企業(yè)所得稅后續(xù)管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)企業(yè)所得稅征收管理，提高企業(yè)所得稅征管質(zhì)量和效率，規(guī)范企業(yè)所得稅后續(xù)管理工作，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、相關(guān)稅收法律法規(guī)及規(guī)范性文件的規(guī)定，結(jié)合本地區(qū)實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于本地區(qū)內(nèi)企業(yè)所得稅納稅人的后續(xù)管理工作。包括查賬征收企業(yè)和核定征收企業(yè)，但不包括實(shí)行匯總納稅的企業(yè)總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)。（三）基本原則1.風(fēng)險(xiǎn)管理原則以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，運(yùn)用信息化手段，對企業(yè)所得稅管理中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行識別、評估和應(yīng)對，提高后續(xù)管理的針對性和有效性。2.分類管理原則根據(jù)企業(yè)規(guī)模、行業(yè)特點(diǎn)、納稅信用等級等因素，對企業(yè)進(jìn)行分類，實(shí)施差異化的后續(xù)管理措施，提高管理效率。3.信息管稅原則充分利用信息化技術(shù)，整合內(nèi)外部信息資源，實(shí)現(xiàn)企業(yè)所得稅管理信息的實(shí)時(shí)采集、分析和利用，為后續(xù)管理提供數(shù)據(jù)支持。4.協(xié)同管理原則加強(qiáng)與其他稅種管理、稅收征管各環(huán)節(jié)以及相關(guān)部門的協(xié)同配合，形成管理合力，共同做好企業(yè)所得稅后續(xù)管理工作。二、后續(xù)管理的主要內(nèi)容（一）申報(bào)管理1.申報(bào)資料審核納稅人應(yīng)按照規(guī)定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表和其他有關(guān)資料。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對申報(bào)資料的審核，重點(diǎn)審核申報(bào)數(shù)據(jù)的邏輯性、完整性和準(zhǔn)確性。對于納稅人報(bào)送的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表，應(yīng)與企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表中的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對，發(fā)現(xiàn)異常情況的，應(yīng)及時(shí)要求納稅人作出說明，并進(jìn)行核實(shí)。2.申報(bào)數(shù)據(jù)比對建立企業(yè)所得稅申報(bào)數(shù)據(jù)比對機(jī)制，運(yùn)用信息化手段對納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)、第三方信息等進(jìn)行比對分析。比對內(nèi)容包括收入、成本、費(fèi)用、利潤、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額等關(guān)鍵指標(biāo)。對于比對結(jié)果異常的納稅人，應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示和核查處理。屬于申報(bào)錯(cuò)誤的，應(yīng)及時(shí)通知納稅人更正申報(bào)；屬于稅收風(fēng)險(xiǎn)的，應(yīng)按照風(fēng)險(xiǎn)管理流程進(jìn)行應(yīng)對。（二）優(yōu)惠管理1.優(yōu)惠政策備案管理納稅人享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，應(yīng)按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)履行備案手續(xù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對優(yōu)惠政策備案資料的審核，重點(diǎn)審核備案資料的真實(shí)性、合法性和完整性。對于符合備案條件的納稅人，應(yīng)及時(shí)予以備案，并告知納稅人享受優(yōu)惠政策的起始時(shí)間、期限和注意事項(xiàng)。對于不符合備案條件的納稅人，應(yīng)及時(shí)通知其補(bǔ)正資料或不予備案，并說明理由。2.優(yōu)惠政策執(zhí)行情況監(jiān)控建立企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策執(zhí)行情況監(jiān)控機(jī)制，定期對納稅人享受優(yōu)惠政策的情況進(jìn)行跟蹤管理。重點(diǎn)監(jiān)控優(yōu)惠政策的適用范圍、條件、標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)定，納稅人是否存在騙取優(yōu)惠政策等違法行為。對于發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行核實(shí)和處理。屬于納稅人違規(guī)享受優(yōu)惠政策的，應(yīng)按照規(guī)定追繳已享受的優(yōu)惠稅款，并依法加收滯納金；屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)審核把關(guān)不嚴(yán)的，應(yīng)追究相關(guān)人員的責(zé)任。（三）資產(chǎn)損失管理1.資產(chǎn)損失申報(bào)管理企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方可在稅前扣除。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對資產(chǎn)損失申報(bào)資料的審核，重點(diǎn)審核申報(bào)資料的真實(shí)性、合法性和完整性。對于清單申報(bào)的資產(chǎn)損失，納稅人應(yīng)按照規(guī)定填報(bào)《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除清單申報(bào)表》，并附報(bào)相關(guān)資料；對于專項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失，納稅人應(yīng)按照規(guī)定填報(bào)《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除專項(xiàng)申報(bào)表》，并附報(bào)相關(guān)資料。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)受理納稅人的申報(bào)，并進(jìn)行審核。2.資產(chǎn)損失真實(shí)性核查建立資產(chǎn)損失真實(shí)性核查機(jī)制，對納稅人申報(bào)的資產(chǎn)損失進(jìn)行實(shí)地核查或調(diào)查核實(shí)。重點(diǎn)核查資產(chǎn)損失的發(fā)生原因、損失金額、損失證據(jù)等是否真實(shí)可靠。對于發(fā)現(xiàn)的虛假申報(bào)資產(chǎn)損失的納稅人，應(yīng)按照規(guī)定追繳已在稅前扣除的資產(chǎn)損失金額，并依法加收滯納金；構(gòu)成偷稅的，應(yīng)依法予以處罰。（四）跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)管理1.總機(jī)構(gòu)管理總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照規(guī)定計(jì)算分?jǐn)倯?yīng)繳納的企業(yè)所得稅，并按照規(guī)定向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表和其他有關(guān)資料。總機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)對分支機(jī)構(gòu)的管理，定期對分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營情況、財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行檢查和監(jiān)督，確保分支機(jī)構(gòu)按照規(guī)定履行納稅義務(wù)。2.分支機(jī)構(gòu)管理分支機(jī)構(gòu)應(yīng)按照規(guī)定向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表和其他有關(guān)資料，并按照總機(jī)構(gòu)計(jì)算分?jǐn)偟膽?yīng)納稅額就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。分支機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)與總機(jī)構(gòu)的溝通協(xié)調(diào)，及時(shí)向總機(jī)構(gòu)報(bào)送有關(guān)信息，確?？倷C(jī)構(gòu)能夠準(zhǔn)確計(jì)算分?jǐn)倯?yīng)繳納的企業(yè)所得稅。三、后續(xù)管理的方式與方法（一）風(fēng)險(xiǎn)識別與評估1.風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)設(shè)定根據(jù)企業(yè)所得稅政策法規(guī)和征管實(shí)際，設(shè)定企業(yè)所得稅后續(xù)管理風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)應(yīng)涵蓋企業(yè)所得稅申報(bào)、優(yōu)惠政策享受、資產(chǎn)損失扣除、跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅等各個(gè)環(huán)節(jié)。風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)應(yīng)具有針對性、有效性和可操作性，能夠準(zhǔn)確反映企業(yè)所得稅管理中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。2.風(fēng)險(xiǎn)評估模型構(gòu)建運(yùn)用信息化技術(shù)，構(gòu)建企業(yè)所得稅后續(xù)管理風(fēng)險(xiǎn)評估模型。風(fēng)險(xiǎn)評估模型應(yīng)綜合考慮企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)、經(jīng)營指標(biāo)、納稅申報(bào)數(shù)據(jù)等多方面因素，對企業(yè)所得稅管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化評估。風(fēng)險(xiǎn)評估模型應(yīng)根據(jù)稅收政策法規(guī)的變化和征管實(shí)際情況，及時(shí)進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，確保風(fēng)險(xiǎn)評估的準(zhǔn)確性和可靠性。（二）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對1.風(fēng)險(xiǎn)提示對于風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果為低風(fēng)險(xiǎn)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通過納稅輔導(dǎo)、風(fēng)險(xiǎn)提示等方式，提醒納稅人關(guān)注企業(yè)所得稅管理中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，引導(dǎo)納稅人自行糾正申報(bào)錯(cuò)誤或調(diào)整稅收處理方式。風(fēng)險(xiǎn)提示應(yīng)采用信息化手段進(jìn)行推送，如通過電子稅務(wù)局、短信平臺等方式向納稅人發(fā)送風(fēng)險(xiǎn)提示信息。2.納稅評估對于風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果為中風(fēng)險(xiǎn)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)實(shí)施納稅評估。納稅評估應(yīng)按照規(guī)定的程序和方法進(jìn)行，通過案頭分析、約談舉證、實(shí)地核查等方式，對納稅人的納稅申報(bào)情況進(jìn)行核實(shí)和評估。納稅評估結(jié)束后，應(yīng)根據(jù)評估結(jié)果，對納稅人存在的問題提出處理意見，并督促納稅人整改落實(shí)。3.稅務(wù)檢查對于風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果為高風(fēng)險(xiǎn)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)實(shí)施稅務(wù)檢查。稅務(wù)檢查應(yīng)按照規(guī)定的程序和方法進(jìn)行，對納稅人的納稅申報(bào)情況、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營情況等進(jìn)行全面檢查。稅務(wù)檢查結(jié)束后，應(yīng)根據(jù)檢查結(jié)果，對納稅人存在的稅收違法行為依法進(jìn)行處理，并追繳稅款、加收滯納金、依法予以處罰。（三）信息化管理1.建立企業(yè)所得稅后續(xù)管理信息系統(tǒng)依托信息化技術(shù)，建立企業(yè)所得稅后續(xù)管理信息系統(tǒng)。該系統(tǒng)應(yīng)涵蓋企業(yè)所得稅申報(bào)管理、優(yōu)惠管理、資產(chǎn)損失管理、跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)管理等各個(gè)環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)所得稅管理信息的實(shí)時(shí)采集、分析和利用。企業(yè)所得稅后續(xù)管理信息系統(tǒng)應(yīng)與稅收征管信息系統(tǒng)、財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送系統(tǒng)、第三方信息系統(tǒng)等進(jìn)行對接，實(shí)現(xiàn)信息共享和互聯(lián)互通。2.利用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，對企業(yè)所得稅管理中的各類數(shù)據(jù)進(jìn)行深度挖掘和分析。通過數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅管理中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和規(guī)律，為后續(xù)管理提供決策支持。利用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，還可以對納稅人的納稅申報(bào)行為、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營情況等進(jìn)行畫像，實(shí)現(xiàn)對納稅人的精準(zhǔn)管理。四、后續(xù)管理的工作流程（一）風(fēng)險(xiǎn)識別1.數(shù)據(jù)采集稅務(wù)機(jī)關(guān)通過稅收征管信息系統(tǒng)、財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送系統(tǒng)、第三方信息系統(tǒng)等渠道，采集企業(yè)所得稅管理中的各類數(shù)據(jù)，包括納稅人的申報(bào)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)、資產(chǎn)負(fù)債數(shù)據(jù)、利潤數(shù)據(jù)、發(fā)票數(shù)據(jù)、第三方涉稅信息等。數(shù)據(jù)采集應(yīng)確保數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，采集的數(shù)據(jù)應(yīng)能夠反映納稅人的實(shí)際經(jīng)營情況和納稅情況。2.風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)計(jì)算根據(jù)設(shè)定的企業(yè)所得稅后續(xù)管理風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，運(yùn)用信息化技術(shù)對采集的數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算和分析，生成風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)值。風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)計(jì)算應(yīng)按照規(guī)定的公式和方法進(jìn)行，確保風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)值的準(zhǔn)確性和可靠性。3.風(fēng)險(xiǎn)識別將計(jì)算生成的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)值與設(shè)定的風(fēng)險(xiǎn)閾值進(jìn)行比對，識別出存在風(fēng)險(xiǎn)的納稅人。風(fēng)險(xiǎn)閾值應(yīng)根據(jù)稅收政策法規(guī)和征管實(shí)際情況進(jìn)行設(shè)定，確保風(fēng)險(xiǎn)識別的準(zhǔn)確性和有效性。對于識別出的存在風(fēng)險(xiǎn)的納稅人，應(yīng)按照風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行分類，分為低風(fēng)險(xiǎn)、中風(fēng)險(xiǎn)和高風(fēng)險(xiǎn)納稅人。（二）風(fēng)險(xiǎn)評估1.風(fēng)險(xiǎn)分析對識別出的存在風(fēng)險(xiǎn)的納稅人，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評估模型和相關(guān)分析方法，對其風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因、風(fēng)險(xiǎn)程度、可能造成的影響等進(jìn)行深入分析。風(fēng)險(xiǎn)分析應(yīng)綜合考慮納稅人的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營情況、納稅申報(bào)情況、稅收政策執(zhí)行情況等多方面因素，確保風(fēng)險(xiǎn)分析的全面性和準(zhǔn)確性。2.風(fēng)險(xiǎn)評估根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果，對納稅人的風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行量化評估，確定風(fēng)險(xiǎn)等級。風(fēng)險(xiǎn)等級應(yīng)分為低風(fēng)險(xiǎn)、中風(fēng)險(xiǎn)和高風(fēng)險(xiǎn)三個(gè)等級，分別對應(yīng)不同的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施。風(fēng)險(xiǎn)評估應(yīng)形成評估報(bào)告，評估報(bào)告應(yīng)包括納稅人的基本情況、風(fēng)險(xiǎn)識別情況、風(fēng)險(xiǎn)分析情況、風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果等內(nèi)容。（三）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對1.制定應(yīng)對策略根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，為不同風(fēng)險(xiǎn)等級的納稅人制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。對于低風(fēng)險(xiǎn)納稅人，采取風(fēng)險(xiǎn)提示的方式進(jìn)行應(yīng)對；對于中風(fēng)險(xiǎn)納稅人，采取納稅評估的方式進(jìn)行應(yīng)對；對于高風(fēng)險(xiǎn)納稅人，采取稅務(wù)檢查的方式進(jìn)行應(yīng)對。應(yīng)對策略應(yīng)明確應(yīng)對的目標(biāo)、措施、方法、步驟和責(zé)任人等內(nèi)容，確保風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對工作的順利開展。2.實(shí)施應(yīng)對措施按照制定的應(yīng)對策略，組織實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施。風(fēng)險(xiǎn)提示應(yīng)通過信息化手段及時(shí)向納稅人推送風(fēng)險(xiǎn)提示信息；納稅評估應(yīng)按照規(guī)定的程序和方法進(jìn)行，對納稅人的納稅申報(bào)情況進(jìn)行核實(shí)和評估；稅務(wù)檢查應(yīng)按照規(guī)定的程序和方法進(jìn)行，對納稅人的納稅申報(bào)情況、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營情況等進(jìn)行全面檢查。在實(shí)施應(yīng)對措施過程中，應(yīng)及時(shí)收集和整理相關(guān)證據(jù)資料，確保應(yīng)對措施的合法性和有效性。3.反饋與跟蹤風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對結(jié)束后，應(yīng)對納稅人的整改情況進(jìn)行跟蹤和反饋。對于風(fēng)險(xiǎn)提示和納稅評估的納稅人，應(yīng)督促其及時(shí)整改，并對整改情況進(jìn)行核實(shí)；對于稅務(wù)檢查的納稅人，應(yīng)按照規(guī)定對檢查結(jié)果進(jìn)行處理，并跟蹤處理結(jié)果的執(zhí)行情況。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對反饋與跟蹤應(yīng)形成報(bào)告，報(bào)告應(yīng)包括納稅人的整改情況、處理結(jié)果的執(zhí)行情況等內(nèi)容。五、后續(xù)管理的職責(zé)分工（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部職責(zé)分工1.征管部門負(fù)責(zé)企業(yè)所得稅后續(xù)管理工作的組織協(xié)調(diào)和統(tǒng)籌安排。制定企業(yè)所得稅后續(xù)管理工作計(jì)劃和方案，明確工作目標(biāo)、任務(wù)和要求。組織開展企業(yè)所得稅后續(xù)管理工作的培訓(xùn)和指導(dǎo)，提高稅務(wù)干部的業(yè)務(wù)水平和工作能力。對企業(yè)所得稅后續(xù)管理工作進(jìn)行考核和評價(jià)，確保工作任務(wù)的落實(shí)和完成。2.稅政部門負(fù)責(zé)企業(yè)所得稅政策法規(guī)的宣傳和解讀，為企業(yè)所得稅后續(xù)管理工作提供政策支持。對企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、資產(chǎn)損失扣除政策等進(jìn)行審核和備案管理，確保政策執(zhí)行的準(zhǔn)確性和規(guī)范性。參與企業(yè)所得稅后續(xù)管理風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的設(shè)定和風(fēng)險(xiǎn)評估模型的構(gòu)建，為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對提供政策依據(jù)。3.稅源管理部門負(fù)責(zé)對納稅人的日常管理和服務(wù)，及時(shí)了解納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況和納稅情況。按照規(guī)定的程序和方法，對納稅人的企業(yè)所得稅申報(bào)情況進(jìn)行審核和比對，發(fā)現(xiàn)異常情況及時(shí)進(jìn)行核實(shí)和處理。負(fù)責(zé)實(shí)施企業(yè)所得稅后續(xù)管理的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施，包括風(fēng)險(xiǎn)提示、納稅評估、稅務(wù)檢查等。4.稽查部門負(fù)責(zé)對涉嫌偷逃騙稅等稅收違法行為的納稅人進(jìn)行稅務(wù)稽查。對稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，依法進(jìn)行處理，并及時(shí)反饋處理結(jié)果。與征管部門、稅源管理部門等加強(qiáng)協(xié)作配合，形成打擊稅收違法行為的合力。（二）與其他部門的協(xié)作配合1.與財(cái)政部門的協(xié)作配合加強(qiáng)與財(cái)政部門的溝通協(xié)調(diào)，及時(shí)了解財(cái)政政策的變化對企業(yè)所得稅管理的影響。在企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策管理等方面，與財(cái)政部門共同做好政策的制定和執(zhí)行工作。定期與財(cái)政部門進(jìn)行信息交流，共享企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和稅收征管信息，共同加強(qiáng)對企業(yè)財(cái)務(wù)和稅收管理的監(jiān)督。2.與工商部門的協(xié)作配合與工商部門建立信息共享機(jī)制，及時(shí)獲取企業(yè)的設(shè)立、變更、注銷等信息。加強(qiáng)對企業(yè)營業(yè)執(zhí)照登記信息與稅務(wù)登記信息的比對，確保企業(yè)信息的一致性。在企業(yè)所得稅后續(xù)管