2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型考試試題（附答案）在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并據(jù)此設(shè)計(jì)審計(jì)程序。以下為2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型相關(guān)的試題及答案：一、單項(xiàng)選擇題1.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性B.審計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的可能性C.財(cái)務(wù)報(bào)表整體的實(shí)際錯(cuò)報(bào)金額D.審計(jì)師未能按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行審計(jì)程序的可能性答案：B解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而審計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)的可能性，這是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的核心概念。2.在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，以下哪項(xiàng)因素直接影響檢查風(fēng)險(xiǎn)？（）A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.內(nèi)部控制的有效性C.審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性D.被審計(jì)單位的行業(yè)特征答案：A解析：檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，而審計(jì)程序未能發(fā)現(xiàn)該錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。檢查風(fēng)險(xiǎn)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)成反比關(guān)系，即重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，檢查風(fēng)險(xiǎn)越低。3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮（）。A.僅考慮財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.僅考慮認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.同時(shí)考慮財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.僅考慮與收入確認(rèn)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)答案：C解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要從整體和具體認(rèn)定兩個(gè)層面評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，以全面理解被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表風(fēng)險(xiǎn)。4.以下哪項(xiàng)不屬于內(nèi)部控制要素？（）A.控制環(huán)境B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程C.對(duì)控制的監(jiān)督D.審計(jì)委員會(huì)的獨(dú)立性答案：D解析：內(nèi)部控制要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通以及對(duì)控制的監(jiān)督。審計(jì)委員會(huì)的獨(dú)立性屬于公司治理范疇，而非內(nèi)部控制要素。5.在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)首先考慮（）。A.審計(jì)成本B.被審計(jì)單位的規(guī)模C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果D.審計(jì)時(shí)間安排答案：C解析：進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)應(yīng)當(dāng)與評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相匹配，高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域需要更有效的審計(jì)程序。6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注（）。A.僅關(guān)注管理層舞弊B.僅關(guān)注員工舞弊C.同時(shí)關(guān)注管理層和員工的舞弊風(fēng)險(xiǎn)D.僅關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易答案：C解析：舞弊風(fēng)險(xiǎn)可能來自管理層、員工或第三方，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要全面評(píng)估這些風(fēng)險(xiǎn)。7.在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，以下哪項(xiàng)是評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的直接結(jié)果？（）A.確定審計(jì)意見類型B.設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序C.確定審計(jì)報(bào)告日期D.計(jì)算審計(jì)費(fèi)用答案：B解析：評(píng)估認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要設(shè)計(jì)有針對(duì)性的進(jìn)一步審計(jì)程序。8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，通常采用（）。A.實(shí)質(zhì)性分析程序B.細(xì)節(jié)測(cè)試C.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)D.詢問、觀察和檢查答案：D解析：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序主要包括詢問管理層、觀察和檢查內(nèi)部控制等，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境。9.在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，以下哪項(xiàng)是財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？（）A.應(yīng)收賬款計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)C.存貨存在認(rèn)定錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)D.貨幣資金完整性認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)答案：B解析：財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)影響整體財(cái)務(wù)報(bào)表，如管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)。10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮（）。A.僅考慮審計(jì)時(shí)間限制B.僅考慮審計(jì)成本C.同時(shí)考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量D.僅考慮被審計(jì)單位的行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)答案：C解析：可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果以及審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。二、多項(xiàng)選擇題1.在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，以下哪些因素會(huì)影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？（）A.被審計(jì)單位的行業(yè)環(huán)境B.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制有效性C.管理層的誠信度D.審計(jì)師的專業(yè)判斷能力答案：A、B、C解析：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，受行業(yè)環(huán)境、內(nèi)部控制和管理層誠信度等因素影響，而審計(jì)師的專業(yè)判斷能力影響的是檢查風(fēng)險(xiǎn)。2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮（）。A.被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)狀況B.被審計(jì)單位的特定賬戶余額和交易類別C.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)D.被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)估計(jì)答案：B、C、D解析：認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)針對(duì)具體賬戶、交易和披露，因此需要考慮特定認(rèn)定、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和會(huì)計(jì)估計(jì)等方面。3.以下哪些屬于進(jìn)一步審計(jì)程序？（）A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序B.實(shí)質(zhì)性程序C.控制測(cè)試D.分析程序答案：B、C解析：進(jìn)一步審計(jì)程序包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和分析程序通常在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段使用。4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮（）。A.管理層是否面臨實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)的壓力B.被審計(jì)單位是否頻繁變更會(huì)計(jì)政策C.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制是否健全D.被審計(jì)單位的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈程度答案：A、B、D解析：舞弊風(fēng)險(xiǎn)受管理層壓力、會(huì)計(jì)政策變更和行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)等因素影響，內(nèi)部控制的健全程度影響的是控制風(fēng)險(xiǎn)。5.在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，以下哪些屬于控制活動(dòng)？（）A.批準(zhǔn)和授權(quán)交易B.定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表C.對(duì)資產(chǎn)的實(shí)物控制D.管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的復(fù)核答案：A、B、C解析：控制活動(dòng)包括授權(quán)、調(diào)節(jié)、實(shí)物控制和職責(zé)分離等，管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的復(fù)核屬于監(jiān)督活動(dòng)。6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間安排時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮（）。A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果B.被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)期間C.證據(jù)的時(shí)效性D.審計(jì)費(fèi)用預(yù)算答案：A、C解析：進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間安排應(yīng)當(dāng)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果和證據(jù)的時(shí)效性相匹配，審計(jì)費(fèi)用預(yù)算不影響時(shí)間安排。7.以下哪些屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段需要了解的內(nèi)部信息？（）A.被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)B.被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程C.被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)D.被審計(jì)單位的行業(yè)法規(guī)答案：A、B、C解析：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段需要了解被審計(jì)單位的內(nèi)部信息，如組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程和信息系統(tǒng)，行業(yè)法規(guī)屬于外部信息。8.在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，以下哪些因素會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估？（）A.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)穩(wěn)定性B.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制缺陷C.審計(jì)師的專業(yè)經(jīng)驗(yàn)D.被審計(jì)單位的關(guān)聯(lián)方交易答案：A、B、D解析：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估受被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、內(nèi)部控制缺陷和關(guān)聯(lián)方交易等因素影響，審計(jì)師的專業(yè)經(jīng)驗(yàn)影響的是檢查風(fēng)險(xiǎn)。9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行控制測(cè)試時(shí)，通常采用（）。A.詢問被審計(jì)單位人員B.觀察特定控制的運(yùn)行C.檢查文件和記錄D.重新執(zhí)行控制程序答案：A、B、C、D解析：控制測(cè)試可以通過詢問、觀察、檢查和重新執(zhí)行等方式進(jìn)行，以獲取內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的證據(jù)。10.在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，以下哪些屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)因素？（）A.管理層缺乏誠信B.被審計(jì)單位面臨經(jīng)濟(jì)衰退C.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制存在廣泛缺陷D.被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)估計(jì)存在高度不確定性答案：A、B、C解析：財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)因素包括管理層誠信、經(jīng)濟(jì)環(huán)境和內(nèi)部控制缺陷，會(huì)計(jì)估計(jì)的不確定性屬于認(rèn)定層次的風(fēng)險(xiǎn)。三、簡(jiǎn)答題1.簡(jiǎn)述審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的公式及其各要素的含義。答案：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。其中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而審計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)的可能性；重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性；檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，而審計(jì)程序未能發(fā)現(xiàn)該錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。2.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。答案：注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，包括了解被審計(jì)單位及其環(huán)境、識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次以及認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。具體方法包括詢問管理層、分析程序、觀察和檢查等。3.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何應(yīng)對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。答案：注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序應(yīng)對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序?？刂茰y(cè)試用于評(píng)估內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性，實(shí)質(zhì)性程序用于發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的錯(cuò)報(bào)。4.簡(jiǎn)述控制環(huán)境對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響。答案：控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，包括管理層的誠信、組織結(jié)構(gòu)、職權(quán)和責(zé)任的分配、人力資源政策等。良好的控制環(huán)境能夠降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，而薄弱的控制環(huán)境會(huì)增加重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。5.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素。答案：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮以下因素：管理層是否面臨實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)的壓力、是否存在舞弊的動(dòng)機(jī)或機(jī)會(huì)、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)是否激烈、管理層是否頻繁變更會(huì)計(jì)政策等。四、綜合題1.某注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，評(píng)估認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高，特別是在應(yīng)收賬款存在認(rèn)定方面。要求：（1）說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何應(yīng)對(duì)該重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（2）列舉注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采用的進(jìn)一步審計(jì)程序。答案：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)應(yīng)收賬款存在認(rèn)定的高風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)有針對(duì)性的進(jìn)一步審計(jì)程序，包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。（2）可能采用的進(jìn)一步審計(jì)程序包括：函證應(yīng)收賬款、檢查銷售合同和發(fā)貨記錄、分析應(yīng)收賬款賬齡、檢查壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提等。2.某注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)乙公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)管理層凌駕于內(nèi)部控制之上，存在財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。要求：（1）說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何應(yīng)對(duì)該重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（2）列舉注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能實(shí)施的審計(jì)程序。答案：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)保持高度警惕，通過修改總體審計(jì)策略和進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍來應(yīng)對(duì)。（2）可能實(shí)施的審計(jì)程序包括：向管理層詢問異常交易、檢查大額或異常的會(huì)計(jì)分錄、復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性、重新執(zhí)行關(guān)鍵內(nèi)部控制等。3.某注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)丙公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，評(píng)估認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低，特別是在存貨的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定方面。要求：（1）說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何應(yīng)對(duì)該重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（2）列舉注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采用的進(jìn)一步審計(jì)程序。答案：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以相應(yīng)降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，通過設(shè)計(jì)較少的進(jìn)一步審計(jì)程序來獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。（2）可能采用的進(jìn)一步審計(jì)程序包括：檢查存貨成本計(jì)算單、分析存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、觀察存貨盤點(diǎn)、檢查存貨跌價(jià)測(cè)試記錄等。4.某注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)丁公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位所處行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，且管理層面臨實(shí)現(xiàn)盈利目標(biāo)的壓力。要求：（1）說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何評(píng)估該情況對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響。（2）列舉注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能實(shí)施的審計(jì)程序。答案：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)估行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)和管理層壓力對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響，特別是舞弊風(fēng)險(xiǎn)。競(jìng)爭(zhēng)激烈和管理層壓力可能增加財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。（2）可能實(shí)施的審計(jì)程序包括：詢問管理層對(duì)盈利目標(biāo)的看法、分析異常的會(huì)計(jì)