銀行減值計提管理辦法總則制定目的本辦法旨在規(guī)范銀行減值計提行為，確保銀行財務報表真實、準確地反映資產(chǎn)的風險狀況和價值，增強銀行抵御風險的能力，保障銀行穩(wěn)健運營，維護金融市場穩(wěn)定。適用范圍本辦法適用于[銀行名稱]及其分支機構的各項資產(chǎn)減值計提管理工作，包括但不限于貸款、債券投資、同業(yè)資產(chǎn)、應收款項類投資等金融資產(chǎn)，以及固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非金融資產(chǎn)?；驹瓌t1.真實性原則：減值計提應基于客觀事實，如實反映資產(chǎn)的潛在風險和實際價值損失。2.謹慎性原則：充分估計可能發(fā)生的風險和損失，確保資產(chǎn)價值足額計提減值準備，不得低估風險和損失。3.及時性原則：在資產(chǎn)風險狀況發(fā)生變化時，應及時進行減值測試和計提減值準備，不得拖延。4.一致性原則：減值計提方法和標準應保持相對穩(wěn)定，不得隨意變更，確需變更的，應按規(guī)定程序進行審批并披露。減值計提的范圍與對象貸款減值計提1.各類貸款，包括但不限于公司貸款、個人貸款、信用卡透支等，均應按照本辦法規(guī)定計提減值準備。2.對于貸款本金和利息逾期超過一定期限（如90天）的，應至少歸為次級類，并按照相應比例計提減值準備。3.對于雖未逾期但有跡象表明借款人可能無法足額償還本息的貸款，也應進行風險評估并計提減值準備。債券投資減值計提1.對以攤余成本計量的債券投資，應根據(jù)其信用風險狀況進行減值測試。2.當債券信用評級下降、發(fā)行人出現(xiàn)財務困難等情況導致債券信用風險顯著增加時，應計提減值準備。3.對于分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債權投資，若其公允價值低于賬面價值且該差額源于信用風險變動的，應將原計入其他綜合收益的累計損失轉出，計入當期損益。同業(yè)資產(chǎn)減值計提1.存放同業(yè)款項、拆出資金等同業(yè)資產(chǎn)，應根據(jù)交易對手的信用狀況和風險特征計提減值準備。2.對于信用評級下降、經(jīng)營狀況惡化的交易對手，應加大減值準備計提力度。應收款項類投資減值計提1.應收票據(jù)、應收賬款、其他應收款等應收款項類投資，應按照賬齡分析法或個別認定法計提減值準備。2.賬齡越長，計提比例越高，以反映款項回收的可能性逐漸降低。非金融資產(chǎn)減值計提1.固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非金融資產(chǎn)，應在資產(chǎn)負債表日判斷是否存在可能發(fā)生減值的跡象。2.若存在減值跡象，應進行減值測試，估計其可收回金額，可收回金額低于賬面價值的，應計提減值準備。減值計提方法與流程減值計提方法1.單項評估法：對于單項金額重大的資產(chǎn)，應單獨進行減值測試，以預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為基礎確定其可收回金額，可收回金額低于賬面價值的差額計提減值準備。2.組合評估法：對于單項金額不重大的資產(chǎn)，可以按照資產(chǎn)類型、風險特征等進行分類，采用組合評估法計提減值準備。組合計提減值準備的方法包括遷徙模型、滾動率模型、損失率模型等。遷徙模型：根據(jù)貸款在不同風險分類之間的遷徙情況，結合歷史損失經(jīng)驗，確定各類貸款的減值準備計提比例。滾動率模型：通過分析一定期間內貸款逾期天數(shù)的滾動變化情況，預測未來可能發(fā)生的損失，計提減值準備。損失率模型：根據(jù)歷史損失數(shù)據(jù)，計算各類貸款的平均損失率，并結合當前風險狀況進行調整，確定減值準備計提金額。減值計提流程1.風險評估：業(yè)務部門應定期對各類資產(chǎn)進行風險評估，識別潛在風險因素，評估資產(chǎn)的風險狀況。2.減值測試：財務部門根據(jù)業(yè)務部門提供的資產(chǎn)信息，按照規(guī)定的減值計提方法進行減值測試，計算應計提的減值準備金額。3.審核審批：減值測試結果應提交給風險管理部門、審計部門等進行審核，審核通過后報管理層審批。4.賬務處理：經(jīng)審批后的減值準備計提金額，財務部門應及時進行賬務處理，調整資產(chǎn)賬面價值和相關損益科目。5.信息披露：按照監(jiān)管要求和財務報告準則，在財務報表附注中披露減值準備的計提依據(jù)、方法、金額等信息。減值準備的轉回與核銷減值準備的轉回1.已計提減值準備的資產(chǎn)，如后續(xù)信用風險狀況好轉，導致其可收回金額高于賬面價值的，可在原已計提減值準備的范圍內轉回。2.減值準備的轉回應遵循謹慎性原則，由業(yè)務部門提出轉回申請，經(jīng)風險管理部門、財務部門審核，管理層審批后進行賬務處理。3.轉回減值準備的資產(chǎn)應重新評估其風險狀況，確保風險可控。減值準備的核銷1.對于符合核銷條件的資產(chǎn)損失，如借款人破產(chǎn)、死亡、失蹤且無財產(chǎn)可供償還，或經(jīng)法院判決執(zhí)行后仍無法收回等，應及時進行核銷。2.核銷減值準備應按照規(guī)定的程序進行，包括業(yè)務部門提出核銷申請、風險管理部門審核、審計部門審計、管理層審批等。3.已核銷的資產(chǎn)應進行賬銷案存管理，繼續(xù)保留追索權，如發(fā)現(xiàn)有可收回資產(chǎn)的，應及時收回并沖減已核銷的減值準備。監(jiān)督與檢查內部監(jiān)督1.風險管理部門應定期對減值計提情況進行檢查，確保減值計提符合本辦法規(guī)定和監(jiān)管要求。2.審計部門應定期對減值計提管理工作進行審計，檢查減值計提的準確性、合規(guī)性和內部控制的有效性。3.財務部門應建立健全減值計提臺賬，詳細記錄各項資產(chǎn)減值準備的計提、轉回、核銷等情況，便于內部監(jiān)督和管理。外部監(jiān)管1.銀行應按照監(jiān)管部門的要求，定期報送減值計提相關數(shù)據(jù)和信息，接受監(jiān)管檢查。2.對于監(jiān)管部門提出的整改意見，銀行應認真落實，及時改進減值計提管理工作。信息系統(tǒng)支持系統(tǒng)建設1.銀行應建立完善的減值計提管理信息系統(tǒng)，實現(xiàn)減值計提數(shù)據(jù)的自動化采集、計算、分析和報告。2.信息系統(tǒng)應具備風險評估、減值測試、賬務處理、信息披露等功能模塊，滿足減值計提管理工作的需要。數(shù)據(jù)管理1.加強對減值計提相關數(shù)據(jù)的管理，確保數(shù)據(jù)的準確性、完整性和及時性。2.建立數(shù)據(jù)備份和恢復機制，防止數(shù)據(jù)丟失或損壞。3.定期對數(shù)據(jù)進行清理和維護，保證數(shù)據(jù)質量。培訓與宣傳培訓1.定期組織開展減值計提管理培訓，提高員工對減值計提政策、方法和流程的認識和理解。2.培訓內容應包括減值計提的法律法規(guī)、行業(yè)標準、會計處理、風險管理等方面，確保員工具備專業(yè)知識和技能。宣傳1.通過內部刊物、宣傳欄、會議等形式，宣傳減值計提管理的重要性和相關政策要求。2.加強與員工的溝通交流，解答員工在減值計提管理工作中遇到