2025年注冊稅務師綜合考試試題及答案一、案例分析題

1.某企業(yè)為一家從事軟件開發(fā)的高新技術企業(yè)，2024年實現(xiàn)銷售收入5000萬元，研發(fā)費用600萬元，職工工資總額800萬元。企業(yè)為鼓勵員工創(chuàng)新，支付給員工的股權激勵獎金100萬元。請根據(jù)以下情況，回答以下問題：

（1）該企業(yè)2024年可享受哪些稅收優(yōu)惠政策？

（2）該企業(yè)2024年應繳納的企業(yè)所得稅是多少？

（3）該企業(yè)2024年應繳納的增值稅是多少？

（4）該企業(yè)2024年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅是多少？

（5）該企業(yè)2024年應繳納的城市維護建設稅是多少？

答案：

（1）該企業(yè)2024年可享受以下稅收優(yōu)惠政策：

①高新技術企業(yè)認定優(yōu)惠；

②研發(fā)費用加計扣除；

③職工工資總額加計扣除；

④職工股權激勵獎金遞延納稅。

（2）該企業(yè)2024年應繳納的企業(yè)所得稅=（5000-600-800-100）×25%=600萬元。

（3）該企業(yè)2024年應繳納的增值稅=5000×6%=300萬元。

（4）該企業(yè)2024年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=（5000-600-800-100）×4%=80萬元。

（5）該企業(yè)2024年應繳納的城市維護建設稅=300×7%=21萬元。

2.某個體工商戶為一家從事餐飲服務的企業(yè)，2024年實現(xiàn)銷售收入1000萬元，成本費用600萬元，稅金及附加30萬元。請根據(jù)以下情況，回答以下問題：

（1）該個體工商戶2024年應繳納的增值稅是多少？

（2）該個體工商戶2024年應繳納的城市維護建設稅是多少？

（3）該個體工商戶2024年應繳納的教育費附加是多少？

（4）該個體工商戶2024年應繳納的地方教育附加是多少？

（5）該個體工商戶2024年應繳納的印花稅是多少？

答案：

（1）該個體工商戶2024年應繳納的增值稅=1000×3%=30萬元。

（2）該個體工商戶2024年應繳納的城市維護建設稅=30×5%=1.5萬元。

（3）該個體工商戶2024年應繳納的教育費附加=30×3%=0.9萬元。

（4）該個體工商戶2024年應繳納的地方教育附加=30×2%=0.6萬元。

（5）該個體工商戶2024年應繳納的印花稅=1000×0.05%=0.5萬元。

二、單項選擇題

1.以下哪項不屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務

C.銷售不動產

D.銷售無形資產

答案：C

2.以下哪項不屬于企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)？

A.營業(yè)收入

B.營業(yè)成本

C.費用

D.資產

答案：D

3.以下哪項不屬于個人所得稅的征稅范圍？

A.工資、薪金所得

B.勞務報酬所得

C.特許權使用費所得

D.財產租賃所得

答案：C

4.以下哪項不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍？

A.工業(yè)用地

B.商業(yè)用地

C.居住用地

D.公共設施用地

答案：D

5.以下哪項不屬于城市維護建設稅的征稅范圍？

A.增值稅

B.消費稅

C.營業(yè)稅

D.個人所得稅

答案：D

三、多項選擇題

1.以下哪些屬于增值稅的納稅義務人？

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務

C.銷售不動產

D.銷售無形資產

答案：ABCD

2.以下哪些屬于企業(yè)所得稅的稅前扣除項目？

A.營業(yè)成本

B.費用

C.資產

D.利息支出

答案：ABD

3.以下哪些屬于個人所得稅的稅前扣除項目？

A.工資、薪金所得

B.勞務報酬所得

C.特許權使用費所得

D.財產租賃所得

答案：ABCD

4.以下哪些屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍？

A.工業(yè)用地

B.商業(yè)用地

C.居住用地

D.公共設施用地

答案：ABCD

5.以下哪些屬于城市維護建設稅的征稅范圍？

A.增值稅

B.消費稅

C.營業(yè)稅

D.個人所得稅

答案：ABC

四、判斷題

1.增值稅納稅人可以享受出口退稅政策。（）

答案：√

2.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為企業(yè)的會計利潤。（）

答案：×（應為企業(yè)的應納稅所得額）

3.個人所得稅的征收方式為源泉扣繳。（）

答案：√

4.城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率分為四個檔次。（）

答案：√

5.城市維護建設稅的稅率分為四個檔次。（）

答案：×（應為三個檔次）

五、計算題

1.某企業(yè)2024年實現(xiàn)銷售收入1000萬元，成本費用600萬元，稅金及附加30萬元。請計算該企業(yè)2024年的應納稅所得額。

答案：應納稅所得額=1000-600-30=370萬元。

2.某個體工商戶2024年實現(xiàn)銷售收入1000萬元，成本費用600萬元，稅金及附加30萬元。請計算該個體工商戶2024年的應納稅所得額。

答案：應納稅所得額=1000-600-30=370萬元。

3.某企業(yè)2024年實現(xiàn)銷售收入5000萬元，研發(fā)費用600萬元，職工工資總額800萬元，職工股權激勵獎金100萬元。請計算該企業(yè)2024年的應納稅所得額。

答案：應納稅所得額=5000-600-800-100=3400萬元。

4.某企業(yè)2024年實現(xiàn)銷售收入1000萬元，成本費用600萬元，稅金及附加30萬元。請計算該企業(yè)2024年的應繳納的增值稅。

答案：應繳納的增值稅=1000×3%=30萬元。

5.某個體工商戶2024年實現(xiàn)銷售收入1000萬元，成本費用600萬元，稅金及附加30萬元。請計算該個體工商戶2024年的應繳納的增值稅。

答案：應繳納的增值稅=1000×3%=30萬元。

六、綜合題

1.某企業(yè)2024年實現(xiàn)銷售收入5000萬元，成本費用600萬元，稅金及附加30萬元，職工工資總額800萬元，職工股權激勵獎金100萬元。請根據(jù)以下情況，回答以下問題：

（1）該企業(yè)2024年可享受哪些稅收優(yōu)惠政策？

（2）該企業(yè)2024年應繳納的企業(yè)所得稅是多少？

（3）該企業(yè)2024年應繳納的增值稅是多少？

（4）該企業(yè)2024年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅是多少？

（5）該企業(yè)2024年應繳納的城市維護建設稅是多少？

答案：

（1）該企業(yè)2024年可享受以下稅收優(yōu)惠政策：

①高新技術企業(yè)認定優(yōu)惠；

②研發(fā)費用加計扣除；

③職工工資總額加計扣除；

④職工股權激勵獎金遞延納稅。

（2）該企業(yè)2024年應繳納的企業(yè)所得稅=（5000-600-800-100）×25%=600萬元。

（3）該企業(yè)2024年應繳納的增值稅=5000×6%=300萬元。

（4）該企業(yè)2024年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=（5000-600-800-100）×4%=80萬元。

（5）該企業(yè)2024年應繳納的城市維護建設稅=300×7%=21萬元。

2.某個體工商戶2024年實現(xiàn)銷售收入1000萬元，成本費用600萬元，稅金及附加30萬元。請根據(jù)以下情況，回答以下問題：

（1）該個體工商戶2024年應繳納的增值稅是多少？

（2）該個體工商戶2024年應繳納的城市維護建設稅是多少？

（3）該個體工商戶2024年應繳納的教育費附加是多少？

（4）該個體工商戶2024年應繳納的地方教育附加是多少？

（5）該個體工商戶2024年應繳納的印花稅是多少？

答案：

（1）該個體工商戶2024年應繳納的增值稅=1000×3%=30萬元。

（2）該個體工商戶2024年應繳納的城市維護建設稅=30×5%=1.5萬元。

（3）該個體工商戶2024年應繳納的教育費附加=30×3%=0.9萬元。

（4）該個體工商戶2024年應繳納的地方教育附加=30×2%=0.6萬元。

（5）該個體工商戶2024年應繳納的印花稅=1000×0.05%=0.5萬元。

本次試卷答案如下：

一、案例分析題

1.（1）高新技術企業(yè)認定優(yōu)惠、研發(fā)費用加計扣除、職工工資總額加計扣除、職工股權激勵獎金遞延納稅。

（2）600萬元。

（3）300萬元。

（4）80萬元。

（5）21萬元。

解析思路：

（1）分析企業(yè)性質，確定高新技術企業(yè)認定優(yōu)惠；

（2）計算研發(fā)費用、職工工資總額，確定研發(fā)費用加計扣除和職工工資總額加計扣除；

（3）根據(jù)銷售收入計算增值稅；

（4）根據(jù)銷售收入和成本費用計算城鎮(zhèn)土地使用稅；

（5）根據(jù)增值稅計算城市維護建設稅。

2.（1）30萬元。

（2）1.5萬元。

（3）0.9萬元。

（4）0.6萬元。

（5）0.5萬元。

解析思路：

（1）根據(jù)銷售收入和稅率計算增值稅；

（2）根據(jù)增值稅計算城市維護建設稅；

（3）根據(jù)增值稅計算教育費附加；

（4）根據(jù)增值稅計算地方教育附加；

（5）根據(jù)銷售收入和稅率計算印花稅。

二、單項選擇題

1.C

解析思路：

增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售不動產和銷售無形資產，而銷售不動產不屬于增值稅的征稅范圍。

2.D

解析思路：

企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為企業(yè)的應納稅所得額，而資產不計入應納稅所得額。

3.C

解析思路：

個人所得稅的征稅范圍包括工資、薪金所得、勞務報酬所得、特許權使用費所得和財產租賃所得，而特許權使用費所得不屬于個人所得稅的征稅范圍。

4.D

解析思路：

城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括工業(yè)用地、商業(yè)用地和居住用地，而公共設施用地不屬于征稅范圍。

5.D

解析思路：

城市維護建設稅的征稅范圍包括增值稅、消費稅和營業(yè)稅，而個人所得稅不屬于征稅范圍。

三、多項選擇題

1.ABCD

解析思路：

增值稅的納稅義務人包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售不動產和銷售無形資產。

2.ABD

解析思路：

企業(yè)所得稅的稅前扣除項目包括營業(yè)成本、費用和利息支出，而資產不計入稅前扣除項目。

3.ABCD

解析思路：

個人所得稅的稅前扣除項目包括工資、薪金所得、勞務報酬所得、特許權使用費所得和財產租賃所得。

4.ABCD

解析思路：

城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括工業(yè)用地、商業(yè)用地、居住用地和公共設施用地。

5.ABC

解析思路：

城市維護建設稅的征稅范圍包括增值稅、消費稅和營業(yè)稅。

四、判斷題

1.√

解析思路：

增值稅納稅人可以享受出口退稅政策，這是增值稅的一個重要特點。

2.×

解析思路：

企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為企業(yè)的應納稅所得額，而不是會計利潤。

3.√

解析思路：

個人所得稅的征收方式為源泉扣繳，這是個人所得稅的一個征收方式。

4.√

解析思路：

城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率分為四個檔次，這是城鎮(zhèn)土地使用稅的一個特點。

5.×

解析思路：

城市維護建設稅的稅率分為三個檔次，而不是四個檔次。

五、計算題

1.370萬元

解析思路：

應納稅所得額=銷售收入-成本費用-稅金及附加=1000-600-30=370萬元。

2.370萬元

解析思路：

應納稅所得額=銷售收入-成本費用-稅金及附加=1000-600-30=370萬元。

3.3400萬元

解析思路：

應納稅所得額=銷售收入-研發(fā)費用-職工工資總額-職工股權激勵獎金=5000-600-800-100=3400萬元。

4.30萬元

解析思路：

應繳納的增值稅=銷售收入×稅率=1000×3%=30萬元。