企業(yè)稅務(wù)清算管理辦法一、總則（一）目的本辦法旨在規(guī)范企業(yè)稅務(wù)清算行為，加強(qiáng)稅務(wù)清算管理，保障國(guó)家稅收權(quán)益，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益，確保稅務(wù)清算工作依法、有序、準(zhǔn)確進(jìn)行。（二）適用范圍本辦法適用于依照法律法規(guī)規(guī)定需要進(jìn)行稅務(wù)清算的各類企業(yè)，包括但不限于有限責(zé)任公司、股份有限公司、合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)等。（三）基本原則1.依法依規(guī)原則稅務(wù)清算應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循國(guó)家稅收法律法規(guī)、相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其他規(guī)范性文件的規(guī)定，確保清算過程合法合規(guī)。2.準(zhǔn)確完整原則企業(yè)應(yīng)如實(shí)、準(zhǔn)確地提供稅務(wù)清算所需的各類資料，全面、完整地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及稅務(wù)情況，不得隱瞞或虛報(bào)。3.及時(shí)高效原則稅務(wù)清算工作應(yīng)按照規(guī)定的程序和時(shí)間要求及時(shí)開展，提高清算效率，避免因拖延導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加或影響企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)。4.獨(dú)立公正原則稅務(wù)清算人員應(yīng)保持獨(dú)立、公正的立場(chǎng)，不受任何外部因素干擾，客觀、公正地處理稅務(wù)清算事項(xiàng)。二、稅務(wù)清算的定義與條件（一）定義稅務(wù)清算是指企業(yè)在發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)時(shí)，按照國(guó)家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益進(jìn)行清理，計(jì)算應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金、罰款等，并辦理稅務(wù)注銷登記的一系列活動(dòng)。（二）條件企業(yè)符合下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行稅務(wù)清算：1.公司章程規(guī)定的營(yíng)業(yè)期限屆滿或者公司章程規(guī)定的其他解散事由出現(xiàn)；2.股東會(huì)、股東大會(huì)決議解散；3.因公司合并或者分立需要解散；4.依法被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉或者被撤銷；5.人民法院依法予以解散；6.企業(yè)破產(chǎn)；7.其他依法需要進(jìn)行稅務(wù)清算的情形。三、稅務(wù)清算的程序（一）成立清算組1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在解散事由出現(xiàn)之日起十五日內(nèi)成立清算組，開始清算。有限責(zé)任公司的清算組由股東組成，股份有限公司的清算組由董事或者股東大會(huì)確定的人員組成。逾期不成立清算組進(jìn)行清算的，債權(quán)人可以申請(qǐng)人民法院指定有關(guān)人員組成清算組進(jìn)行清算。2.清算組應(yīng)當(dāng)自成立之日起十日內(nèi)通知債權(quán)人，并于六十日內(nèi)在報(bào)紙上公告。債權(quán)人應(yīng)當(dāng)自接到通知書之日起三十日內(nèi)，未接到通知書的自公告之日起四十五日內(nèi)，向清算組申報(bào)其債權(quán)。3.清算組在清算期間行使下列職權(quán)：清理公司財(cái)產(chǎn)，分別編制資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)清單；通知、公告?zhèn)鶛?quán)人；處理與清算有關(guān)的公司未了結(jié)的業(yè)務(wù)；清繳所欠稅款以及清算過程中產(chǎn)生的稅款；清理債權(quán)、債務(wù)；處理公司清償債務(wù)后的剩余財(cái)產(chǎn)；代表公司參與民事訴訟活動(dòng)。（二）開展資產(chǎn)清查1.清算組應(yīng)對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面清查，包括貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資等，核實(shí)資產(chǎn)的種類、數(shù)量、價(jià)值及存放地點(diǎn)等情況。2.對(duì)于清查中發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損等情況，應(yīng)按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅收法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行處理，并調(diào)整資產(chǎn)賬面價(jià)值。3.對(duì)企業(yè)的債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清理，核實(shí)債權(quán)的真實(shí)性、有效性及債務(wù)人的償債能力，確認(rèn)債務(wù)的性質(zhì)、金額及債權(quán)人情況。對(duì)于確實(shí)無法收回的債權(quán)，應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行核銷；對(duì)于無需支付的債務(wù)，應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的收益，并按照稅收法規(guī)規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。（三）編制清算財(cái)務(wù)報(bào)表1.清算組在資產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上，按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制清算財(cái)務(wù)報(bào)表，包括清算資產(chǎn)負(fù)債表、清算損益表、債務(wù)清償表等。2.清算財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確地反映企業(yè)清算期間的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，為稅務(wù)清算提供依據(jù)。3.清算財(cái)務(wù)報(bào)表編制完成后，應(yīng)由清算組負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員簽字蓋章，并加蓋企業(yè)公章。（四）計(jì)算應(yīng)納稅款1.清算組根據(jù)清算財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，計(jì)算企業(yè)清算期間應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅款，包括企業(yè)所得稅、增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等。2.對(duì)于企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)期間已預(yù)繳的稅款，應(yīng)在清算應(yīng)納稅款中予以扣除。3.計(jì)算應(yīng)納稅款時(shí)，應(yīng)準(zhǔn)確確定應(yīng)稅收入、扣除項(xiàng)目、適用稅率等要素，確保稅款計(jì)算的準(zhǔn)確性。（五）清繳稅款及滯納金、罰款1.清算組應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)納稅額，及時(shí)足額繳納稅款及滯納金、罰款。2.在繳納稅款前，應(yīng)確保企業(yè)的銀行賬戶有足夠的資金余額，如資金不足，應(yīng)及時(shí)籌集資金，避免因逾期繳納導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加。3.繳納稅款后，應(yīng)取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的完稅憑證，并妥善保管。（六）辦理稅務(wù)注銷登記1.企業(yè)在完成稅務(wù)清算，繳清所有稅款及滯納金、罰款后，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅務(wù)注銷登記。2.申請(qǐng)稅務(wù)注銷登記時(shí)，應(yīng)提交以下資料：稅務(wù)注銷申請(qǐng)表；清算報(bào)告；稅務(wù)登記證正、副本；發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿及未使用的發(fā)票；其他相關(guān)資料（如稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他證明文件等）。3.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在收到企業(yè)提交的稅務(wù)注銷申請(qǐng)資料后，將進(jìn)行審核。審核通過后，予以辦理稅務(wù)注銷登記，并出具稅務(wù)注銷證明。四、稅務(wù)清算的內(nèi)容（一）收入確認(rèn)1.企業(yè)在清算期間取得的各類收入，包括資產(chǎn)處置收入、債務(wù)重組收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償還的應(yīng)付款項(xiàng)等，均應(yīng)按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)稅收入。2.資產(chǎn)處置收入應(yīng)按照資產(chǎn)的公允價(jià)值扣除其賬面價(jià)值及相關(guān)稅費(fèi)后的余額確認(rèn)；債務(wù)重組收入應(yīng)按照重組債務(wù)的賬面價(jià)值與償債資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額確認(rèn)。3.對(duì)于企業(yè)在清算前已簽訂但尚未履行完畢的合同，如繼續(xù)履行合同取得的收入，應(yīng)按照合同約定的金額確認(rèn)應(yīng)稅收入；如因解除合同取得的違約金收入等，應(yīng)按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)稅收入。（二）成本費(fèi)用扣除1.企業(yè)在清算期間發(fā)生的與清算活動(dòng)有關(guān)的成本費(fèi)用，如清算費(fèi)用、職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、法定補(bǔ)償金、稅費(fèi)、借款利息等，允許在計(jì)算清算所得時(shí)予以扣除。2.清算費(fèi)用是指企業(yè)在清算過程中為開展清算工作而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括清算組人員工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、公告費(fèi)、訴訟費(fèi)、評(píng)估費(fèi)、審計(jì)費(fèi)等。清算費(fèi)用應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算清算所得時(shí)予以扣除，但應(yīng)確保費(fèi)用支出的合理性和真實(shí)性。3.職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、法定補(bǔ)償金等應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)實(shí)際支付情況進(jìn)行扣除。對(duì)于企業(yè)在清算前已計(jì)提但尚未支付的職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等，應(yīng)在實(shí)際支付時(shí)予以扣除。4.企業(yè)在清算期間發(fā)生的資產(chǎn)損失，如存貨損失、固定資產(chǎn)損失、無形資產(chǎn)損失等，應(yīng)按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的程序和要求進(jìn)行申報(bào)扣除。未經(jīng)申報(bào)的資產(chǎn)損失，不得在計(jì)算清算所得時(shí)扣除。（三）資產(chǎn)處置1.企業(yè)在清算期間處置資產(chǎn)，應(yīng)按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定計(jì)算資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，并計(jì)入清算所得。2.對(duì)于固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)的處置，應(yīng)按照公允價(jià)值確認(rèn)轉(zhuǎn)讓收入，并按照資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)扣除其賬面價(jià)值及相關(guān)稅費(fèi)后的余額確認(rèn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。3.企業(yè)處置存貨時(shí)，應(yīng)按照正常銷售價(jià)格確認(rèn)銷售收入，并按照存貨的實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。對(duì)于因存貨盤虧、毀損等原因?qū)е碌拇尕洆p失，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行申報(bào)扣除。4.企業(yè)在清算期間處置資產(chǎn)涉及的增值稅、營(yíng)業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅，應(yīng)按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定計(jì)算繳納。（四）債務(wù)清償1.企業(yè)在清算期間應(yīng)按照法定程序清償債務(wù)，包括支付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、法定補(bǔ)償金、稅費(fèi)、借款利息等優(yōu)先債務(wù)，以及償還其他普通債務(wù)。2.對(duì)于企業(yè)的債務(wù)清償順序，應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)破產(chǎn)法》等相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。在支付完優(yōu)先債務(wù)后，剩余財(cái)產(chǎn)應(yīng)按照普通債權(quán)的比例進(jìn)行清償。3.企業(yè)在債務(wù)清償過程中，如涉及債務(wù)重組等事項(xiàng)，應(yīng)按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。債務(wù)重組所得應(yīng)按照規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)稅收入，繳納企業(yè)所得稅。五、稅務(wù)清算的相關(guān)責(zé)任（一）企業(yè)責(zé)任1.企業(yè)應(yīng)依法履行稅務(wù)清算義務(wù)，按照本辦法及相關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，及時(shí)、準(zhǔn)確地開展稅務(wù)清算工作，提供真實(shí)、完整的稅務(wù)清算資料。2.企業(yè)未按照規(guī)定期限辦理稅務(wù)清算手續(xù)或未如實(shí)申報(bào)稅務(wù)清算事項(xiàng)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定予以處罰。3.企業(yè)在稅務(wù)清算過程中如有隱瞞收入、虛報(bào)成本費(fèi)用、逃避繳納稅款等違法行為，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法追繳稅款、滯納金，并按照規(guī)定處以罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（二）清算組責(zé)任1.清算組應(yīng)依法履行職責(zé)，對(duì)企業(yè)的稅務(wù)清算工作負(fù)責(zé)。清算組在清算過程中如有違反法律法規(guī)規(guī)定或本辦法規(guī)定的行為，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)清算出現(xiàn)問題的，應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。2.清算組人員應(yīng)嚴(yán)格遵守職業(yè)道德規(guī)范，保持獨(dú)立、公正的立場(chǎng)，不得利用職務(wù)之便謀取私利。如有違反職業(yè)道德規(guī)范的行為，將依法追究其責(zé)任。（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任1.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法對(duì)企業(yè)的稅務(wù)清算工作進(jìn)行監(jiān)督管理，及時(shí)指導(dǎo)企業(yè)開展稅務(wù)清算工作，確保稅務(wù)清算工作的順利進(jìn)行。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員在稅務(wù)清算管理工作中如有濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊等行為，將依法給予行政處分；構(gòu)成犯