賬務(wù)處理

會計實操文庫

做賬實操-高爾夫球器械及配件公司的賬務(wù)處理

1.采購環(huán)節(jié)

假設(shè)一家高爾夫球器械及配件公司，主要采購高爾夫球桿、

球頭、握把、球座等產(chǎn)品。

案例：

采購高爾夫球桿100套,每套進價500元;球頭200個,

每個進價100元；握把300個，每個進價20元；球座500

個，每個進價5元。增值稅稅率為13%，貨款通過銀行轉(zhuǎn)賬

支付。

賬務(wù)處理：

計算采購成本：

高爾夫球桿成本：100x500=50000（元）

球頭成本：200x100=20000（元）

握把成本:300x20=6000（元）

球座成本：500x5=2500（元）

總成本：50000+20000+6000+2500=78500

（元）

計算進項稅額：78500x13%=10205（元）

編制會計分錄：

借：庫存商品高爾夫球桿50000

庫存商品球頭20000

庫存商品握把6000

庫存商品球座2500

應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）10205

貸：銀行存款88705

2.銷售環(huán)節(jié)

案例：

銷售高爾夫球桿60套,每套售價800元;球頭120個，每

個售價150元；握把200個，每個售價30元;球座300

個，每個售價8元。增值稅稅率為13%,款項已收到存入銀

行。

賬務(wù)處理：

確認銷售收入：

高爾夫球桿銷售收入：60x800=48000（元）

球頭銷售收入：120x150=18000（元）

握把銷售收入：200x30=6000（元）

球座銷售收入：300x8=2400（元）

總銷售收入：48000+18000+6000+2400二

74400（元）

銷項稅額:74400x13%=9672（元）

編制會計分錄：

借：銀行存款84072

貸：主營業(yè)務(wù)收入高爾夫球桿48000

主營業(yè)務(wù)收入球頭18000

主營業(yè)務(wù)收入握把6000

主營業(yè)務(wù)收入球座2400

應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）9672

結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：

高爾夫球桿銷售成本：60x500=30000（元）

球頭銷售成本：120x100=12000（元）

握把銷售成本：200x20=4000（元）

球座銷售成本：300x5=1500（元）

總銷售成本：30000+12000+4000+1500二

47500（元）

編制會計分錄:

借：主營業(yè)務(wù)成本高爾夫球桿30000

主營業(yè)務(wù)成本球頭12000

主營業(yè)務(wù)成本握把4000

主營業(yè)務(wù)成本球座1500

貸：庫存商品高爾夫球桿30000

庫存商品球頭12000

庫存商品握把4000

庫存商品球座1500

3.費用環(huán)節(jié)

案例：

發(fā)生銷售費用，其中廣告費用5000元，銷售人員工資8000

元；管理費用，包括辦公費用3000元，管理人員工資10000

元；財務(wù)費用，銀行手續(xù)費1000元，均通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。

賬務(wù)處理：

銷售費用：

借：銷售費用廣告費5000

銷售費用工資8000

貸：銀行存款13000

管理費用：

借：管理費用辦公費3000

管理費用工資10000

貸：銀行存款13000

財務(wù)費用：

借：財務(wù)費用銀行手續(xù)費1000

貸：銀行存款1000

4.利潤計算與分配環(huán)節(jié)（假設(shè)不考慮其他因素）

案例：

計算本期利潤并進行分配。利潤總額=主營業(yè)務(wù)收入主

營業(yè)務(wù)成本銷售費用管理費用財務(wù)費用。

賬務(wù)處理：

計算利潤總額：

利潤總額=74400475001300013000

1000=9900（元）

假設(shè)企業(yè)按利潤總額的25%計提企業(yè)所得稅：

所得稅費用：9900x25%=2475（元）

編制會計分錄：

借：所得稅費用2475

貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅2475

實際繳納所得稅時：

借：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅2475

貸：銀行存款2475

結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用：

借：本年利潤2475

貸：所得稅費用2475

計算凈利潤：

凈利潤=9900-2475=7425（元）

假設(shè)企業(yè)決定將凈利潤的30%用于向股東分配紅利：

應(yīng)付股利：7425x30%=2227.5（元）

編制會計分錄：

借：利潤分配應(yīng)付現(xiàn)金股利2227.5

貸：應(yīng)付股利2227.5

實際支付股利時：

借：應(yīng)付股利2227.5

貸：銀行存款2227.5

結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤：

借：本年利潤7425

貸：利潤分配未分配利潤7425

企業(yè)內(nèi)控管理制度是為了確保企業(yè)經(jīng)營活動的合法性、合規(guī)

性、安全性和有效性而制定的一系列管理措施和程序。以下

是一個較為全面的企業(yè)內(nèi)控管理制度示例：

一、總則

1.目的

明確企業(yè)建立內(nèi)部控制制度的目的是為了規(guī)范企業(yè)管理，防

范經(jīng)營風險，保護企業(yè)資產(chǎn)安全，提高企業(yè)經(jīng)營效率和效果,

促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

2.適用范圍

適用于企業(yè)內(nèi)部各部門及全體員工。

3.基本原則

(1)全面性原則：內(nèi)部控制應(yīng)貫穿企業(yè)決策、執(zhí)行和監(jiān)督

全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項。

(2)重要性原則：在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事

項和局j風險領(lǐng)域。

(3)制衡性原則：在治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責分配、業(yè)

務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運營效率。

(4)適應(yīng)性原則：內(nèi)部控制應(yīng)與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、

競爭狀況和風險水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時加以

調(diào)整。

(5)成本效益原則：內(nèi)部控制應(yīng)當權(quán)衡實施成本與預期效

益，以適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。

二、內(nèi)部環(huán)境

1.治理結(jié)構(gòu)

明確企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，包括股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理

層的職責權(quán)限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序，確保決策、

執(zhí)行和監(jiān)督相互分離，形成制衡。

2.機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責分配

根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營目標和職能劃分，合理設(shè)置內(nèi)部機構(gòu)，明確

各機構(gòu)的職責權(quán)限，避免職能交叉、缺失或權(quán)責過于集中，

確保各機構(gòu)之間相互協(xié)調(diào)、相互制約。

3.內(nèi)部審計

設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，配備專業(yè)的審計人員，對企業(yè)內(nèi)

部控制的有效性進行監(jiān)督和評價，及時發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部控制

中的缺陷和問題。

4.人力資源政策

制定和實施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策，包括員

工的招聘、培訓、考核、激勵和退出等方面，確保員工具備

相應(yīng)的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德。

5.企業(yè)文化

培育積極向上的企業(yè)文化，倡導誠實守信、爰崗敬業(yè)、開拓

創(chuàng)新和團隊協(xié)作精神，樹立現(xiàn)代管理理念，強化風險意識。

三、風險評估

1.目標設(shè)定

企業(yè)應(yīng)根據(jù)戰(zhàn)略目標和經(jīng)營計劃，設(shè)定相關(guān)的經(jīng)營目標、財

務(wù)報告目標和合規(guī)性目標等，并明確目標的具體內(nèi)容和實現(xiàn)

時間。

2.風險識別

采用定性與定量相結(jié)合的方法，對影響企業(yè)目標實現(xiàn)的內(nèi)部

風險和外部風險進行識別，確定風險的類型、性質(zhì)和影響程

度。內(nèi)部風險包括戰(zhàn)略風險、經(jīng)營風險、財務(wù)風險、合規(guī)風

險等；外部風險包括政治風險、經(jīng)濟風險、社會風險、技術(shù)

風險等。

3.風險分析

對識別出的風險進行分析，評估其發(fā)生的可能性和影響程

度，確定風險的優(yōu)先級和應(yīng)對策略。風險分析可以采用風險

矩陣、敏感性分析等方法。

4.風險應(yīng)對

根據(jù)風險分析的結(jié)果，制定相應(yīng)的風險應(yīng)對策略，包括風險

規(guī)避、風險降低、風險分擔和風險承受等。企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同

的風險情況，選擇合適的風險應(yīng)對策略，并制定具體的實施

方案。

四、控制活動

1.不相容職務(wù)分離控制

合理設(shè)置崗位，明確職責權(quán)限，將不相容職務(wù)分離，形成相

互制約、相互監(jiān)督的工作機制。不相容職務(wù)主要包括授權(quán)批

準、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等。

2.授權(quán)審批控制

明確各崗位的授權(quán)范圍、審批程序和責任，確保各項經(jīng)濟業(yè)

務(wù)活動在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批。企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)、金額

大小等因素，確定不同的授權(quán)審批層次和權(quán)限。

3.會計系統(tǒng)控制

建立健全會計核算制度，確保會計信息的真實、準確、完整

和及時。加強對財務(wù)會計報告的編制、審核、報送等環(huán)節(jié)的

控制，提高財務(wù)信息的透明度和可靠性。

4.財產(chǎn)保護控制

建立健全財產(chǎn)管理制度，加強對貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)

等財產(chǎn)的管理和控制，確保財產(chǎn)的安全、完整。采取定期盤

點、財產(chǎn)保險等措施，防范財產(chǎn)損失風險。

5.預算控制

建立全面預算管理制度，明確預算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整

和考核等環(huán)節(jié)的控制要求,確保企業(yè)各項經(jīng)濟活動在預算范

圍內(nèi)進行。加強對預算執(zhí)行情況的監(jiān)控和分析，及時發(fā)現(xiàn)和

解決預算執(zhí)行中的問題。

6.運營分析控制

建立運營分析制度，定期對企業(yè)的經(jīng)營活動進行分析，查找

存在的問題和風險，提出改進措施和建議。運營分析可以采

用比較分析、趨勢分析、因素分析等方法。

7.績效考評控制

建立科學合理的績效考評制度，對企業(yè)內(nèi)部各部門和員工的

工作業(yè)績進行考核和評價，確保企業(yè)目標的實現(xiàn)?？冃Э荚u

應(yīng)與薪酬分配、職務(wù)晉升等掛鉤，激勵員工積極工作。

五、信息與溝通

1.信息收集與傳遞

建立信息收集和傳遞機制，及時收集、整理和傳遞與企業(yè)經(jīng)

營管理相關(guān)的內(nèi)部信息和外部信息。內(nèi)部信息包括財務(wù)會計

信息、經(jīng)營管理信息、員工信息等；外部信息包括政策法規(guī)

信息、市場信息、行業(yè)信息等。

2.信息系統(tǒng)控制

建立健全信息系統(tǒng)管理制度，加強對信息系統(tǒng)的開發(fā)、維護、

安全等方面的控制，確保信息系統(tǒng)的穩(wěn)定運行和數(shù)據(jù)的安全

可靠。信息系統(tǒng)應(yīng)具備數(shù)據(jù)錄入、處理、存儲、輸出等功能,

滿足企業(yè)管理的需要。

3.內(nèi)部溝通

建立內(nèi)部溝通機制，加強企業(yè)內(nèi)部各部門之間、員工之間的

溝通和交流，及時傳遞信息，協(xié)調(diào)工作，解決問題。內(nèi)部溝

通可以采用會議、報告、文件等形式。

4.外部溝通

建立外部溝通機制，加強企業(yè)與投資者、債權(quán)人、客戶、供

應(yīng)商、監(jiān)管機構(gòu)等外部利益相關(guān)者的溝通和交流,及時了解

外部信息，回應(yīng)外部關(guān)切，維護企業(yè)良好的形象。

六、內(nèi)部監(jiān)督

1.日常監(jiān)督

建立