國務(wù)院人工成本管理辦法一、總則（一）目的與宗旨為加強國務(wù)院各部門及所屬單位人工成本管理，合理控制人工成本水平，提高人力資源利用效率，增強公共服務(wù)能力，依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)定，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于國務(wù)院各部門及所屬各級各類行政事業(yè)單位、國有企業(yè)等（以下統(tǒng)稱“各單位”）。（三）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家法律法規(guī)，確保人工成本管理活動合法合規(guī)。2.合理性原則：根據(jù)各單位職能、業(yè)務(wù)特點和發(fā)展需求，合理確定人工成本水平，做到公平合理。3.效益性原則：以提高公共服務(wù)質(zhì)量和效率為目標，優(yōu)化人工成本結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)人工成本與經(jīng)濟效益、社會效益的有機統(tǒng)一。4.動態(tài)調(diào)整原則：根據(jù)經(jīng)濟社會發(fā)展、行業(yè)變化和單位實際情況，適時調(diào)整人工成本管理策略和標準。二、人工成本構(gòu)成（一）工資總額1.基本工資：包括崗位工資、薪級工資等，按照國家統(tǒng)一規(guī)定的工資制度執(zhí)行。2.津貼補貼：如地區(qū)津貼、崗位津貼等，根據(jù)國家政策和單位實際情況發(fā)放。3.獎金：根據(jù)績效考核結(jié)果發(fā)放的獎勵性工資。（二）社會保險費用1.養(yǎng)老保險：單位和個人按照規(guī)定比例繳納的養(yǎng)老保險費。2.醫(yī)療保險：包括基本醫(yī)療保險、補充醫(yī)療保險等費用。3.失業(yè)保險：單位和個人繳納的失業(yè)保險費。4.工傷保險：單位繳納的工傷保險費。5.生育保險：單位繳納的生育保險費。（三）住房公積金單位和個人按照規(guī)定比例繳存的住房公積金。（四）福利費用1.法定福利：如節(jié)日福利、防暑降溫費、防寒保暖費等，按照國家規(guī)定執(zhí)行。2.補充福利：單位自行設(shè)立的福利項目，如企業(yè)年金、補充商業(yè)保險、職工食堂補貼、職工宿舍補貼等。（五）其他人工成本1.工會經(jīng)費：按照工資總額的一定比例提取，用于工會活動和職工福利等。2.職工教育經(jīng)費：用于職工培訓、學習等方面的費用。3.勞動保護費：為職工提供勞動保護用品等支出。4.其他與人工成本相關(guān)的費用：如辭退福利、內(nèi)退人員費用等。三、人工成本預算管理（一）預算編制1.編制依據(jù)：各單位應(yīng)根據(jù)上一年度人工成本實際支出情況、本年度工作計劃和業(yè)務(wù)發(fā)展需求，結(jié)合國家工資政策、社會保險政策等，編制人工成本預算。2.編制流程部門申報：各部門按照要求填寫人工成本預算申報表，詳細說明各項人工成本的預算金額、計算依據(jù)和增減變動原因。財務(wù)審核：財務(wù)部門對各部門申報的預算進行審核，重點審核預算的合理性、準確性和合規(guī)性。綜合平衡：人力資源部門會同財務(wù)部門等相關(guān)部門，對各部門預算進行綜合平衡，提出人工成本預算草案。審議批準：人工成本預算草案經(jīng)單位領(lǐng)導班子審議通過后，報上級主管部門批準。（二）預算執(zhí)行1.嚴格控制：各單位應(yīng)嚴格按照批準的人工成本預算執(zhí)行，不得超預算支出。確因特殊情況需要調(diào)整預算的，應(yīng)按照規(guī)定程序辦理審批手續(xù)。2.動態(tài)監(jiān)控：建立人工成本預算執(zhí)行監(jiān)控機制，定期對預算執(zhí)行情況進行分析和評估，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。（三）預算調(diào)整1.調(diào)整條件：當國家政策發(fā)生重大變化、單位業(yè)務(wù)規(guī)模和人員結(jié)構(gòu)發(fā)生較大調(diào)整等原因，導致原預算無法執(zhí)行時，可申請調(diào)整人工成本預算。2.調(diào)整程序部門提出申請：相關(guān)部門提出人工成本預算調(diào)整申請，說明調(diào)整的原因、內(nèi)容和金額。審核評估：財務(wù)部門會同人力資源部門等相關(guān)部門對調(diào)整申請進行審核評估，提出審核意見。審議批準：人工成本預算調(diào)整申請經(jīng)單位領(lǐng)導班子審議通過后，報上級主管部門批準。四、人工成本核算與分析（一）核算方法1.明確核算主體：各單位應(yīng)以獨立核算的法人單位為核算主體，全面、準確地核算人工成本。2.規(guī)范核算科目：按照國家統(tǒng)一的會計制度和財務(wù)管理制度，設(shè)置人工成本核算科目，確保核算數(shù)據(jù)的準確性和可比性。3.核算周期：人工成本核算周期為自然年度。（二）核算內(nèi)容1.各項人工成本明細核算：對工資總額、社會保險費用、住房公積金、福利費用等各項人工成本進行明細核算，詳細記錄每一項費用的發(fā)生額、支付對象等信息。2.成本分攤與歸集：對于涉及多個部門或項目的人工成本，應(yīng)按照合理的方法進行分攤和歸集，確保成本核算的準確性。（三）分析指標1.人工成本總量指標：如人工成本總額、人均人工成本等，反映單位人工成本的總體規(guī)模和水平。2.人工成本結(jié)構(gòu)指標：如工資總額占人工成本的比例、社會保險費用占比等，分析人工成本的構(gòu)成情況。3.人工成本效益指標：如勞動生產(chǎn)率、人工成本利潤率等，衡量單位人工成本投入所帶來的經(jīng)濟效益和社會效益。（四）分析報告1.定期分析：各單位應(yīng)定期編制人工成本分析報告，對人工成本的預算執(zhí)行情況、核算結(jié)果、指標變化等進行分析評價。2.深度分析：針對人工成本管理中存在的問題，進行深入分析，提出改進措施和建議，為單位決策提供參考依據(jù)。五、人工成本控制與監(jiān)督（一）控制措施1.總量控制：根據(jù)單位的職能定位、業(yè)務(wù)規(guī)模和發(fā)展規(guī)劃，合理確定人工成本總量控制目標，并將其納入績效考核體系。2.結(jié)構(gòu)優(yōu)化：通過調(diào)整工資分配結(jié)構(gòu)、優(yōu)化福利項目等方式，降低不合理的人工成本支出，提高人工成本的使用效益。3.效率提升：加強人力資源管理，提高勞動生產(chǎn)率，以較少的人工成本投入實現(xiàn)更大的公共服務(wù)產(chǎn)出。（二）監(jiān)督機制1.內(nèi)部監(jiān)督：建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，加強對人工成本管理各個環(huán)節(jié)的監(jiān)督檢查，確保人工成本管理活動合法合規(guī)、真實準確。2.外部監(jiān)督：接受上級主管部門、財政部門、審計部門等的監(jiān)督檢查，積極配合相關(guān)部門的工作，及時整改存在的問題。（三）違規(guī)處理1.對于違反本