公司營業(yè)收入管理辦法一、總則（一）目的為加強公司營業(yè)收入管理，規(guī)范收入確認、計量、核算及相關流程，確保公司營業(yè)收入真實、準確、完整，提高公司經濟效益和財務管理水平，依據國家相關法律法規(guī)及企業(yè)會計準則，結合本公司實際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司及其所屬各部門、分公司、子公司在經營活動中取得的各類營業(yè)收入的管理。（三）基本原則1.合法性原則：公司營業(yè)收入的確認、計量和核算應符合國家法律法規(guī)及相關會計準則的規(guī)定。2.真實性原則：確保營業(yè)收入數據真實可靠，如實反映公司經營成果，不得虛增或隱瞞收入。3.及時性原則：及時確認和記錄營業(yè)收入，保證財務信息的時效性，以便為公司決策提供準確依據。4.完整性原則：涵蓋公司所有經營活動產生的收入，不得遺漏任何應計收入項目。二、收入分類及確認原則（一）收入分類1.主營業(yè)務收入：指公司在其主要經營業(yè)務范圍內從事生產經營活動所取得的收入，如產品銷售收入、勞務收入等。2.其他業(yè)務收入：指公司除主營業(yè)務收入以外的其他經營活動實現的收入，如材料銷售收入、出租固定資產收入、出租無形資產收入等。（二）收入確認原則1.銷售商品收入的確認公司已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方。公司既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的商品實施有效控制。收入的金額能夠可靠地計量。相關的經濟利益很可能流入公司。相關的已發(fā)生或將發(fā)生的成本能夠可靠地計量。2.提供勞務收入的確認在資產負債表日，提供勞務交易的結果能夠可靠估計的，采用完工百分比法確認提供勞務收入。提供勞務交易的結果能夠可靠估計，是指同時滿足下列條件：收入的金額能夠可靠地計量。相關的經濟利益很可能流入公司。交易的完工進度能夠可靠地確定。交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計量。在資產負債表日，提供勞務交易的結果不能可靠估計的，分別下列情況處理：已經發(fā)生的勞務成本預計能夠得到補償的，按照已經發(fā)生的勞務成本金額確認提供勞務收入，并按相同金額結轉勞務成本。已經發(fā)生的勞務成本預計不能夠得到補償的，將已經發(fā)生的勞務成本計入當期損益，不確認提供勞務收入。3.讓渡資產使用權收入的確認利息收入，按照他人使用本公司貨幣資金的時間和實際利率計算確定。使用費收入，按照有關合同或協議約定的收費時間和方法計算確定。三、收入核算流程（一）銷售業(yè)務流程1.銷售合同簽訂銷售部門負責與客戶洽談業(yè)務，簽訂銷售合同。銷售合同應明確雙方的權利和義務，包括商品或勞務的名稱、規(guī)格、數量、價格、交貨時間、付款方式等條款。銷售合同簽訂后，銷售部門應及時將合同副本送交財務部門、倉儲部門等相關部門備案。2.發(fā)貨與交付倉儲部門根據銷售合同和銷售部門下達的發(fā)貨通知，組織商品發(fā)貨。發(fā)貨前應核對商品的品種、規(guī)格、數量等，確保發(fā)貨準確無誤。發(fā)貨時應填寫發(fā)貨單，詳細記錄發(fā)貨日期、商品名稱、規(guī)格、數量、客戶名稱等信息。發(fā)貨單一式多聯，分別送交銷售部門、財務部門、客戶等。對于需要運輸的商品，銷售部門應負責聯系運輸單位，辦理運輸手續(xù)，并確保商品安全送達客戶指定地點。交付時，應取得客戶簽收的送貨單或驗收單等證明文件。3.收入確認與計量財務部門在收到銷售部門轉來的發(fā)貨單、客戶簽收單等相關憑證后，按照收入確認原則，判斷是否滿足收入確認條件。如滿足條件，應及時確認銷售收入，并按照合同約定的價格計量收入金額。對于涉及銷售折扣、折讓、退貨等情況的，財務部門應根據相關規(guī)定進行處理。銷售折扣應在實際發(fā)生時沖減當期銷售收入；銷售折讓應在取得稅務機關開具的紅字發(fā)票后，沖減當期銷售收入；銷售退貨應在收到退回商品并驗收入庫后，沖減退回當期銷售收入，并同時沖減相應的成本。4.應收賬款管理財務部門應建立應收賬款臺賬，詳細記錄應收賬款的客戶名稱、金額、賬齡、收款情況等信息。定期對應收賬款進行賬齡分析，及時掌握應收賬款的回收情況。銷售部門負責應收賬款的催收工作，應按照合同約定的付款期限，及時向客戶催收貨款。對于逾期未收回的應收賬款，應查明原因，采取有效措施進行催收。如確實無法收回的應收賬款，應按照公司壞賬管理制度的規(guī)定，履行審批手續(xù)后進行壞賬處理。（二）勞務業(yè)務流程1.勞務合同簽訂業(yè)務部門負責與客戶簽訂勞務合同，明確勞務的內容、期限、收費標準、付款方式等條款。勞務合同簽訂后，應及時將合同副本送交財務部門備案。2.勞務提供與進度確認業(yè)務部門按照勞務合同的約定，組織相關人員提供勞務服務。在勞務提供過程中，應定期對勞務進度進行確認，并填寫勞務進度報告。勞務進度報告應詳細記錄勞務的完成情況、已發(fā)生的成本、預計還需發(fā)生的成本等信息。財務部門根據業(yè)務部門提供的勞務進度報告，結合勞務合同約定的收費標準，計算應確認的勞務收入，并按照完工百分比法進行收入確認和計量。3.勞務成本核算財務部門應按照勞務成本核算對象，歸集和分配勞務過程中發(fā)生的各項成本費用，包括人工成本、材料成本、設備折舊等。勞務成本應與勞務收入相匹配，準確核算勞務項目的盈利情況。4.勞務款項結算業(yè)務部門根據勞務合同約定的付款方式和時間，向客戶辦理勞務款項結算手續(xù)。結算時應提供勞務發(fā)票、勞務進度報告等相關憑證，經客戶審核確認后，收取勞務款項。財務部門收到勞務款項后，及時進行賬務處理，沖減應收賬款或確認銀行存款等相關科目。（三）讓渡資產使用權業(yè)務流程1.讓渡資產使用權合同簽訂業(yè)務部門負責與客戶簽訂讓渡資產使用權合同，明確資產的種類、使用期限、收費標準、付款方式等條款。讓渡資產使用權合同簽訂后，應及時將合同副本送交財務部門備案。2.資產交付與使用相關部門按照讓渡資產使用權合同的約定，將資產交付給客戶使用。交付時應填寫資產交付清單，詳細記錄資產的名稱、規(guī)格、數量、交付日期等信息。資產交付清單一式多聯，分別送交業(yè)務部門、財務部門、客戶等。3.收入確認與計量財務部門根據讓渡資產使用權合同約定的收費標準和收款時間，按照相關收入確認原則，確認讓渡資產使用權收入，并計量收入金額。4.后續(xù)管理與收款業(yè)務部門負責對讓渡資產的使用情況進行跟蹤管理，確?？蛻舭凑蘸贤s定正確使用資產。定期與客戶核對資產使用情況和費用結算情況，及時催收相關款項。財務部門按照合同約定的收款時間和金額，及時收取讓渡資產使用權收入。對于逾期未收回的款項，應按照應收賬款管理規(guī)定進行處理。四、收入預算與計劃（一）收入預算編制1.公司應根據年度經營目標和市場預測情況，組織各部門編制年度營業(yè)收入預算。營業(yè)收入預算應包括主營業(yè)務收入預算和其他業(yè)務收入預算。2.各部門在編制營業(yè)收入預算時，應結合本部門的業(yè)務特點和市場情況，對各類收入項目進行詳細預測。預測應考慮歷史數據、市場趨勢、客戶需求變化、競爭對手情況等因素，確保預算數據的合理性和可靠性。3.銷售部門應重點對產品銷售數量、銷售價格、市場占有率等進行預測，編制主營業(yè)務收入預算。同時，應分析市場競爭態(tài)勢，制定相應的銷售策略和營銷計劃，以促進主營業(yè)務收入的增長。4.其他業(yè)務部門應根據本部門的業(yè)務活動情況，對材料銷售、出租資產等其他業(yè)務收入進行預測，編制其他業(yè)務收入預算。5.財務部門負責匯總各部門編制的營業(yè)收入預算，進行綜合平衡和審核。審核過程中，應關注預算數據與公司經營目標的一致性、各部門預算之間的協調性以及預算的可行性等方面。如發(fā)現問題，應及時與相關部門溝通協調，進行調整和完善。（二）收入計劃分解與執(zhí)行1.公司將年度營業(yè)收入預算分解為季度、月度收入計劃，并下達給各部門執(zhí)行。各部門應根據分解后的收入計劃，制定具體的實施方案和工作措施，確保收入計劃的順利完成。2.銷售部門應按照月度收入計劃，合理安排銷售活動，組織銷售人員積極開拓市場，加大銷售力度，努力實現銷售目標。同時，應加強客戶管理，提高客戶滿意度，促進客戶重復購買和口碑傳播。3.其他業(yè)務部門應根據月度收入計劃，積極開展相關業(yè)務活動，確保其他業(yè)務收入的穩(wěn)定增長。例如，加強材料銷售渠道建設，提高出租資產的利用率等。4.財務部門應定期對各部門收入計劃的執(zhí)行情況進行跟蹤和分析，及時掌握收入進度。如發(fā)現收入計劃執(zhí)行偏差較大，應及時與相關部門溝通，查找原因，并提出改進措施和建議，確保收入計劃的按時完成。（三）收入預算調整1.在預算執(zhí)行過程中，如遇市場環(huán)境、政策法規(guī)、公司經營戰(zhàn)略等因素發(fā)生重大變化，導致原營業(yè)收入預算無法實現時，各部門應及時提出預算調整申請。2.預算調整申請應詳細說明調整的原因、調整的內容、調整后對公司經營目標的影響等情況，并提供相關的證明材料。3.財務部門收到預算調整申請后，應組織相關部門進行審核和評估。審核過程中，應充分考慮調整的必要性、合理性以及對公司整體財務狀況和經營成果的影響。如審核通過，報公司管理層審批后進行預算調整。4.經批準的預算調整方案應及時下達給各部門執(zhí)行，并相應調整收入計劃和考核指標。各部門應按照調整后的預算和計劃，組織實施各項經營活動，確保公司經營目標的實現。五、收入內部控制與監(jiān)督（一）內部控制制度1.公司應建立健全收入內部控制制度，明確各部門在收入管理中的職責和權限，規(guī)范收入業(yè)務流程，防范收入管理風險。2.銷售部門應建立客戶信用評估制度，對客戶的信用狀況進行調查和評估，確定合理的信用額度和信用期限。在銷售過程中，應嚴格按照信用政策執(zhí)行，避免因客戶信用問題導致應收賬款壞賬風險。3.財務部門應加強對收入核算的內部控制，嚴格執(zhí)行收入確認、計量、核算等相關規(guī)定，確保財務數據的準確性和完整性。同時，應定期對收入業(yè)務進行內部審計，及時發(fā)現和糾正存在的問題。4.倉儲部門應加強對庫存商品的管理，確保庫存商品的安全和完整。在發(fā)貨過程中，應嚴格按照銷售合同和發(fā)貨通知進行操作，防止錯發(fā)、漏發(fā)等情況的發(fā)生。5.各部門之間應建立有效的溝通協調機制，確保收入業(yè)務流程順暢，信息傳遞及時準確。例如，銷售部門與財務部門應定期核對銷售數據和應收賬款情況，及時解決存在的差異和問題。（二）內部監(jiān)督檢查1.公司應定期開展收入內部監(jiān)督檢查工作，檢查內容包括收入管理制度的執(zhí)行情況、收入業(yè)務流程的合規(guī)性、收入核算的準確性等方面。2.內部監(jiān)督檢查可采用定期檢查和不定期抽查相結合的方式進行。定期檢查可按季度或年度進行，全面檢查公司收入管理的各項工作；不定期抽查可根據實際情況，對重點業(yè)務、關鍵環(huán)節(jié)或存在疑問的事項進行專項檢查。3.檢查人員應認真查閱相關文件、合同、憑證等資料，實地查看業(yè)務操作情況，與相關人員進行溝通訪談，核實收入管理的實際情況。對于檢查中發(fā)現的問題，應及時提出整改意見，并跟蹤整改落實情況。4.公司應建立收入內部監(jiān)督檢查檔案，對每次檢查的情況進行詳細記錄，包括檢查時間、檢查人員、檢查內容、發(fā)現的問題及整改情況等。內部監(jiān)督檢查檔案應妥善保管，以備查閱和審計。（三）外部審計與監(jiān)督1.公司應按照國家法律法規(guī)和相關監(jiān)管要求，定期聘請外部審計機構對公司財務報表進行審計，其中包括對營業(yè)收入的審計。外部審計機構應按照審計準則的規(guī)定，對公司營業(yè)收入的真實性、合法性、完整性進行審計，并發(fā)表審計意見。2.公司應積極配合外部審計機構的工作，提供真實、完整的財務資料和相關信息。對于外部審計機構提出的審計意見和建議，應認真分析研究，及時進行整改落實。3.除定期審計外，公司還應關注國家稅收政策、行業(yè)監(jiān)管要求等外部環(huán)境的變化，確保公司營業(yè)收入管理符合相關法律法規(guī)和監(jiān)管規(guī)定。如遇重大政策調整或監(jiān)管要求變化，應及時調整公司收入管理策略和內部控制制度，避免因違規(guī)行為導致公司面臨法律風險和經濟損失。六、收入考核與獎懲（一）考核指標1.公司建立營業(yè)收入考核指標體系，對各部門及相關人員的收入管理工作進行考核評價?？己酥笜酥饕I業(yè)收入完成情況、收入增長率、收入質量等方面。2.營業(yè)收入完成情況以實際完成的營業(yè)收入金額與預算目標進行對比，計算完成率。完成率=實際營業(yè)收入金額/預算營業(yè)收入金額×100%。3.收入增長率以本年度營業(yè)收入較上年度營業(yè)收入的增長幅度進行計算。收入增長率=（本年度營業(yè)收入上年度營業(yè)收入）/上年度營業(yè)收入×100%。4.收入質量主要通過應收賬款周轉率、銷售回款率等指標進行衡量。應收賬款周轉率=營業(yè)收入/平均應收賬款余額；銷售回款率=實際收到的銷售款項/應收回的銷售款項×100%。（二）考核方式1.公司按照月度、季度、年度對各部門及相關人員的營業(yè)收入考核指標完成情況進行考核?？己斯ぷ饔韶攧詹块T牽頭，會同人力資源部門、銷售部門等相關部門共同組織實施。2.月度考核主要對各部門當月收入計劃完成情況進行初步考核，及時發(fā)現問題并督促整改。季度考核在月度考核的基礎上，對各部門季度收入完成情況進行綜合評價，分析收入增長趨勢和存在的問題。年度考核則全面評價各部門及相關人員全年營業(yè)收入考核指標的完成情況，作為績效評價和獎懲的主要依據。3.考核過程中，各部門應按照要求及時提供相關數據和資料，配合考核工作的開展。財務部門負責對考核數據進行匯總、分析和計算，確?？己私Y果的準確公正。（三）獎懲措施1.對于完成營業(yè)收入考核指標且成績優(yōu)秀的部門和個人，公司給予相應的獎勵。獎勵方式包括獎金、榮譽證書、晉升機會等。獎金根據考核指標完成情況和公司經濟效益情況確定具體金額。2.對于未完成營業(yè)收入考核指標的部門和個人，公司將視情節(jié)輕重給予相應的處罰。處罰方式包括扣減績效獎金、警告、降職、辭退等。扣減績效獎金的比例根據未完成指標的程度進行確定。