陜西納稅評估管理辦法一、總則（一）目的與依據(jù)為加強稅收征收管理，提高納稅申報質(zhì)量，強化稅源監(jiān)控，規(guī)范納稅評估工作，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《納稅評估管理辦法（試行）》等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合我省實際，制定本辦法。納稅評估是指稅務(wù)機關(guān)運用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務(wù)人（以下簡稱納稅人）納稅申報（包括減免緩抵退稅申請）情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。通過納稅評估，旨在及時發(fā)現(xiàn)、糾正和處理納稅人納稅申報中的錯誤和異常情況，防范稅收風險，提高稅收征管質(zhì)量和效率，保障國家稅收收入，維護納稅人合法權(quán)益。（二）適用范圍本辦法適用于陜西省各級稅務(wù)機關(guān)負責管理的各類納稅人以及扣繳義務(wù)人。涵蓋增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等主要稅種，以及其他依法征收的稅種。（三）基本原則1.依法評估原則：納稅評估工作必須嚴格依照國家稅收法律法規(guī)進行，確保評估程序合法、評估依據(jù)準確、評估結(jié)果公正。2.科學公正原則：運用科學合理的評估指標、方法和模型，對納稅人的納稅申報數(shù)據(jù)進行客觀分析，避免主觀隨意性，保證評估結(jié)果的公正性和權(quán)威性。3.強化管理原則：通過納稅評估，加強對納稅人的稅源管理，及時發(fā)現(xiàn)問題，堵塞征管漏洞，提高稅收征管的整體效能。4.優(yōu)化服務(wù)原則：在納稅評估過程中，注重與納稅人的溝通交流，宣傳稅收政策，幫助納稅人提高納稅遵從度，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務(wù)。二、評估指標與方法（一）評估指標1.通用指標收入類評估指標：主營業(yè)務(wù)收入變動率、其他業(yè)務(wù)收入變動率、銷售（營業(yè)）收入變動率等。通過分析納稅人收入的增減變動情況，判斷其收入申報的合理性。成本類評估指標：單位產(chǎn)成品原材料耗用率、主營業(yè)務(wù)成本變動率、期間費用變動率等。用于評估納稅人成本費用的列支是否符合規(guī)定，成本核算是否準確。費用類評估指標：營業(yè)（管理、財務(wù)）費用變動率、成本費用率、成本費用利潤率等。分析納稅人費用支出的合理性和效益性，發(fā)現(xiàn)可能存在的問題。利潤類評估指標：主營業(yè)務(wù)利潤變動率、其他業(yè)務(wù)利潤變動率、利潤總額變動率等?？疾旒{稅人利潤的實現(xiàn)情況和變動趨勢，判斷其盈利水平的真實性。資產(chǎn)類評估指標：凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等。反映納稅人資產(chǎn)運營效率和財務(wù)狀況，輔助評估其經(jīng)營管理水平。2.特定稅種指標增值稅評估指標：稅負率、應(yīng)稅銷售額變動率與應(yīng)納稅額變動率彈性系數(shù)、進項稅額控制額等。針對增值稅的特點，設(shè)置專門的評估指標，監(jiān)控增值稅的申報繳納情況。企業(yè)所得稅評估指標：所得稅貢獻率、主營業(yè)務(wù)利潤稅收負擔率、應(yīng)納稅所得額變動率等。用于評估企業(yè)所得稅的申報質(zhì)量和稅源狀況。個人所得稅評估指標：工資、薪金所得個人所得稅扣繳情況、勞務(wù)報酬所得個人所得稅扣繳情況等。加強對個人所得稅代扣代繳的管理和評估。（二）評估方法1.比較分析法：將納稅人的申報數(shù)據(jù)與歷史數(shù)據(jù)、同行業(yè)數(shù)據(jù)、預警值等進行比較，找出差異和異常，分析原因。2.邏輯推理法：根據(jù)稅收法律法規(guī)和財務(wù)會計制度的規(guī)定，對納稅人的申報數(shù)據(jù)進行邏輯分析，判斷其合理性和準確性。3.數(shù)據(jù)分析法：運用計算機技術(shù)和數(shù)據(jù)分析軟件，對大量的納稅申報數(shù)據(jù)進行篩選、整理和分析，挖掘潛在的稅收風險點。4.實地核查法：對評估中發(fā)現(xiàn)的疑點問題，通過實地查看生產(chǎn)經(jīng)營場所、核實財務(wù)資料、詢問相關(guān)人員等方式進行核實，獲取第一手資料，驗證評估結(jié)果。三、評估工作流程（一）確定評估對象1.篩選確定：各級稅務(wù)機關(guān)根據(jù)稅收征管信息系統(tǒng)、納稅評估指標體系以及日常征管工作中掌握的情況，按照一定的方法和標準，對納稅人進行篩選，確定納稅評估對象。2.重點關(guān)注：將重點稅源企業(yè)、稅負異常變化企業(yè)、納稅信用等級較低企業(yè)、長期虧損企業(yè)、新辦企業(yè)、關(guān)聯(lián)企業(yè)等作為納稅評估的重點對象。3.動態(tài)調(diào)整：根據(jù)稅收政策變化、經(jīng)濟形勢發(fā)展以及納稅人的實際經(jīng)營情況，適時調(diào)整評估對象的范圍和重點。（二）案頭分析1.數(shù)據(jù)采集：收集納稅人的納稅申報資料、財務(wù)報表、發(fā)票使用情況、第三方信息等相關(guān)數(shù)據(jù)，確保數(shù)據(jù)的真實性、完整性和準確性。2.數(shù)據(jù)整理：對采集到的數(shù)據(jù)進行分類、匯總、比對和分析，運用評估指標和方法，查找存在的問題和疑點。3.初步判斷：根據(jù)案頭分析結(jié)果，對納稅人的納稅申報情況進行初步判斷，確定是否需要進一步深入評估或采取其他征管措施。（三）實地核查1.制定計劃：對于需要實地核查的評估對象，制定詳細的實地核查計劃，明確核查的內(nèi)容、方法、人員和時間安排。2.實施核查：核查人員按照實地核查計劃，深入納稅人生產(chǎn)經(jīng)營場所，核實其生產(chǎn)經(jīng)營情況、財務(wù)核算情況、納稅申報情況等，收集相關(guān)證據(jù)和資料。3.記錄反饋：實地核查過程中，核查人員要做好記錄，及時反饋核查情況，對發(fā)現(xiàn)的問題進行詳細說明，并提出處理建議。（四）評估處理1.結(jié)果認定：根據(jù)案頭分析和實地核查情況，對評估對象的納稅申報情況進行綜合分析和判斷，認定評估結(jié)果。2.處理措施：針對評估中發(fā)現(xiàn)的問題，按照以下原則進行處理：對于一般性問題，督促納稅人自行改正，補繳稅款和滯納金。對于涉嫌偷逃騙稅等稅收違法行為，移交稅務(wù)稽查部門依法查處。對于需要調(diào)整納稅申報的，及時通知納稅人進行調(diào)整。3.跟蹤管理：對評估處理結(jié)果進行跟蹤管理，確保納稅人按照規(guī)定執(zhí)行處理決定，整改落實到位。（五）評估結(jié)果反饋1.告知納稅人：評估工作結(jié)束后，及時將評估結(jié)果告知納稅人，說明評估的依據(jù)、過程和結(jié)果，聽取納稅人的意見和陳述。2.政策宣傳：結(jié)合評估結(jié)果反饋，向納稅人宣傳稅收政策，解答疑問，幫助納稅人提高納稅遵從度。3.資料歸檔：將納稅評估工作中形成的各類資料，包括評估對象確定表、案頭分析報告、實地核查記錄、評估處理決定書等，按照規(guī)定進行整理歸檔，妥善保存。四、評估工作組織與分工（一）組織架構(gòu)省稅務(wù)局負責全省納稅評估工作的組織領(lǐng)導、制度制定、業(yè)務(wù)指導和監(jiān)督考核；市（縣、區(qū)）稅務(wù)局負責本地區(qū)納稅評估工作的具體實施；基層稅務(wù)分局（所）負責納稅評估對象的初步篩選、案頭分析和實地核查等基礎(chǔ)工作。（二）職責分工1.征管部門：負責納稅評估工作的組織協(xié)調(diào)、制度建設(shè)、業(yè)務(wù)指導和監(jiān)督考核；牽頭建立納稅評估指標體系和評估模型；負責與其他部門的信息共享和協(xié)作配合。2.稅政部門：負責提供稅收政策咨詢和業(yè)務(wù)指導；參與納稅評估指標體系和評估模型的建立；對評估中涉及的稅收政策問題進行解釋和處理。3.稅源管理部門：負責納稅評估對象的篩選確定、案頭分析、實地核查和評估處理等具體工作；及時反饋納稅評估中發(fā)現(xiàn)的問題和征管漏洞，提出加強稅源管理的建議。4.稽查部門：負責對納稅評估中發(fā)現(xiàn)的涉嫌偷逃騙稅等稅收違法行為進行查處；加強與納稅評估部門的協(xié)作配合，及時反饋查處結(jié)果。5.信息中心：負責提供納稅評估所需的數(shù)據(jù)支持和技術(shù)保障；協(xié)助征管部門建立和完善納稅評估信息系統(tǒng)。五、評估工作監(jiān)督與考核（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全監(jiān)督機制：各級稅務(wù)機關(guān)要建立健全納稅評估工作監(jiān)督機制，加強對評估程序、評估方法、評估結(jié)果處理等環(huán)節(jié)的監(jiān)督檢查，確保評估工作依法、公正、規(guī)范進行。2.定期開展復查：對已完成的納稅評估案件，按照一定比例進行復查，檢查評估工作的質(zhì)量和效果，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正。3.加強廉政監(jiān)督：在納稅評估工作中，嚴格遵守廉政紀律，防止出現(xiàn)人情評估、以權(quán)謀私等違法違紀行為。對違反廉政規(guī)定的，依法依規(guī)嚴肅處理。（二）考核評價1.制定考核指標：省稅務(wù)局制定納稅評估工作考核指標體系，對市（縣、區(qū)）稅務(wù)局納稅評估工作的組織實施、評估質(zhì)量、評估成效等進行量化考核。2.定期考核通報：各級稅務(wù)機關(guān)