北京發(fā)票分級(jí)管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)北京地區(qū)發(fā)票管理，規(guī)范發(fā)票使用行為，保障國家稅收收入，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本市實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于在北京地區(qū)從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人，包括企業(yè)、個(gè)體工商戶、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體及其他組織（以下統(tǒng)稱“納稅人”），以及依法接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代開發(fā)票的單位和個(gè)人。（三）基本原則1.依法管理原則：嚴(yán)格按照國家法律法規(guī)和稅務(wù)部門的規(guī)定進(jìn)行發(fā)票分級(jí)管理，確保管理工作合法合規(guī)。2.分類分級(jí)原則：根據(jù)納稅人的經(jīng)營規(guī)模、納稅信用等級(jí)、行業(yè)特點(diǎn)等因素，對(duì)發(fā)票進(jìn)行分類分級(jí)管理，實(shí)施差異化的管理措施。3.風(fēng)險(xiǎn)防控原則：通過對(duì)發(fā)票使用風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)，有效防范發(fā)票違法違規(guī)行為，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)。4.服務(wù)與管理并重原則：在加強(qiáng)發(fā)票管理的同時(shí)，注重為納稅人提供優(yōu)質(zhì)、高效的服務(wù)，引導(dǎo)納稅人正確使用發(fā)票，提高納稅遵從度。二、發(fā)票分類分級(jí)標(biāo)準(zhǔn)（一）發(fā)票分類1.增值稅專用發(fā)票：供增值稅一般納稅人使用，用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，是企業(yè)進(jìn)行增值稅核算的重要憑證。2.增值稅普通發(fā)票：分為紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票，適用于增值稅小規(guī)模納稅人以及一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為按規(guī)定不得開具增值稅專用發(fā)票的情形。3.機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票：專門用于機(jī)動(dòng)車銷售業(yè)務(wù)，是購買方繳納車輛購置稅和辦理車輛注冊(cè)登記的重要依據(jù)。4.二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票：在二手車交易時(shí)使用，是二手車交易的法定憑證。5.通用機(jī)打發(fā)票：適用于部分行業(yè)和業(yè)務(wù)，如餐飲、住宿、娛樂等行業(yè)的小規(guī)模納稅人，以及一些特定業(yè)務(wù)的納稅人。6.定額發(fā)票：印有固定金額的發(fā)票，適用于經(jīng)營規(guī)模較小、業(yè)務(wù)量相對(duì)穩(wěn)定的納稅人，如停車收費(fèi)、出租車票等。（二）分級(jí)標(biāo)準(zhǔn)1.納稅信用等級(jí)：依據(jù)國家稅務(wù)總局發(fā)布的納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方式，將納稅人的納稅信用等級(jí)分為A、B、M、C、D五級(jí)。A級(jí)納稅人：納稅信用評(píng)價(jià)年度內(nèi)，納稅人年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分90分以上的。B級(jí)納稅人：納稅信用評(píng)價(jià)年度內(nèi)，納稅人年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分70分以上不滿90分的。M級(jí)納稅人：新設(shè)立企業(yè)、評(píng)價(jià)年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入且年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分70分以上的企業(yè)。C級(jí)納稅人：納稅信用評(píng)價(jià)年度內(nèi)，納稅人年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分40分以上不滿70分的。D級(jí)納稅人：納稅信用評(píng)價(jià)年度內(nèi)，納稅人年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分不滿40分或者直接判級(jí)確定的。2.經(jīng)營規(guī)模：根據(jù)納稅人上一年度的銷售額、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)，將經(jīng)營規(guī)模劃分為大型、中型、小型和微型。具體劃分標(biāo)準(zhǔn)按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。3.行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)：根據(jù)不同行業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)、稅收風(fēng)險(xiǎn)程度等因素，對(duì)行業(yè)進(jìn)行分類，并確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。例如，建筑安裝、房地產(chǎn)、金融保險(xiǎn)等行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較高，批發(fā)零售、餐飲住宿等行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較低。三、發(fā)票領(lǐng)購管理（一）不同級(jí)別納稅人發(fā)票領(lǐng)購數(shù)量1.A級(jí)納稅人：可適當(dāng)放寬發(fā)票領(lǐng)購限量，在一個(gè)納稅申報(bào)期內(nèi)，普通發(fā)票的領(lǐng)購數(shù)量一般不超過其月均使用量的3倍，且單次領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票的最高開票限額可根據(jù)實(shí)際經(jīng)營需要核定為十萬元及以上。2.B級(jí)納稅人：普通發(fā)票的領(lǐng)購數(shù)量一般不超過其月均使用量的2倍，單次領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票的最高開票限額可根據(jù)實(shí)際經(jīng)營需要核定為十萬元。3.M級(jí)納稅人：新設(shè)立企業(yè)首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票，一般納稅人可以按需領(lǐng)取增值稅專用發(fā)票，最高開票限額不超過十萬元；小規(guī)模納稅人可以按需領(lǐng)取增值稅發(fā)票，最高開票限額不超過十萬元。4.C級(jí)納稅人：普通發(fā)票的領(lǐng)購數(shù)量一般不超過其月均使用量的1.5倍，單次領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票的最高開票限額原則上核定為一萬元。5.D級(jí)納稅人：嚴(yán)格控制發(fā)票領(lǐng)購數(shù)量，普通發(fā)票的領(lǐng)購數(shù)量一般不超過其月均使用量的1倍，單次領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票的最高開票限額核定為千元版及以下。（二）發(fā)票領(lǐng)購方式1.網(wǎng)上申領(lǐng)：納稅人可通過北京市電子稅務(wù)局等網(wǎng)上辦稅平臺(tái)，按照規(guī)定的流程進(jìn)行發(fā)票申領(lǐng)。稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過后，將發(fā)票信息發(fā)送至納稅人的開票系統(tǒng)或提供電子發(fā)票版式文件下載鏈接，納稅人可自行打印或下載使用。2.辦稅服務(wù)廳申領(lǐng)：納稅人也可前往辦稅服務(wù)廳，提交發(fā)票領(lǐng)購申請(qǐng)，提供相關(guān)資料，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，當(dāng)場(chǎng)領(lǐng)取發(fā)票或按照約定的方式領(lǐng)取發(fā)票。（三）特殊情況處理1.納稅人因生產(chǎn)經(jīng)營變化等原因，需要調(diào)整發(fā)票領(lǐng)購數(shù)量或最高開票限額的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的實(shí)際情況進(jìn)行審核調(diào)整。2.對(duì)于臨時(shí)取得超出領(lǐng)購發(fā)票開具范圍業(yè)務(wù)收入的納稅人，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開發(fā)票。代開發(fā)票的種類、金額等應(yīng)符合相關(guān)規(guī)定。四、發(fā)票開具管理（一）開具要求1.納稅人應(yīng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具發(fā)票，并加蓋發(fā)票專用章。2.開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。有實(shí)際需要的，也可以同時(shí)使用中外兩種文字。3.填開發(fā)票的單位和個(gè)人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入時(shí)開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票。（二）不同級(jí)別納稅人開具發(fā)票的監(jiān)控措施1.A級(jí)納稅人：以納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果為基礎(chǔ)，實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)控。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過數(shù)據(jù)分析、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等手段，對(duì)其發(fā)票開具情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)，發(fā)現(xiàn)異常情況及時(shí)提醒納稅人自查自糾。2.B級(jí)納稅人：加強(qiáng)日常管理，定期對(duì)其發(fā)票開具數(shù)據(jù)進(jìn)行分析比對(duì)，重點(diǎn)關(guān)注發(fā)票開具金額、項(xiàng)目、客戶等信息的一致性和合理性。如發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)進(jìn)行納稅評(píng)估或稅務(wù)檢查。3.M級(jí)納稅人：在首次申領(lǐng)發(fā)票后，加強(qiáng)輔導(dǎo)和培訓(xùn)，幫助納稅人熟悉發(fā)票開具規(guī)定和操作流程。同時(shí)，對(duì)其發(fā)票開具情況進(jìn)行日常監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)提醒糾正。4.C級(jí)納稅人：列為重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象，增加發(fā)票開具情況的檢查頻次，對(duì)其發(fā)票開具的真實(shí)性、合法性進(jìn)行嚴(yán)格審核。如發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)行為，依法予以嚴(yán)肅處理。5.D級(jí)納稅人：嚴(yán)格限制其發(fā)票開具行為，加強(qiáng)對(duì)發(fā)票開具的全過程監(jiān)控。除進(jìn)行必要的納稅輔導(dǎo)外，對(duì)其發(fā)票開具情況進(jìn)行重點(diǎn)檢查，發(fā)現(xiàn)問題依法從重處罰。（三）電子發(fā)票開具規(guī)定1.納稅人使用電子發(fā)票時(shí)，應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的格式和要求開具，確保電子發(fā)票的真實(shí)性、完整性和有效性。2.電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力。納稅人開具的電子發(fā)票應(yīng)及時(shí)上傳至稅務(wù)機(jī)關(guān)的電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)，同時(shí)將電子發(fā)票版式文件交付給受票方。3.受票方取得電子發(fā)票后，可通過北京市電子稅務(wù)局等渠道進(jìn)行查驗(yàn)，也可通過國家稅務(wù)總局全國增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)進(jìn)行查驗(yàn)。五、發(fā)票取得管理（一）取得發(fā)票的基本要求1.納稅人取得發(fā)票時(shí)，應(yīng)仔細(xì)審核發(fā)票的真實(shí)性、合法性和完整性。發(fā)票內(nèi)容應(yīng)包括發(fā)票名稱、發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼、開票日期、購買方信息、銷售方信息、項(xiàng)目內(nèi)容、金額、稅率、稅額、發(fā)票專用章等。2.不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。（二）對(duì)不同級(jí)別納稅人取得發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)提示1.A級(jí)納稅人：在取得發(fā)票時(shí)，應(yīng)繼續(xù)保持謹(jǐn)慎態(tài)度，嚴(yán)格審核發(fā)票的各項(xiàng)內(nèi)容。同時(shí)，可利用自身良好的納稅信用，積極與供應(yīng)商溝通協(xié)調(diào)，確保取得合規(guī)發(fā)票。2.B級(jí)納稅人：加強(qiáng)對(duì)取得發(fā)票的審核管理，關(guān)注發(fā)票來源的合法性和真實(shí)性。如發(fā)現(xiàn)取得的發(fā)票存在問題，應(yīng)及時(shí)與供應(yīng)商聯(lián)系更換，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。3.M級(jí)納稅人：提高發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，認(rèn)真學(xué)習(xí)發(fā)票管理規(guī)定，在取得發(fā)票時(shí)嚴(yán)格把關(guān)。對(duì)于新發(fā)生業(yè)務(wù)取得的發(fā)票，要重點(diǎn)審核，確保發(fā)票合規(guī)。4.C級(jí)納稅人：對(duì)取得的發(fā)票進(jìn)行逐份審核，加大對(duì)發(fā)票真實(shí)性、合法性的審核力度。如發(fā)現(xiàn)發(fā)票存在疑問，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢或申請(qǐng)協(xié)查。5.D級(jí)納稅人：在取得發(fā)票時(shí)要更加嚴(yán)格謹(jǐn)慎，對(duì)每一張發(fā)票都要進(jìn)行詳細(xì)審核。同時(shí)，加強(qiáng)與供應(yīng)商的溝通，要求供應(yīng)商提供合規(guī)發(fā)票，避免因取得不合規(guī)發(fā)票而帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。六、發(fā)票保管與繳銷管理（一）發(fā)票保管要求1.納稅人應(yīng)建立健全發(fā)票管理制度，設(shè)置專門的發(fā)票存放場(chǎng)所，確保發(fā)票存放安全。發(fā)票存放場(chǎng)所應(yīng)具備防火、防盜、防潮、防蟲等條件。2.納稅人應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，妥善保管發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿。發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿的保存期限為五年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。3.已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存五年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。（二）發(fā)票繳銷規(guī)定1.納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記，并繳銷發(fā)票。2.納稅人因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更、注銷登記前，或者住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動(dòng)前，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記，并自注銷稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，同時(shí)繳銷發(fā)票。3.納稅人發(fā)票換版、損毀、被盜、丟失等情況，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并按照規(guī)定辦理發(fā)票繳銷手續(xù)。七、監(jiān)督檢查與責(zé)任追究（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)督檢查職責(zé)1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)納稅人發(fā)票使用情況的監(jiān)督檢查，定期開展發(fā)票專項(xiàng)檢查和日常巡查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正發(fā)票違法違規(guī)行為。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)可通過數(shù)據(jù)分析、實(shí)地核查、發(fā)票協(xié)查等方式，對(duì)納稅人的發(fā)票領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷等環(huán)節(jié)進(jìn)行全面監(jiān)控。3.稅務(wù)機(jī)關(guān)在監(jiān)督檢查過程中，有權(quán)查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料，向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查與發(fā)票有關(guān)的情況，要求其如實(shí)提供有關(guān)資料及證明材料。（二）納稅人違法違規(guī)責(zé)任追究1.納稅人違反本辦法規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的；使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；使用非稅控電子器具開具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，或者未按照規(guī)定保存、報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；拆本使用發(fā)票的；擴(kuò)大發(fā)票使用范圍的；以其他憑證代替發(fā)票使用的；跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的；未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的；未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。2.納稅人違反本辦法規(guī)定，虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。3.非法代開發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得；虛開