餐飲業(yè)企業(yè)稅收管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)餐飲業(yè)企業(yè)稅收征收管理，規(guī)范稅收征納行為，保障國家稅收收入，保護(hù)納稅人合法權(quán)益，促進(jìn)餐飲業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則等相關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于在中華人民共和國境內(nèi)從事餐飲經(jīng)營活動(dòng)的企業(yè)，包括各類獨(dú)立核算的餐廳、酒樓、飯店、食堂等。（三）基本原則1.依法征稅原則餐飲業(yè)企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照國家稅收法律法規(guī)規(guī)定，如實(shí)申報(bào)納稅，足額繳納稅款。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法進(jìn)行稅收征管，確保國家稅收收入及時(shí)足額入庫。2.公平公正原則稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照統(tǒng)一的稅收政策和征管標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)各類餐飲業(yè)企業(yè)公平對(duì)待，公正執(zhí)法，營造公平競(jìng)爭(zhēng)的稅收環(huán)境。3.服務(wù)與管理并重原則稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在加強(qiáng)稅收征管的同時(shí)，為餐飲業(yè)企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)、高效、便捷的納稅服務(wù)，幫助企業(yè)了解稅收政策，規(guī)范財(cái)務(wù)管理，提高納稅遵從度。二、稅務(wù)登記與納稅申報(bào)（一）稅務(wù)登記1.開業(yè)登記新設(shè)立的餐飲業(yè)企業(yè)，應(yīng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)審核納稅人提交的資料，符合條件的予以登記，發(fā)放稅務(wù)登記證件。2.變更登記餐飲業(yè)企業(yè)稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記；不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。3.注銷登記餐飲業(yè)企業(yè)發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記；按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。（二）納稅申報(bào)1.申報(bào)期限餐飲業(yè)企業(yè)應(yīng)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。增值稅一般納稅人應(yīng)按月進(jìn)行納稅申報(bào)，申報(bào)期為次月1日起至15日止。小規(guī)模納稅人可按季進(jìn)行納稅申報(bào)，申報(bào)期為季度終了后15日內(nèi)。企業(yè)所得稅應(yīng)按年計(jì)征，分月或者分季預(yù)繳，年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。2.申報(bào)方式納稅人可以直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)。三、稅收征收管理（一）增值稅管理1.一般納稅人管理（1）認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)從事餐飲服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額超過500萬元的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖樵鲋刀愐话慵{稅人；年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。（2）計(jì)稅方法一般納稅人提供餐飲服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法，稅率為6%。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率。銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。（3）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣一般納稅人購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進(jìn)項(xiàng)稅額。下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。自境外單位或者個(gè)人購進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。2.小規(guī)模納稅人管理（1）認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)年應(yīng)征增值稅銷售額未超過500萬元的餐飲企業(yè)，為小規(guī)模納稅人。（2）計(jì)稅方法小規(guī)模納稅人提供餐飲服務(wù)，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，征收率為3%。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。銷售額為不含稅銷售額，計(jì)算公式為：銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）。（3）稅收優(yōu)惠自2020年3月1日至2021年12月31日，對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。（二）企業(yè)所得稅管理1.收入確認(rèn)（1）餐飲企業(yè)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。提供餐飲服務(wù)的收入，應(yīng)在提供勞務(wù)完成且收到款項(xiàng)或取得索取款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天確認(rèn)收入。（2）企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額。公允價(jià)值，是指按照市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值。（3）企業(yè)發(fā)生的下列情形，應(yīng)視同銷售確認(rèn)收入：將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)。將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶。將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者。將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。2.成本費(fèi)用扣除（1）企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（2）成本是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)。費(fèi)用是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，已經(jīng)計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用除外。稅金是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。損失是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。（3）企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除；企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除；除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（4）企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（三）其他稅費(fèi)管理1.城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，分別與增值稅、消費(fèi)稅同時(shí)繳納。城市維護(hù)建設(shè)稅稅率根據(jù)納稅人所在地不同分為7%（市區(qū)）、5%（縣城、鎮(zhèn)）、1%（不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)）；教育費(fèi)附加率為3%；地方教育附加率為2%。2.印花稅餐飲企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中訂立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證時(shí)，應(yīng)按規(guī)定繳納印花稅。如簽訂的購銷合同、租賃合同、借款合同等，稅率根據(jù)不同合同類型分別適用萬分之三、千分之一、萬分之零點(diǎn)五等。3.房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅餐飲企業(yè)擁有房產(chǎn)、土地的，應(yīng)按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余值計(jì)算繳納，稅率為1.2%；沒有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的，由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)參考同類房產(chǎn)核定。房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)，稅率為12%。城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計(jì)算征收，稅額根據(jù)土地所在地區(qū)不同有所差異。四、發(fā)票管理（一）發(fā)票領(lǐng)購1.依法辦理稅務(wù)登記的餐飲業(yè)企業(yè)，憑稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定式樣制作的發(fā)票專用章印模，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)領(lǐng)購單位和個(gè)人的經(jīng)營范圍和規(guī)模，確認(rèn)領(lǐng)購發(fā)票的種類、數(shù)量以及領(lǐng)購方式，在5個(gè)工作日內(nèi)發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿。2.需要臨時(shí)使用發(fā)票的單位和個(gè)人，可以憑購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)的書面證明、經(jīng)辦人身份證明，直接向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開發(fā)票。依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)先征收稅款，再開具發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)發(fā)票管理的需要，可以按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定委托其他單位代開發(fā)票。（二）發(fā)票開具1.餐飲業(yè)企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具發(fā)票，并加蓋發(fā)票專用章。2.開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。有實(shí)際需要的，也可以同時(shí)使用中外兩種文字。3.餐飲企業(yè)向消費(fèi)者個(gè)人提供餐飲服務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。向增值稅一般納稅人提供餐飲服務(wù)，應(yīng)根據(jù)其要求開具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。（三）發(fā)票取得與保管1.企業(yè)取得發(fā)票時(shí)，應(yīng)注意審核發(fā)票的真實(shí)性、合法性和完整性。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。2.企業(yè)應(yīng)建立發(fā)票管理制度，設(shè)置發(fā)票登記簿，如實(shí)記錄發(fā)票的領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷等情況。發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定存放和保管，不得擅自損毀。已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。五、稅務(wù)檢查與處罰（一）稅務(wù)檢查1.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)餐飲業(yè)企業(yè)的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料進(jìn)行檢查，有權(quán)到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場(chǎng)所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營情況。2.納稅人、扣繳義務(wù)人必須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。3.稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人存在稅收違法行為的，應(yīng)依法進(jìn)行處理，并按照規(guī)定程序下達(dá)稅務(wù)處理決定書和稅務(wù)處罰決定書。（二）處罰規(guī)定1.納稅人未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。2.納稅人未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上5萬元以下的罰款。3.納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。4.納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳