關(guān)于財務(wù)資產(chǎn)管理辦法一、總則（一）目的為了加強本公司/組織的財務(wù)資產(chǎn)管理，規(guī)范財務(wù)資產(chǎn)的核算、監(jiān)督和處置，確保財務(wù)資產(chǎn)的安全、完整和有效利用，提高公司/組織的經(jīng)濟效益，特制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于本公司/組織及其所屬各部門、各分支機構(gòu)的財務(wù)資產(chǎn)管理活動。（三）基本原則1.合法性原則：財務(wù)資產(chǎn)管理活動必須遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)制度的規(guī)定。2.安全性原則：確保財務(wù)資產(chǎn)的安全，防止資產(chǎn)流失。3.效益性原則：合理配置財務(wù)資產(chǎn)，提高資產(chǎn)使用效益。4.規(guī)范透明原則：財務(wù)資產(chǎn)管理應(yīng)規(guī)范操作，公開透明，接受內(nèi)部監(jiān)督和外部審計。二、財務(wù)資產(chǎn)的分類與計價（一）財務(wù)資產(chǎn)的分類1.貨幣資金：包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金等。2.應(yīng)收及預(yù)付款項：包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款等。3.存貨：包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、周轉(zhuǎn)材料等。4.固定資產(chǎn)：指使用期限超過一年，單位價值較高，并且在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，如房屋建筑物、機器設(shè)備、運輸工具等。5.無形資產(chǎn)：指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)，如專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。6.長期投資：包括長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資等。（二）財務(wù)資產(chǎn)的計價1.貨幣資金：按照實際收入和支出的金額計價。2.應(yīng)收及預(yù)付款項：按照實際發(fā)生額計價。3.存貨：按照實際成本計價。4.固定資產(chǎn)：按照取得時的成本計價，包括購買價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等。5.無形資產(chǎn)：按照成本進行初始計量。6.長期投資：按照投資成本計價。三、財務(wù)資產(chǎn)的核算（一）核算要求1.公司/組織應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度和本辦法的規(guī)定，設(shè)置財務(wù)資產(chǎn)總賬和明細賬，進行明細核算。2.財務(wù)資產(chǎn)的核算應(yīng)真實、準確、完整、及時，不得虛列、多列、不列或者少列資產(chǎn)。（二）貨幣資金的核算1.庫存現(xiàn)金的核算公司/組織應(yīng)設(shè)置“庫存現(xiàn)金”總賬和明細賬，對庫存現(xiàn)金進行明細核算。庫存現(xiàn)金的收支應(yīng)嚴格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理，做到日清月結(jié)，賬款相符。2.銀行存款的核算公司/組織應(yīng)設(shè)置“銀行存款”總賬和明細賬，對銀行存款進行明細核算。銀行存款賬戶應(yīng)按照開戶銀行、存款種類等分別設(shè)置，定期與銀行對賬單進行核對，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，及時發(fā)現(xiàn)和處理未達賬項。（三）應(yīng)收及預(yù)付款項的核算1.應(yīng)收賬款的核算公司/組織應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收賬款”總賬和明細賬，按照購貨單位或接受勞務(wù)單位設(shè)置明細賬戶，進行明細核算。應(yīng)收賬款應(yīng)按照實際發(fā)生額入賬，在確認收入時，同時確認應(yīng)收賬款。公司/組織應(yīng)定期對應(yīng)收賬款進行賬齡分析，對可能發(fā)生的壞賬損失計提壞賬準備。2.應(yīng)收票據(jù)的核算公司/組織應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)”總賬和明細賬，按照應(yīng)收票據(jù)的種類進行明細核算。應(yīng)收票據(jù)應(yīng)按照面值入賬，帶息應(yīng)收票據(jù)應(yīng)在期末計提利息，增加應(yīng)收票據(jù)的賬面價值。應(yīng)收票據(jù)到期收回時，應(yīng)按照實際收到的金額入賬；到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并計提壞賬準備。3.預(yù)付賬款的核算公司/組織應(yīng)設(shè)置“預(yù)付賬款”總賬和明細賬，按照供應(yīng)單位設(shè)置明細賬戶，進行明細核算。預(yù)付賬款應(yīng)按照實際付出的金額入賬，在收到所購物資或接受勞務(wù)時，應(yīng)沖減預(yù)付賬款。預(yù)付賬款不多的公司/組織，可以將預(yù)付賬款直接記入“應(yīng)付賬款”科目的借方，不設(shè)置“預(yù)付賬款”科目。4.其他應(yīng)收款的核算公司/組織應(yīng)設(shè)置“其他應(yīng)收款”總賬和明細賬，按照其他應(yīng)收款的項目和對方單位（或個人）進行明細核算。其他應(yīng)收款應(yīng)按照實際發(fā)生額入賬，包括各種賠款、罰款、存出保證金、備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項等。（四）存貨的核算1.存貨的初始計量存貨應(yīng)當按照成本進行初始計量。存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本。采購成本包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。加工成本包括直接人工以及按照一定方法分配的制造費用。其他成本是指除采購成本、加工成本以外的，使存貨達到目前場所和狀態(tài)所發(fā)生的其他支出。2.存貨的發(fā)出計價公司/組織應(yīng)根據(jù)實際情況，選擇先進先出法、加權(quán)平均法、個別計價法等方法確定發(fā)出存貨的實際成本。計價方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)在會計報表附注中予以說明。3.存貨的清查公司/組織應(yīng)定期對存貨進行清查盤點，每年至少進行一次全面清查。清查盤點結(jié)果應(yīng)編制存貨盤點報告表，盤盈、盤虧的存貨應(yīng)及時查明原因，報經(jīng)批準后進行賬務(wù)處理。（五）固定資產(chǎn)的核算1.固定資產(chǎn)的初始計量固定資產(chǎn)應(yīng)當按照成本進行初始計量。自行建造的固定資產(chǎn)，按照建造該項資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出作為入賬價值。投資者投入的固定資產(chǎn)，按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。2.固定資產(chǎn)的折舊公司/組織應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計凈殘值，并根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式，合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法。固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)在會計報表附注中予以說明。公司/組織應(yīng)按月計提固定資產(chǎn)折舊，并根據(jù)用途計入相關(guān)資產(chǎn)的成本或者當期損益。3.固定資產(chǎn)的后續(xù)支出固定資產(chǎn)的后續(xù)支出是指固定資產(chǎn)在使用過程中發(fā)生的更新改造支出、修理費用等。與固定資產(chǎn)有關(guān)的更新改造等后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認條件的，應(yīng)當計入固定資產(chǎn)成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除；不符合固定資產(chǎn)確認條件的，應(yīng)當計入當期損益。固定資產(chǎn)的日常修理費用，通常不符合固定資產(chǎn)確認條件，應(yīng)當在發(fā)生時計入當期損益。4.固定資產(chǎn)的處置固定資產(chǎn)處置包括固定資產(chǎn)的出售、轉(zhuǎn)讓、報廢、毀損等。固定資產(chǎn)處置時，應(yīng)將處置收入扣除其賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入當期損益。固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序辦理審批手續(xù)，并及時進行賬務(wù)處理。（六）無形資產(chǎn)的核算1.無形資產(chǎn)的初始計量無形資產(chǎn)應(yīng)當按照成本進行初始計量。外購無形資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，其成本包括自滿足無形資產(chǎn)確認條件后至達到預(yù)定用途前所發(fā)生的支出總額，但是對于以前期間已經(jīng)費用化的支出不再調(diào)整。2.無形資產(chǎn)的攤銷公司/組織應(yīng)于取得無形資產(chǎn)時分析判斷其使用壽命。使用壽命有限的無形資產(chǎn)，應(yīng)在其預(yù)計的使用壽命內(nèi)采用系統(tǒng)合理的方法進行攤銷。使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不應(yīng)攤銷。無形資產(chǎn)的攤銷方法包括直線法、生產(chǎn)總量法等。攤銷方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)在會計報表附注中予以說明。公司/組織應(yīng)按月計提無形資產(chǎn)攤銷，并根據(jù)用途計入相關(guān)資產(chǎn)的成本或者當期損益。3.無形資產(chǎn)的處置無形資產(chǎn)處置包括無形資產(chǎn)的出售、轉(zhuǎn)讓、報廢等。無形資產(chǎn)處置時，應(yīng)將處置收入扣除其賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入當期損益。無形資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序辦理審批手續(xù)，并及時進行賬務(wù)處理。（七）長期投資的核算1.長期股權(quán)投資的核算公司/組織應(yīng)根據(jù)對被投資單位的影響程度等情況，分別采用成本法或權(quán)益法進行核算。采用成本法核算的長期股權(quán)投資，應(yīng)按照初始投資成本計價。追加或收回投資應(yīng)當調(diào)整長期股權(quán)投資的成本。被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，確認為當期投資收益。采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，應(yīng)按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位實現(xiàn)的凈損益的份額，確認投資損益并調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值。被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動，應(yīng)當調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值并計入所有者權(quán)益。2.長期債權(quán)投資的核算公司/組織應(yīng)按照實際支付的價款作為長期債權(quán)投資的初始投資成本。長期債權(quán)投資應(yīng)按照票面利率計算應(yīng)收利息，并按照實際利率法計算確認利息收入。長期債權(quán)投資處置時，應(yīng)將處置收入扣除其賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入當期損益。四、財務(wù)資產(chǎn)的監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.公司/組織應(yīng)建立健全財務(wù)資產(chǎn)內(nèi)部監(jiān)督制度，明確各部門和人員在財務(wù)資產(chǎn)管理中的職責(zé)權(quán)限，加強對財務(wù)資產(chǎn)的日常監(jiān)督和檢查。2.財務(wù)部門應(yīng)定期對財務(wù)資產(chǎn)進行清查盤點，確保賬實相符。對清查盤點中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時查明原因，提出處理意見，并報經(jīng)批準后進行處理。3.內(nèi)部審計部門應(yīng)定期對公司/組織的財務(wù)資產(chǎn)管理情況進行審計，檢查財務(wù)資產(chǎn)管理制度的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時提出整改意見，并跟蹤整改落實情況。（二）外部監(jiān)督1.公司/組織應(yīng)接受國家有關(guān)部門的監(jiān)督檢查，如實提供財務(wù)資產(chǎn)相關(guān)資料，不得拒絕、隱匿、謊報。2.公司/組織應(yīng)定期聘請會計師事務(wù)所對公司/組織的財務(wù)報表進行審計，確保財務(wù)報表的真實性、準確性和完整性。五、財務(wù)資產(chǎn)的處置（一）處置原則1.財務(wù)資產(chǎn)處置應(yīng)遵循公開、公平、公正的原則，確保處置過程合法合規(guī)。2.處置財務(wù)資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定的程序辦理審批手續(xù)，未經(jīng)批準不得擅自處置。（二）處置方式1.貨幣資金的處置庫存現(xiàn)金的處置應(yīng)按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理，多余的現(xiàn)金應(yīng)及時存入銀行。銀行存款的處置應(yīng)按照銀行的規(guī)定辦理，如銷戶、轉(zhuǎn)賬等。2.應(yīng)收及預(yù)付款項的處置應(yīng)收賬款的處置應(yīng)及時催收，對確實無法收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)按照規(guī)定計提壞賬準備，并報經(jīng)批準后進行核銷。應(yīng)收票據(jù)的處置應(yīng)按照票據(jù)到期日或背書轉(zhuǎn)讓等方式進行。預(yù)付賬款的處置應(yīng)在收到所購物資或接受勞務(wù)后及時結(jié)算，對確實無法收回的預(yù)付賬款，應(yīng)報經(jīng)批準后進行核銷。其他應(yīng)收款的處置應(yīng)及時收回，對確實無法收回的其他應(yīng)收款，應(yīng)報經(jīng)批準后進行核銷。3.存貨的處置存貨的處置包括出售、報廢、毀損等。存貨出售時，應(yīng)按照市場價格或協(xié)議價格進行銷售，并及時辦理結(jié)算手續(xù)。存貨報廢、毀損時，應(yīng)及時查明原因，報經(jīng)批準后進行處理。處理后的凈損失，應(yīng)計入當期損益。4.固定資產(chǎn)的處置固定資產(chǎn)的處置包括出售、轉(zhuǎn)讓、報廢、毀損等。固定資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓時，應(yīng)按照規(guī)定的程序辦理審批手續(xù)，并委托具有相應(yīng)資質(zhì)的評估機構(gòu)進行評估，以評估價值為基礎(chǔ)確定轉(zhuǎn)讓價格。固定資產(chǎn)報廢、毀損時，應(yīng)及時查明原因，報經(jīng)批準后進行處理。處理后的凈損失，應(yīng)計入當期損益。5.無形資產(chǎn)的處置無形資產(chǎn)的處置包括出售、轉(zhuǎn)讓、報廢等。無形資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓時，應(yīng)按照規(guī)定的程序辦理審批手續(xù)，并委托具有相應(yīng)資質(zhì)的評估機構(gòu)進行評估，以評估價值為基礎(chǔ)確定轉(zhuǎn)讓價