人壽保險準(zhǔn)備金管理辦法一、總則（一）目的與依據(jù)1.為加強(qiáng)人壽保險準(zhǔn)備金的管理，確保保險公司穩(wěn)健經(jīng)營，保護(hù)被保險人利益，根據(jù)《中華人民共和國保險法》等相關(guān)法律法規(guī)以及保險行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，制定本辦法。2.本辦法旨在規(guī)范人壽保險準(zhǔn)備金的計(jì)提、評估、核算、管理和使用等行為，保證準(zhǔn)備金的充足性、合理性和可靠性。（二）適用范圍本辦法適用于在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的經(jīng)營人壽保險業(yè)務(wù)的保險公司。（三）基本原則1.審慎性原則保險公司應(yīng)基于謹(jǐn)慎的態(tài)度計(jì)提和管理準(zhǔn)備金，充分考慮未來可能發(fā)生的風(fēng)險和不確定性，確保準(zhǔn)備金能夠覆蓋預(yù)期的保險責(zé)任。2.準(zhǔn)確性原則準(zhǔn)備金的計(jì)提、評估和核算應(yīng)準(zhǔn)確反映保險合同的未來現(xiàn)金流量和風(fēng)險狀況，數(shù)據(jù)來源可靠，計(jì)算方法科學(xué)合理。3.一致性原則準(zhǔn)備金的管理應(yīng)保持前后各期的一致性，不得隨意變更計(jì)提方法和評估假設(shè)，除非有充分合理的理由并符合相關(guān)規(guī)定。4.獨(dú)立性原則準(zhǔn)備金管理部門應(yīng)獨(dú)立于業(yè)務(wù)部門和其他部門，確保準(zhǔn)備金的計(jì)提、評估和決策不受其他部門干擾，以保證準(zhǔn)備金管理的公正性和客觀性。二、準(zhǔn)備金的計(jì)提（一）計(jì)提基礎(chǔ)1.人壽保險準(zhǔn)備金應(yīng)以保險合同為基礎(chǔ)進(jìn)行計(jì)提，根據(jù)保險合同約定的保險責(zé)任、保險期間、繳費(fèi)方式等因素確定未來現(xiàn)金流量。2.對于傳統(tǒng)人壽保險產(chǎn)品，應(yīng)按照保險精算原理，采用合理的生命表、利率假設(shè)、費(fèi)用假設(shè)等計(jì)算未來保險金給付、退保金等現(xiàn)金流出以及保費(fèi)收入等現(xiàn)金流入。3.對于新型人壽保險產(chǎn)品，如分紅保險、萬能保險、投資連結(jié)保險等，應(yīng)根據(jù)產(chǎn)品特點(diǎn)和監(jiān)管要求，分別考慮紅利分配、賬戶價值變動、投資收益等因素對準(zhǔn)備金的影響。（二）計(jì)提方法1.法定準(zhǔn)備金計(jì)提保險公司應(yīng)按照中國保監(jiān)會規(guī)定的法定精算標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提法定準(zhǔn)備金，以確保公司具備足夠的償付能力。法定準(zhǔn)備金的計(jì)提方法通常包括過去法和未來法，具體計(jì)算方式由監(jiān)管部門規(guī)定。2.會計(jì)準(zhǔn)備金計(jì)提會計(jì)準(zhǔn)備金的計(jì)提應(yīng)遵循企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的要求，在法定準(zhǔn)備金的基礎(chǔ)上，根據(jù)會計(jì)核算的需要進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。會計(jì)準(zhǔn)備金的計(jì)提方法應(yīng)與法定準(zhǔn)備金計(jì)提方法保持一致或遵循更謹(jǐn)慎的原則。3.風(fēng)險邊際計(jì)提為應(yīng)對未來可能出現(xiàn)的風(fēng)險，保險公司應(yīng)在法定準(zhǔn)備金和會計(jì)準(zhǔn)備金的基礎(chǔ)上，計(jì)提風(fēng)險邊際。風(fēng)險邊際的計(jì)提應(yīng)考慮保險業(yè)務(wù)的風(fēng)險特征，如死亡率風(fēng)險、發(fā)病率風(fēng)險、退保率風(fēng)險、投資風(fēng)險等，采用適當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行評估和確定。（三）計(jì)提頻率1.保險公司應(yīng)定期計(jì)提人壽保險準(zhǔn)備金，至少每年進(jìn)行一次全面的準(zhǔn)備金評估和計(jì)提。2.在保險合同有效期內(nèi)，如發(fā)生重大事項(xiàng)導(dǎo)致保險風(fēng)險狀況發(fā)生顯著變化，如保險產(chǎn)品條款變更、市場利率大幅波動、重大疾病發(fā)生率改變等，應(yīng)及時重新評估并調(diào)整準(zhǔn)備金計(jì)提金額。三、準(zhǔn)備金的評估（一）評估目的1.準(zhǔn)備金評估的目的是確保準(zhǔn)備金能夠準(zhǔn)確反映保險公司承擔(dān)的保險責(zé)任和未來現(xiàn)金流量，為公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果提供可靠的計(jì)量依據(jù)。2.通過定期評估準(zhǔn)備金，及時發(fā)現(xiàn)準(zhǔn)備金計(jì)提過程中存在的問題，如假設(shè)不合理、計(jì)算錯誤等，并采取相應(yīng)措施進(jìn)行調(diào)整和改進(jìn)，保證準(zhǔn)備金的充足性和合理性。（二）評估方法1.精算評估方法采用專業(yè)的保險精算技術(shù)和模型對準(zhǔn)備金進(jìn)行評估，包括現(xiàn)金流折現(xiàn)法、風(fēng)險中性定價法、經(jīng)驗(yàn)調(diào)整法等。精算評估應(yīng)基于合理的假設(shè)和參數(shù)，如生命表、利率曲線、費(fèi)用率、退保率等，并結(jié)合歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和市場情況進(jìn)行分析和調(diào)整。2.統(tǒng)計(jì)分析方法運(yùn)用統(tǒng)計(jì)分析工具對歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行整理和分析，評估保險業(yè)務(wù)的風(fēng)險特征和趨勢，為準(zhǔn)備金評估提供數(shù)據(jù)支持。統(tǒng)計(jì)分析方法可以包括趨勢分析、相關(guān)性分析、風(fēng)險評估模型等，以幫助精算師更好地理解和預(yù)測未來保險責(zé)任的變化。3.專家判斷法在準(zhǔn)備金評估過程中，精算師和其他專業(yè)人員應(yīng)根據(jù)自身的專業(yè)知識和經(jīng)驗(yàn)，對一些難以量化的因素進(jìn)行判斷和估計(jì)，如未來可能出現(xiàn)的重大風(fēng)險事件、市場環(huán)境變化對保險業(yè)務(wù)的影響等。專家判斷應(yīng)基于客觀事實(shí)和合理假設(shè)，并與精算評估結(jié)果相互印證。（三）評估假設(shè)1.死亡率假設(shè)死亡率假設(shè)應(yīng)根據(jù)公司的歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)、行業(yè)生命表以及未來人口結(jié)構(gòu)變化趨勢等因素確定。對于不同年齡段、性別、職業(yè)等風(fēng)險特征的保險人群，應(yīng)分別設(shè)定合理的死亡率假設(shè)。2.利率假設(shè)利率假設(shè)是準(zhǔn)備金評估的重要參數(shù)之一，應(yīng)綜合考慮市場利率水平、宏觀經(jīng)濟(jì)形勢、公司投資策略等因素。利率假設(shè)應(yīng)具有一定的前瞻性和合理性，避免因利率波動導(dǎo)致準(zhǔn)備金計(jì)提不足或過度。3.費(fèi)用假設(shè)費(fèi)用假設(shè)應(yīng)涵蓋保險公司在保險業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、理賠費(fèi)用等。費(fèi)用假設(shè)應(yīng)根據(jù)公司的歷史費(fèi)用數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃以及市場行情等進(jìn)行合理估計(jì)，并考慮費(fèi)用的變動趨勢。4.退保率假設(shè)退保率假設(shè)應(yīng)反映保險合同持有人在保險期間內(nèi)退保的可能性，受產(chǎn)品特點(diǎn)、市場競爭、經(jīng)濟(jì)環(huán)境等因素影響。退保率假設(shè)應(yīng)基于公司的歷史退保數(shù)據(jù)和市場調(diào)研情況進(jìn)行設(shè)定，并考慮未來可能的變化因素。（四）評估報(bào)告1.保險公司應(yīng)定期編制準(zhǔn)備金評估報(bào)告，詳細(xì)說明準(zhǔn)備金評估的方法、假設(shè)、結(jié)果以及與上一期評估的對比情況。2.評估報(bào)告應(yīng)包括精算師意見、管理層聲明、風(fēng)險分析等內(nèi)容，確保報(bào)告內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，能夠?yàn)楣緵Q策層、監(jiān)管部門以及其他利益相關(guān)者提供有用的信息。3.準(zhǔn)備金評估報(bào)告應(yīng)經(jīng)公司內(nèi)部審計(jì)部門審核，并由精算責(zé)任人簽署確認(rèn)。審核意見應(yīng)明確指出評估過程中存在的問題及改進(jìn)建議，以保證評估報(bào)告的質(zhì)量。四、準(zhǔn)備金的核算（一）核算原則1.人壽保險準(zhǔn)備金的核算應(yīng)遵循企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和保險行業(yè)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，確保核算結(jié)果準(zhǔn)確反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。2.準(zhǔn)備金核算應(yīng)與準(zhǔn)備金計(jì)提和評估工作相銜接，保證核算數(shù)據(jù)的一致性和準(zhǔn)確性。核算過程中應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的會計(jì)科目和核算方法進(jìn)行賬務(wù)處理，不得隨意調(diào)整或隱瞞準(zhǔn)備金相關(guān)信息。（二）核算方法1.準(zhǔn)備金的核算應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，按照保險合同約定的保險責(zé)任和時間進(jìn)度，分期確認(rèn)保費(fèi)收入、保險金給付、退保金等收支項(xiàng)目，并相應(yīng)計(jì)提或沖減準(zhǔn)備金。2.對于傳統(tǒng)人壽保險產(chǎn)品，準(zhǔn)備金核算應(yīng)根據(jù)保險精算結(jié)果，按照規(guī)定的會計(jì)期間進(jìn)行賬務(wù)處理。在確認(rèn)保費(fèi)收入時，應(yīng)同時計(jì)提未到期責(zé)任準(zhǔn)備金；在確認(rèn)保險金給付時，應(yīng)沖減相應(yīng)的準(zhǔn)備金。3.對于新型人壽保險產(chǎn)品，如分紅保險、萬能保險、投資連結(jié)保險等，準(zhǔn)備金核算應(yīng)考慮產(chǎn)品的特殊性質(zhì)和會計(jì)處理要求。例如，分紅保險應(yīng)根據(jù)分紅政策和精算假設(shè)，合理計(jì)提分紅保險特別儲備；萬能保險和投資連結(jié)保險應(yīng)根據(jù)賬戶價值變動情況，及時調(diào)整準(zhǔn)備金金額。（三）核算流程1.業(yè)務(wù)部門應(yīng)及時向財(cái)務(wù)部門提供保險合同相關(guān)信息，包括保險業(yè)務(wù)發(fā)生情況、保費(fèi)收入、保險金給付、退保等數(shù)據(jù)，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。2.財(cái)務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的數(shù)據(jù)，按照準(zhǔn)備金核算方法進(jìn)行賬務(wù)處理，編制準(zhǔn)備金核算憑證，并登記相關(guān)賬簿。3.定期對準(zhǔn)備金核算結(jié)果進(jìn)行核對和分析，與準(zhǔn)備金計(jì)提和評估數(shù)據(jù)進(jìn)行比對，確保核算結(jié)果的準(zhǔn)確性。如發(fā)現(xiàn)差異，應(yīng)及時查明原因并進(jìn)行調(diào)整。4.年度終了，財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)準(zhǔn)備金核算結(jié)果編制年度財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，其中準(zhǔn)備金項(xiàng)目應(yīng)單獨(dú)列示，并在報(bào)表附注中詳細(xì)披露準(zhǔn)備金的計(jì)提、評估、核算等情況。五、準(zhǔn)備金的管理（一）管理職責(zé)1.公司管理層負(fù)責(zé)制定準(zhǔn)備金管理政策和目標(biāo)，監(jiān)督準(zhǔn)備金管理工作的執(zhí)行情況，確保準(zhǔn)備金管理符合公司戰(zhàn)略和監(jiān)管要求。2.精算部門負(fù)責(zé)準(zhǔn)備金的計(jì)提、評估和相關(guān)技術(shù)支持工作，定期向管理層提供準(zhǔn)備金評估報(bào)告和分析建議，為公司決策提供依據(jù)。3.財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)準(zhǔn)備金的核算和賬務(wù)處理，確保準(zhǔn)備金核算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確和及時，配合精算部門進(jìn)行準(zhǔn)備金管理工作。4.風(fēng)險管理部門負(fù)責(zé)對準(zhǔn)備金管理過程中的風(fēng)險進(jìn)行識別、評估和監(jiān)控，提出風(fēng)險防控建議，確保準(zhǔn)備金管理工作的穩(wěn)健運(yùn)行。5.審計(jì)部門負(fù)責(zé)對準(zhǔn)備金管理工作進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查準(zhǔn)備金計(jì)提、評估、核算等環(huán)節(jié)的合規(guī)性和準(zhǔn)確性，發(fā)現(xiàn)問題及時督促整改。（二）內(nèi)部控制1.建立健全準(zhǔn)備金管理制度和流程，明確各部門在準(zhǔn)備金管理中的職責(zé)和權(quán)限，確保準(zhǔn)備金管理工作有序進(jìn)行。2.加強(qiáng)準(zhǔn)備金管理過程中的內(nèi)部控制，對準(zhǔn)備金計(jì)提、評估、核算等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格的審批和監(jiān)督，防止出現(xiàn)人為操縱準(zhǔn)備金數(shù)據(jù)的情況。3.定期對準(zhǔn)備金管理相關(guān)制度和流程進(jìn)行評估和修訂，根據(jù)法律法規(guī)、監(jiān)管要求以及公司實(shí)際情況的變化，及時調(diào)整和完善準(zhǔn)備金管理措施，確保內(nèi)部控制的有效性。4.加強(qiáng)員工培訓(xùn)，提高員工對準(zhǔn)備金管理重要性的認(rèn)識和專業(yè)素質(zhì)，確保員工能夠正確理解和執(zhí)行準(zhǔn)備金管理政策和流程。（三）信息系統(tǒng)建設(shè)1.建立完善的準(zhǔn)備金管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)準(zhǔn)備金計(jì)提、評估、核算等工作的自動化處理，提高工作效率和數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性。2.信息系統(tǒng)應(yīng)具備數(shù)據(jù)采集、存儲、分析和報(bào)告功能，能夠及時準(zhǔn)確地獲取和處理與準(zhǔn)備金管理相關(guān)的各類數(shù)據(jù)，為準(zhǔn)備金管理決策提供支持。3.加強(qiáng)信息系統(tǒng)的安全管理，確保準(zhǔn)備金管理數(shù)據(jù)的保密性、完整性和可用性。定期對信息系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)和升級，防止因系統(tǒng)故障或數(shù)據(jù)泄露等問題影響準(zhǔn)備金管理工作的正常開展。六、準(zhǔn)備金的使用（一）使用原則1.人壽保險準(zhǔn)備金應(yīng)專款專用，用于履行保險合同約定的保險責(zé)任，不得挪作他用。2.在滿足保險賠付和給付需求的前提下，可根據(jù)公司經(jīng)營狀況和發(fā)展戰(zhàn)略，合理安排準(zhǔn)備金的使用，提高資金使用效率。3.準(zhǔn)備金的使用應(yīng)遵循審慎性原則，確保資金使用的安全性和穩(wěn)健性，避免因資金使用不當(dāng)導(dǎo)致公司財(cái)務(wù)風(fēng)險增加。（二）使用范圍1.保險金給付按照保險合同約定，向被保險人或受益人支付保險金，包括生存保險金、死亡保險金、傷殘保險金、醫(yī)療保險金等。2.退保金支付當(dāng)保險合同持有人申請退保時，按照合同約定向其支付退保金。3.紅利分配對于分紅保險產(chǎn)品，根據(jù)公司盈利情況和分紅政策，向保單持有人分配紅利。4.其他合理用途在符合法律法規(guī)和監(jiān)管要求的前提下，經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)，準(zhǔn)備金可用于其他與保險業(yè)務(wù)相關(guān)的合理用途，如補(bǔ)充公司資本金、應(yīng)對重大風(fēng)險事件等。（三）使用審批1.建立準(zhǔn)備金使用審批制度，明確準(zhǔn)備金使用的審批流程和權(quán)限。對于重大金額的準(zhǔn)備金使用事項(xiàng)，應(yīng)經(jīng)過公司管理層集體決策。2.業(yè)務(wù)部門提出準(zhǔn)備金使用申請時，應(yīng)詳細(xì)說明使用原因、金額、支付對象等信息，并提供相關(guān)證明材料。3.財(cái)務(wù)部門對準(zhǔn)備金使用申請進(jìn)行審核，核實(shí)申請金額的合理性和資金來源的合規(guī)性。審核通過后，提交公司管理層審批。4.公司管理層根據(jù)審批制度對準(zhǔn)備金使用申請進(jìn)行審批，審批結(jié)果應(yīng)及時反饋給業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門。未經(jīng)批準(zhǔn)，不得擅自使用準(zhǔn)備金。七、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.公司內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對準(zhǔn)備金管理工作進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查準(zhǔn)備金計(jì)提、評估、核算、管理和使用等環(huán)節(jié)是否符合法律法規(guī)、監(jiān)管要求以及公司內(nèi)部制度的規(guī)定。2.審計(jì)部門應(yīng)制定詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)程序，對準(zhǔn)備金管理相關(guān)資料進(jìn)行審查，包括精算報(bào)告、財(cái)務(wù)報(bào)表、會計(jì)憑證、審批文件等，核實(shí)準(zhǔn)備金數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。3.審計(jì)部門在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時提出整改建議，并跟蹤整改情況，確保問題得到有效解決。審計(jì)結(jié)果應(yīng)向公司管理層報(bào)告，并作為公司績效考核和內(nèi)部管理的重要依據(jù)。（二）外部監(jiān)管1.中國保監(jiān)會及其派出機(jī)構(gòu)依法對保險公司的人壽保險準(zhǔn)備金管理工作進(jìn)行監(jiān)督檢查，確保保險公司準(zhǔn)備金管理符合監(jiān)管要求，保護(hù)被保