公司稅務(wù)抵扣管理辦法一、總則（一）目的為加強公司稅務(wù)管理，規(guī)范稅務(wù)抵扣行為，降低稅務(wù)風(fēng)險，合理降低稅負，根據(jù)國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定，結(jié)合本公司實際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司及其所屬各部門、子公司、分公司在生產(chǎn)經(jīng)營活動中涉及的稅務(wù)抵扣管理工作。（三）基本原則1.依法合規(guī)原則嚴格遵守國家稅收法律法規(guī)，確保稅務(wù)抵扣行為符合法律規(guī)定，杜絕違法違規(guī)操作。2.準確核算原則準確記錄和核算各項稅務(wù)抵扣事項，保證財務(wù)數(shù)據(jù)真實、完整、準確，為稅務(wù)申報和繳納提供可靠依據(jù)。3.風(fēng)險防控原則識別、評估和控制稅務(wù)抵扣過程中的風(fēng)險，采取有效措施防范稅務(wù)風(fēng)險，確保公司稅務(wù)合規(guī)。4.效益最大化原則在合法合規(guī)的前提下，充分利用稅收政策，優(yōu)化稅務(wù)抵扣管理，實現(xiàn)公司經(jīng)濟效益最大化。二、稅務(wù)抵扣范圍及條件（一）增值稅進項稅額抵扣1.準予抵扣的進項稅額從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%（2019年4月1日后調(diào)整為9%）的扣除率計算的進項稅額，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。計算公式為：進項稅額=買價×扣除率。從境外單位或者個人購進服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。2.不得抵扣的進項稅額用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。購進的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。（二）企業(yè)所得稅稅前扣除1.成本企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。2.費用企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除。除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資、薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。自2018年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資、薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理的勞動保護支出，準予扣除。企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷費用，準予扣除。3.稅金企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。4.損失企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應(yīng)當計入當期收入。5.其他支出企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。三、稅務(wù)抵扣憑證管理（一）增值稅專用發(fā)票管理1.取得業(yè)務(wù)部門在采購貨物、接受服務(wù)等業(yè)務(wù)活動中，應(yīng)向銷售方索取增值稅專用發(fā)票。取得的發(fā)票應(yīng)符合國家發(fā)票管理規(guī)定，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)真實、完整，包括發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)，發(fā)票上的開票日期、購買方信息、銷售方信息、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、單價、金額、稅率、稅額等欄次應(yīng)填寫齊全、準確。取得的增值稅專用發(fā)票應(yīng)在規(guī)定的認證期限內(nèi)進行認證，認證期限為自發(fā)票開具之日起360日內(nèi)。2.開具財務(wù)部門負責(zé)增值稅專用發(fā)票的開具工作。開票人員應(yīng)根據(jù)實際發(fā)生的業(yè)務(wù)內(nèi)容如實開具發(fā)票，確保發(fā)票內(nèi)容與合同、業(yè)務(wù)相符。開具發(fā)票時，應(yīng)嚴格按照發(fā)票管理規(guī)定填寫各項信息，確保發(fā)票開具的準確性和規(guī)范性。對于作廢的發(fā)票，應(yīng)在紙質(zhì)發(fā)票各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，并全聯(lián)次留存。公司應(yīng)建立發(fā)票開具登記制度，詳細記錄發(fā)票開具的日期、發(fā)票號碼、購買方信息、銷售方信息、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱、金額、稅額等內(nèi)容，以備稅務(wù)機關(guān)檢查。（二）海關(guān)進口增值稅專用繳款書管理1.取得涉及進口貨物的業(yè)務(wù)部門，應(yīng)及時取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書。繳款書應(yīng)包含以下內(nèi)容：海關(guān)名稱、繳款書號碼、進口口岸代碼、進口口岸名稱、填發(fā)日期、稅款金額、稅率、完稅價格等。取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)報送主管稅務(wù)機關(guān)進行稽核比對，稽核比對期限為自開具之日起360日內(nèi)。2.稽核比對財務(wù)部門負責(zé)海關(guān)進口增值稅專用繳款書的稽核比對工作。在規(guī)定的稽核比對期限內(nèi)，通過電子稅務(wù)局等系統(tǒng)上傳繳款書數(shù)據(jù)，進行稽核比對。如稽核比對結(jié)果相符，可作為進項稅額抵扣的依據(jù)；如稽核比對結(jié)果不符，應(yīng)及時查明原因，屬于數(shù)據(jù)采集錯誤的，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)重新采集報送比對；屬于其他原因的，應(yīng)按照稅務(wù)機關(guān)的要求提供相關(guān)資料進行核實處理。（三）農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票及銷售發(fā)票管理1.開具公司向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人收購農(nóng)產(chǎn)品時，由公司自行開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。收購發(fā)票應(yīng)按照規(guī)定的格式和內(nèi)容填寫，包括收購方名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行及賬號、農(nóng)產(chǎn)品名稱、數(shù)量、單價、金額、稅率、稅額等。開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票時，應(yīng)如實填寫收購業(yè)務(wù)的各項信息，確保發(fā)票內(nèi)容真實、準確。同時，應(yīng)留存相關(guān)的收購憑證，如過磅單、入庫單、付款憑證等，以備稅務(wù)機關(guān)檢查。2.取得從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人取得的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，應(yīng)符合國家發(fā)票管理規(guī)定，發(fā)票上應(yīng)注明農(nóng)產(chǎn)品的品種、數(shù)量、金額等信息。取得的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票及銷售發(fā)票，應(yīng)按照規(guī)定的扣除率計算進項稅額，并在規(guī)定的申報期限內(nèi)申報抵扣。（四）完稅憑證管理1.取得從境外單位或者個人購進服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付款項時應(yīng)取得解繳稅款的完稅憑證。完稅憑證應(yīng)包含以下內(nèi)容：稅務(wù)機關(guān)名稱、完稅憑證號碼、納稅人名稱、稅款所屬時期、稅種、稅目、稅率、稅額、納稅期限等。取得的完稅憑證應(yīng)妥善保管，作為進項稅額抵扣的依據(jù)。2.申報抵扣財務(wù)部門應(yīng)在規(guī)定的申報期限內(nèi)，將完稅憑證上注明的增值稅額申報抵扣。申報時，應(yīng)按照稅務(wù)機關(guān)的要求填寫相關(guān)申報表，并提供完稅憑證原件及復(fù)印件等資料。四、稅務(wù)抵扣申報與繳納（一）增值稅申報與繳納1.進項稅額申報財務(wù)部門應(yīng)在每月增值稅申報期內(nèi)，將當月認證相符的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票及銷售發(fā)票、完稅憑證等可抵扣進項稅額，準確填寫在增值稅納稅申報表附列資料（二）中“本期認證相符且本期申報抵扣”等相關(guān)欄次。對于當月取得但尚未認證相符的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在“待認證進項稅額”欄次中暫估入賬，待認證相符后再轉(zhuǎn)入“本期認證相符且本期申報抵扣”欄次。2.銷項稅額申報根據(jù)公司當月的銷售收入情況，按照適用稅率計算銷項稅額，并填寫在增值稅納稅申報表附列資料（一）中相應(yīng)欄次。對于視同銷售等特殊業(yè)務(wù)，應(yīng)按照規(guī)定計算銷項稅額，并在申報表中如實申報。3.應(yīng)納稅額計算與繳納增值稅應(yīng)納稅額=當期銷項稅額當期進項稅額。財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)計算結(jié)果，在增值稅納稅申報表主表中填寫應(yīng)納稅額，并在規(guī)定的納稅期限內(nèi)繳納稅款。如當月應(yīng)納稅額為負數(shù)，形成留抵稅額，可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。（二）企業(yè)所得稅申報與繳納1.預(yù)繳申報企業(yè)應(yīng)當自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。預(yù)繳申報時，應(yīng)按照實際利潤額預(yù)繳；按照月度或者季度的實際利潤額預(yù)繳有困難的，可以按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳，或者按照經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認可的其他方法預(yù)繳。企業(yè)在預(yù)繳申報時，應(yīng)準確填寫企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表，將當期實際發(fā)生的成本、費用、稅金、損失等準予扣除項目金額填寫在相應(yīng)欄次，計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅額。2.匯算清繳企業(yè)應(yīng)當自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。匯算清繳時，企業(yè)應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實施條例的規(guī)定，對全年的收入、成本、費用、稅金、損失等進行全面梳理和調(diào)整，準確計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額。對于預(yù)繳稅款超過應(yīng)納稅額的，應(yīng)辦理退稅；對于應(yīng)納稅額超過預(yù)繳稅款的，應(yīng)補繳稅款。企業(yè)在匯算清繳過程中，應(yīng)按照稅務(wù)機關(guān)的要求提供相關(guān)資料，如財務(wù)報表、納稅調(diào)整明細表、資產(chǎn)損失清單等，配合稅務(wù)機關(guān)進行審核。五、稅務(wù)抵扣風(fēng)險管理（一）風(fēng)險識別1.政策風(fēng)險密切關(guān)注國家稅收政策的變化，及時掌握稅收法規(guī)的調(diào)整對公司稅務(wù)抵扣的影響。如稅收政策調(diào)整導(dǎo)致某些抵扣項目范圍縮小或抵扣條件改變，可能影響公司的稅務(wù)抵扣權(quán)益。2.操作風(fēng)險在稅務(wù)抵扣憑證的取得、開具、認證、申報等環(huán)節(jié)，可能因操作失誤或不規(guī)范導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險。例如，取得的發(fā)票不符合規(guī)定、未在規(guī)定期限內(nèi)認證抵扣、申報數(shù)據(jù)錯誤等。3.管理風(fēng)險公司內(nèi)部稅務(wù)管理流程不完善、部門之間溝通不暢、稅務(wù)管理人員業(yè)務(wù)水平不足等，可能導(dǎo)致稅務(wù)抵扣管理出現(xiàn)漏洞，引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險。（二）風(fēng)險評估1.建立風(fēng)險評估指標體系設(shè)定稅務(wù)合規(guī)率、稅務(wù)差錯率、稅務(wù)風(fēng)險事件發(fā)生率等指標，對公司稅務(wù)抵扣風(fēng)險進行量化評估。根據(jù)風(fēng)險評估指標，定期對公司稅務(wù)抵扣管理情況進行分析和評價，識別潛在的高風(fēng)險領(lǐng)域和環(huán)節(jié)。2.風(fēng)險等級劃分根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，將稅務(wù)抵扣風(fēng)險劃分為高、中、低三個等級。對于高風(fēng)險等級的風(fēng)險事項，應(yīng)重點關(guān)注，采取有效措施進行防控；對于中風(fēng)險等級的風(fēng)險事項，應(yīng)加強管理，降低風(fēng)險發(fā)生的可能性；對于低風(fēng)險等級的風(fēng)險事項，應(yīng)持續(xù)關(guān)注，適時進行調(diào)整。（三）風(fēng)險應(yīng)對1.政策風(fēng)險應(yīng)對加強稅收政策研究與培訓(xùn)，及時組織公司財務(wù)人員、業(yè)務(wù)人員等學(xué)習(xí)新的稅收政策法規(guī)，確保公司相關(guān)人員準確理解和把握政策變化。根據(jù)稅收政策調(diào)整，及時調(diào)整公司稅務(wù)抵扣管理策略，優(yōu)化稅務(wù)籌劃方案，確保公司稅務(wù)抵扣行為符合政策要求。2.操作風(fēng)險應(yīng)對完善稅務(wù)抵扣操作流程，明確各環(huán)節(jié)的操作規(guī)范和要求，加強對稅務(wù)抵扣憑證取得、開具、認證、申報等環(huán)節(jié)的審核和監(jiān)督。加強對稅務(wù)管理人員的培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)水平和操作技能，確保稅務(wù)抵扣操作的準確性和規(guī)范性。同時，定期對稅務(wù)抵扣操作情況進行自查自糾，及時發(fā)現(xiàn)和糾正操作失誤。3.管理風(fēng)險應(yīng)對建立健全公司內(nèi)部稅務(wù)管理制度，明確各部門在稅務(wù)抵扣管理中的職責(zé)和權(quán)限，加強部門之間的溝通與協(xié)作，形成稅務(wù)管理合力。加強對稅務(wù)管理人員的考核與激勵，提高其工作積極性和責(zé)任心。定期對稅務(wù)管理人員進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，提升其綜合素質(zhì)。六、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.財務(wù)部門定期對公司稅務(wù)抵扣管理情況進行自查，檢查稅務(wù)抵扣憑證的取得、開具、認證、申報等環(huán)節(jié)是否符合規(guī)定，稅務(wù)抵扣計算是否準確，相