金融企業(yè)計提管理辦法一、總則（一）制定目的為規(guī)范金融企業(yè)的財務(wù)行為，加強金融企業(yè)財務(wù)管理，確保金融企業(yè)穩(wěn)健運營，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標準，結(jié)合金融企業(yè)實際情況，制定本計提管理辦法。（二）適用范圍本辦法適用于在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的各類金融企業(yè)，包括銀行、證券、保險、信托、財務(wù)公司等。（三）基本原則1.合法性原則：計提管理應(yīng)符合國家法律法規(guī)和監(jiān)管要求，確保財務(wù)信息真實、準確、完整。2.謹慎性原則：充分估計可能發(fā)生的風(fēng)險和損失，合理計提各項準備金，以應(yīng)對不確定性。3.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：按照收入和費用的歸屬期進行核算，準確反映各期經(jīng)營成果。4.一致性原則：計提方法和標準應(yīng)保持相對穩(wěn)定，不得隨意變更。二、計提范圍與分類（一）資產(chǎn)減值準備1.貸款損失準備：金融企業(yè)應(yīng)根據(jù)貸款的風(fēng)險程度，按照規(guī)定比例計提一般準備、專項準備和特種準備。一般準備根據(jù)全部貸款余額的一定比例計提，專項準備針對不同風(fēng)險類別的貸款分別計提，特種準備針對特定行業(yè)或特定貸款項目計提。2.抵債資產(chǎn)減值準備：對抵債資產(chǎn)進行全面評估，根據(jù)其可收回金額低于賬面價值的差額計提減值準備。3.應(yīng)收款項減值準備：包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款等，根據(jù)賬齡分析和信用風(fēng)險評估計提減值準備。（二）預(yù)計負債1.未決訴訟、仲裁形成的預(yù)計負債：對于已經(jīng)發(fā)生的訴訟、仲裁事項，合理估計可能承擔(dān)的賠償金額，確認為預(yù)計負債。2.債務(wù)擔(dān)保形成的預(yù)計負債：按照擔(dān)保合同約定，對可能承擔(dān)的擔(dān)保責(zé)任計提預(yù)計負債。3.其他或有事項形成的預(yù)計負債：如產(chǎn)品質(zhì)量保證、虧損合同等，根據(jù)相關(guān)準則和實際情況計提預(yù)計負債。（三）其他計提項目1.固定資產(chǎn)折舊：根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定折舊方法和折舊年限，計提固定資產(chǎn)折舊。2.無形資產(chǎn)攤銷：按照無形資產(chǎn)的使用壽命和攤銷方法，計提無形資產(chǎn)攤銷。3.長期待攤費用攤銷：對已發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負擔(dān)的分攤期限在一年以上的各項費用，按照規(guī)定進行攤銷。三、計提方法與標準（一）資產(chǎn)減值準備計提方法與標準1.貸款損失準備一般準備：一般準備年末余額應(yīng)不低于年末貸款余額的1%。專項準備：關(guān)注類貸款計提比例為2%；次級類貸款計提比例為25%；可疑類貸款計提比例為50%；損失類貸款計提比例為100%。特種準備：由金融企業(yè)根據(jù)不同類別（如國家產(chǎn)業(yè)政策、區(qū)域風(fēng)險等）貸款的特殊風(fēng)險情況、風(fēng)險損失概率及歷史經(jīng)驗，自行確定按季計提比例。2.抵債資產(chǎn)減值準備：抵債資產(chǎn)應(yīng)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，可變現(xiàn)凈值低于賬面價值的差額計提減值準備?？勺儸F(xiàn)凈值根據(jù)市場價格、同類資產(chǎn)交易價格等因素確定。3.應(yīng)收款項減值準備賬齡分析法：賬齡在1年以內(nèi)（含1年）的，計提比例為5%；賬齡在12年的，計提比例為10%；賬齡在23年的，計提比例為20%；賬齡在3年以上的，計提比例為50%。個別認定法：對于單項金額重大的應(yīng)收款項，應(yīng)單獨進行減值測試，如有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值，應(yīng)當根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額，確認減值損失，計提壞賬準備。（二）預(yù)計負債計提方法與標準1.未決訴訟、仲裁形成的預(yù)計負債：根據(jù)律師或法律顧問的專業(yè)意見，結(jié)合類似案件的經(jīng)驗和實際情況，合理估計可能承擔(dān)的賠償金額。2.債務(wù)擔(dān)保形成的預(yù)計負債：按照擔(dān)保合同約定的擔(dān)保金額和可能承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任的概率，計算確定預(yù)計負債金額。3.其他或有事項形成的預(yù)計負債：產(chǎn)品質(zhì)量保證預(yù)計負債按照銷售（營業(yè)）收入的一定比例計提；虧損合同預(yù)計負債根據(jù)履行合同所需成本與預(yù)期經(jīng)濟利益的差額確定。（三）其他計提項目計提方法與標準1.固定資產(chǎn)折舊年限平均法：年折舊額=（固定資產(chǎn)原值預(yù)計凈殘值）÷預(yù)計使用年限工作量法：單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)原值×（1預(yù)計凈殘值率）÷預(yù)計總工作量雙倍余額遞減法：年折舊率=2÷預(yù)計使用年限×100%，年折舊額=固定資產(chǎn)年初賬面凈值×年折舊率年數(shù)總和法：年折舊率=尚可使用年限÷預(yù)計使用年限的年數(shù)總和×100%，年折舊額=（固定資產(chǎn)原值預(yù)計凈殘值）×年折舊率2.無形資產(chǎn)攤銷使用壽命有限的無形資產(chǎn)：攤銷方法一般采用直線法，年攤銷額=無形資產(chǎn)原值÷預(yù)計使用年限使用壽命不確定的無形資產(chǎn)：不計提攤銷，但每年應(yīng)進行減值測試。3.長期待攤費用攤銷：自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷期限不得低于3年。四、計提程序與審批（一）計提程序1.數(shù)據(jù)收集：各業(yè)務(wù)部門負責(zé)提供與計提相關(guān)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，如貸款余額、抵債資產(chǎn)價值、應(yīng)收款項明細、訴訟案件進展等。2.風(fēng)險評估：風(fēng)險管理部門對相關(guān)數(shù)據(jù)進行風(fēng)險評估，確定風(fēng)險程度和減值損失金額。3.財務(wù)核算：財務(wù)部門根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果和計提方法、標準，進行賬務(wù)處理，計提各項準備金和其他費用。4.內(nèi)部審計：內(nèi)部審計部門對計提過程進行審計監(jiān)督，檢查計提依據(jù)是否充分、方法是否合規(guī)、金額是否準確。（二）審批流程1.部門初審：各業(yè)務(wù)部門和風(fēng)險管理部門對計提數(shù)據(jù)和結(jié)果進行初審，確保數(shù)據(jù)真實、風(fēng)險評估合理。2.財務(wù)審核：財務(wù)部門對計提金額進行審核，檢查賬務(wù)處理是否正確。3.管理層審批：計提方案經(jīng)部門初審和財務(wù)審核后，提交管理層審批。管理層根據(jù)公司整體財務(wù)狀況和經(jīng)營策略，對計提事項進行決策。4.董事會審議：重大計提事項需提交董事會審議，董事會對計提方案的合規(guī)性、合理性進行審查，并形成決議。五、財務(wù)報表列示與披露（一）財務(wù)報表列示1.資產(chǎn)負債表：各項資產(chǎn)減值準備在相關(guān)資產(chǎn)項目中以抵減后的金額列示；預(yù)計負債單獨列示在負債項目中。2.利潤表：資產(chǎn)減值損失在利潤表中單獨列示，反映因計提各項資產(chǎn)減值準備而減少的利潤。3.現(xiàn)金流量表：計提資產(chǎn)減值準備等不涉及現(xiàn)金收支的項目，在補充資料中以間接法調(diào)整凈利潤時予以反映。（二）信息披露1.年度報告：在金融企業(yè)年度報告中，詳細披露各項計提項目的計提依據(jù)、計提方法、計提金額及對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響。2.中期報告：中期報告中簡要披露計提項目的變動情況及主要影響因素。3.其他信息披露：根據(jù)監(jiān)管要求，及時、準確地向監(jiān)管機構(gòu)報送計提相關(guān)信息，接受監(jiān)管檢查。六、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.內(nèi)部審計監(jiān)督：內(nèi)部審計部門定期對計提管理情況進行審計，檢查計提政策執(zhí)行情況、計提程序合規(guī)性、數(shù)據(jù)準確性等，發(fā)現(xiàn)問題及時提出整改意見。2.風(fēng)險管理部門監(jiān)督：風(fēng)險管理部門對風(fēng)險評估和減值準備計提情況進行跟蹤監(jiān)督，確保風(fēng)險計量準確、減值準備計提充分。3.財務(wù)部門自查：財務(wù)部門定期對計提賬務(wù)處理進行自查，保證財務(wù)數(shù)據(jù)的準確性和一致性。（二）外部監(jiān)督1.監(jiān)管機構(gòu)檢查：接受銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)、證券監(jiān)督管理機構(gòu)、保險監(jiān)督管理機構(gòu)等相關(guān)監(jiān)管部門的檢查，按照監(jiān)管要求提供計提管理資料，配