīng)按保險(xiǎn)費(fèi)金額計(jì)稅貼花；若未分別列明，則應(yīng)按合同所載全部金額計(jì)稅貼花。技術(shù)合同：公司簽訂的技術(shù)開(kāi)發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同，屬于技術(shù)合同范疇。計(jì)稅依據(jù)為合同所載的價(jià)款、報(bào)酬或使用費(fèi)。對(duì)技術(shù)開(kāi)發(fā)合同，只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。但對(duì)合同約定按研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)一定比例作為報(bào)酬的，應(yīng)按一定比例的報(bào)酬金額計(jì)稅貼花。技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同包括專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書(shū)立的合同，但不包括專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實(shí)施許可所書(shū)立的合同，后兩者屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)。2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)類土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同：公司取得或轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)所簽訂的合同，計(jì)稅依據(jù)為合同所載金額。此類合同涉及金額較大，相關(guān)部門在簽訂和認(rèn)定印花稅時(shí)要格外謹(jǐn)慎，確保計(jì)稅準(zhǔn)確。商品房銷售合同：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)部門銷售商品房所簽訂的合同，按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)計(jì)稅，計(jì)稅依據(jù)為合同所載金額。在實(shí)際操作中，要注意合同金額是否包含增值稅，若包含，應(yīng)按照不含增值稅金額計(jì)稅。專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實(shí)施許可合同：公司轉(zhuǎn)讓專利權(quán)或授予他人實(shí)施專利許可所簽訂的合同，屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，計(jì)稅依據(jù)為合同所載金額。此類合同專業(yè)性較強(qiáng)，在認(rèn)定時(shí)要結(jié)合相關(guān)知識(shí)產(chǎn)權(quán)法規(guī)和合同條款準(zhǔn)確判斷。商標(biāo)專用權(quán)、著作權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)：公司轉(zhuǎn)讓商標(biāo)專用權(quán)、著作權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)所書(shū)立的書(shū)據(jù)，計(jì)稅依據(jù)為書(shū)據(jù)所載金額。隨著公司知識(shí)產(chǎn)權(quán)業(yè)務(wù)的發(fā)展，此類產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的印花稅認(rèn)定工作也日益重要，相關(guān)人員要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，準(zhǔn)確把握認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。3.營(yíng)業(yè)賬簿類資金賬簿：公司記載資金的賬簿，以“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)。當(dāng)“實(shí)收資本”和“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額增加時(shí)，就其增加部分補(bǔ)貼印花。例如，公司增資擴(kuò)股，實(shí)收資本增加，就需要對(duì)增加的部分計(jì)算繳納印花稅。希望財(cái)務(wù)部門定期關(guān)注公司實(shí)收資本和資本公積的變動(dòng)情況，及時(shí)準(zhǔn)確認(rèn)定印花稅。其他營(yíng)業(yè)賬簿：除資金賬簿以外的其他賬簿，包括日記賬簿和各明細(xì)分類賬簿等，按件貼花，每件5元。雖然稅額相對(duì)較小，但也不能忽視，各部門應(yīng)按照實(shí)際設(shè)置的賬簿數(shù)量進(jìn)行準(zhǔn)確認(rèn)定和申報(bào)。4.權(quán)利、許可證照類公司取得的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證等權(quán)利、許可證照，按件貼花，每件5元。在取得相關(guān)證照后，責(zé)任部門要及時(shí)進(jìn)行印花稅認(rèn)定和繳納工作。五、印花稅認(rèn)定流程1.業(yè)務(wù)部門發(fā)起：公司各業(yè)務(wù)部門在簽訂經(jīng)濟(jì)合同、書(shū)立產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)、啟用營(yíng)業(yè)賬簿或取得權(quán)利、許可證照后，應(yīng)在[具體時(shí)間，如5個(gè)工作日]內(nèi)，將相關(guān)憑證的復(fù)印件及必要信息傳遞給財(cái)務(wù)部門。信息包括但不限于合同名稱、簽訂日期、對(duì)方單位名稱、合同金額、應(yīng)稅憑證類型等。希望各業(yè)務(wù)部門能夠養(yǎng)成及時(shí)傳遞信息的好習(xí)慣，確保印花稅認(rèn)定工作的及時(shí)性。2.財(cái)務(wù)部門初審：財(cái)務(wù)部門收到業(yè)務(wù)部門傳遞的資料后，應(yīng)在[具體時(shí)間，如3個(gè)工作日]內(nèi)進(jìn)行初步審核。審核內(nèi)容包括憑證的真實(shí)性、完整性，應(yīng)稅憑證類型的判斷是否準(zhǔn)確，計(jì)稅依據(jù)的計(jì)算是否正確等。若發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)與業(yè)務(wù)部門溝通核實(shí)。財(cái)務(wù)人員在初審過(guò)程中要認(rèn)真負(fù)責(zé)，運(yùn)用專業(yè)知識(shí)準(zhǔn)確判斷，為后續(xù)的認(rèn)定工作奠定基礎(chǔ)。3.專業(yè)復(fù)核：對(duì)于一些金額較大、性質(zhì)復(fù)雜或存在爭(zhēng)議的應(yīng)稅憑證，財(cái)務(wù)部門應(yīng)組織相關(guān)專業(yè)人員進(jìn)行復(fù)核，如邀請(qǐng)稅務(wù)顧問(wèn)或公司內(nèi)部資深財(cái)務(wù)人員參與。復(fù)核工作應(yīng)在初審?fù)瓿珊蟮腫具體時(shí)間，如2個(gè)工作日]內(nèi)完成。通過(guò)專業(yè)復(fù)核，進(jìn)一步確保印花稅認(rèn)定的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。4.最終認(rèn)定與記錄：經(jīng)過(guò)初審和復(fù)核后，財(cái)務(wù)部門對(duì)印花稅進(jìn)行最終認(rèn)定，并將認(rèn)定結(jié)果詳細(xì)記錄在公司的印花稅管理臺(tái)賬中。臺(tái)賬應(yīng)包括應(yīng)稅憑證編號(hào)、名稱、簽訂日期、對(duì)方單位、計(jì)稅依據(jù)、適用稅率、應(yīng)納稅額、繳納日期等信息，以便日后查詢和管理。希望財(cái)務(wù)部門能夠認(rèn)真做好臺(tái)賬記錄工作，使印花稅管理工作更加清晰有序。六、印花稅申報(bào)與繳納管理1.申報(bào)期限：公司應(yīng)按照當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的申報(bào)期限進(jìn)行印花稅申報(bào)。一般情況下，印花稅實(shí)行按季、按年或者按次計(jì)征。實(shí)行按季、按年計(jì)征的，納稅人應(yīng)當(dāng)自季度、年度終了之日起十五日內(nèi)申報(bào)繳納稅款；實(shí)行按次計(jì)征的，納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)申報(bào)繳納稅款。財(cái)務(wù)部門要密切關(guān)注稅務(wù)機(jī)關(guān)的相關(guān)規(guī)定，確保按時(shí)申報(bào)，避免逾期產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.申報(bào)方式：公司可根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的要求，選擇網(wǎng)上申報(bào)或上門申報(bào)等方式。目前，大多數(shù)地區(qū)都推行網(wǎng)上申報(bào)，這種方式便捷高效，財(cái)務(wù)人員要熟練掌握網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)的操作流程，確保申報(bào)工作順利進(jìn)行。在申報(bào)過(guò)程中，要認(rèn)真核對(duì)申報(bào)信息，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無(wú)誤。3.繳納方式：印花稅的繳納方式主要有自行貼花、匯貼或匯繳等。對(duì)于應(yīng)稅憑證較少或貼花次數(shù)較少的公司，可采用自行貼花的方式，即納稅人根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì)和適用稅率自行計(jì)算應(yīng)納稅額，購(gòu)買并一次貼足印花稅票。對(duì)于一份憑證應(yīng)納稅額超過(guò)500元的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?zhí)顚?xiě)繳款書(shū)或者完稅證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記代替貼花，即匯貼方式。同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人可以根據(jù)實(shí)際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為一個(gè)月。采用按期匯總繳納方式的納稅人應(yīng)事先告知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，繳納方式一經(jīng)選定，一年內(nèi)不得改變。財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)公司實(shí)際情況，合理選擇繳納方式，確保印花稅及時(shí)足額繳納。4.完稅憑證管理：公司繳納印花稅后，應(yīng)妥善保管完稅憑證，包括印花稅票、繳款書(shū)、完稅證等。完稅憑證是公司履行納稅義務(wù)的重要證明，在稅務(wù)檢查等情況下可能會(huì)被要求提供。希望財(cái)務(wù)部門建立專門的檔案，對(duì)完稅憑證進(jìn)行分類歸檔，保存期限按照國(guó)家相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。七、監(jiān)督與檢查1.內(nèi)部自查：公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期組織內(nèi)部自查工作，對(duì)各部門印花稅的認(rèn)定、申報(bào)和繳納情況進(jìn)行檢查。自查周期建議為每季度一次，重點(diǎn)檢查應(yīng)稅憑證的認(rèn)定是否準(zhǔn)確、計(jì)稅依據(jù)是否正確、申報(bào)和繳納是否及時(shí)等。在自查過(guò)程中，若發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)督促相關(guān)部門整改，并做好記錄。希望各部門積極配合財(cái)務(wù)部門的自查工作，共同提升公司印花稅管理水平。2.審計(jì)監(jiān)督：公司審計(jì)部門應(yīng)將印花稅管理納入年度審計(jì)計(jì)劃，對(duì)公司印花稅管理情況進(jìn)行全面審計(jì)。審計(jì)內(nèi)容包括印花稅管理制度的執(zhí)行情況、應(yīng)稅憑證的真實(shí)性和合法性、計(jì)稅的準(zhǔn)確性以及完稅憑證的保管等。審計(jì)結(jié)束后，應(yīng)出具審計(jì)報(bào)告，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出整改建議，并跟蹤整改落實(shí)情況。通過(guò)審計(jì)監(jiān)督，進(jìn)一步規(guī)范公司印花稅管理工作，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3.外部檢查應(yīng)對(duì)：當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)等外部監(jiān)管部門對(duì)公司進(jìn)行印花稅檢查時(shí)，公司應(yīng)積極配合，如實(shí)提供相關(guān)資料和信息。財(cái)務(wù)部門要提前做好準(zhǔn)備工作，整理好應(yīng)稅憑證、完稅憑證、印花稅管理臺(tái)賬等資料，確保能夠及時(shí)準(zhǔn)確地回應(yīng)檢查要求。若