企業(yè)資產損失管理辦法一、總則（一）目的為加強企業(yè)資產損失管理，規(guī)范資產損失的認定、核銷等行為，確保企業(yè)資產安全完整，真實反映企業(yè)財務狀況，依據國家相關法律法規(guī)及行業(yè)標準，結合本企業(yè)實際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于本企業(yè)及其所屬各部門、各分支機構在生產經營活動中發(fā)生的各類資產損失的管理。（三）基本原則1.真實性原則資產損失的認定與核銷應當以實際發(fā)生的交易或事項為依據，如實反映資產損失情況，不得虛報、瞞報。2.合法性原則資產損失的認定與核銷應當符合國家法律法規(guī)和企業(yè)內部規(guī)章制度的要求，嚴格按照規(guī)定的程序和方法進行。3.及時性原則對已發(fā)生的資產損失，應當及時進行認定和核銷，不得拖延，確保資產損失數據的時效性。4.責任追究原則對因管理不善、違規(guī)操作等原因導致資產損失的單位和個人，應當依法依規(guī)追究其責任。二、資產損失的定義與分類（一）定義資產損失是指企業(yè)在生產經營活動中，由于各種原因導致的資產的滅失、毀損、貶值或無法收回等情況，從而給企業(yè)造成的經濟損失。（二）分類1.貨幣資金損失包括現(xiàn)金短缺、銀行存款損失、其他貨幣資金損失等。2.應收款項損失包括應收賬款、應收票據、預付賬款、其他應收款等發(fā)生的壞賬損失。3.存貨損失包括原材料、在產品、產成品、庫存商品等存貨的盤虧、毀損、報廢等損失。4.固定資產損失包括房屋建筑物、機器設備、運輸工具等固定資產的盤虧、毀損、報廢、被盜等損失。5.無形資產損失包括專利權、商標權、著作權、土地使用權等無形資產的減值、攤銷錯誤、被盜等損失。6.在建工程損失包括在建工程的停建、報廢等損失。7.投資損失包括股權投資、債權投資等發(fā)生的損失。8.其他資產損失除上述資產損失以外的其他資產損失，如抵債資產損失等。三、資產損失的認定（一）認定依據1.相關法律法規(guī)如《企業(yè)會計準則》《企業(yè)財務通則》等對資產損失認定的規(guī)定。2.企業(yè)內部管理制度包括財務制度、資產管理辦法等。3.具有法律效力的外部證據如法院判決書、裁定書、調解書，仲裁機構的裁決書，公安機關的立案結案證明，相關部門的鑒定報告等。4.特定事項的企業(yè)內部證據如資產盤點表、內部審計報告、經濟責任審計報告、業(yè)務部門的專項說明等。（二）認定標準1.貨幣資金損失的認定（1）現(xiàn)金短缺，按照短缺金額扣除責任人賠償后的余額，確認為損失。（2）銀行存款損失，對于因金融機構破產、清算等原因無法收回的存款，經法定程序后確認為損失。2.應收款項損失的認定（1）債務人依法宣告破產、關閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財產不足清償的應收款項，應確認為壞賬損失。（2）債務人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產或者遺產不足清償的應收款項，確認為壞賬損失。（3）債務人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據證明已無力清償債務的應收款項，確認為壞賬損失。（4）與債務人達成債務重組協(xié)議或法院批準破產重整計劃后，無法追償的應收款項，確認為壞賬損失。3.存貨損失的認定（1）存貨盤虧損失，為其盤虧金額扣除責任人賠償后的余額。（2）存貨毀損、報廢損失，為其賬面價值扣除殘值及責任人賠償后的余額。（3）存貨被盜損失，為其賬面價值扣除保險理賠以及責任人賠償后的余額。4.固定資產損失的認定（1）固定資產盤虧損失，為其賬面凈值扣除責任人賠償后的余額。（2）固定資產毀損、報廢損失，為其賬面凈值扣除殘值及責任人賠償后的余額。（3）固定資產被盜損失，為其賬面凈值扣除保險理賠以及責任人賠償后的余額。5.無形資產損失的認定（1）無形資產攤銷錯誤導致的損失，按照多攤或少攤的金額確認為損失。（2）無形資產減值損失，按照減值測試確認的減值金額確認為損失。（3）無形資產被盜等原因導致的損失，為其賬面價值扣除責任人賠償后的余額。6.在建工程損失的認定（1）在建工程停建、報廢損失，為其賬面價值扣除殘值后的余額。（2）由于自然災害等不可抗力原因導致在建工程損失，為其賬面價值扣除殘值及保險理賠后的余額。7.投資損失的認定（1）股權投資損失，按照投資賬面價值扣除可收回金額后的余額確認為損失。（2）債權投資損失，按照本金及已確認但尚未收到的利息扣除可收回金額后的余額確認為損失。8.其他資產損失的認定抵債資產損失，按照抵債資產賬面價值扣除抵債金額及可變現(xiàn)價值后的余額確認為損失。（三）認定程序1.資產使用部門發(fā)現(xiàn)資產損失情況后，應及時向財務部門報告，并提供相關證據材料。2.財務部門收到報告后，應會同資產管理部門等相關部門對資產損失情況進行初步核實。3.對于重大資產損失，企業(yè)應成立專項調查組進行深入調查，并形成調查報告。4.根據調查結果，財務部門按照認定標準提出資產損失認定意見，報企業(yè)管理層審批。5.企業(yè)管理層審批通過后，資產損失認定結果生效。四、資產損失的核銷（一）核銷條件資產損失已經過認定，且符合下列條件之一的，可以進行核銷：1.已取得具有法律效力的外部證據，證明資產損失確實無法收回。2.經專項調查組調查核實，資產損失情況屬實，且已履行相關審批程序。（二）核銷程序1.資產使用部門填寫資產損失核銷申請表，詳細說明資產損失的原因、金額、認定依據等，并附相關證據材料。2.財務部門對資產損失核銷申請表及相關證據材料進行審核，提出審核意見。3.資產管理部門對資產損失涉及的資產進行清理，確保資產已不存在或已無法使用。4.企業(yè)內部審計部門對資產損失核銷情況進行審計監(jiān)督，并出具審計報告。5.財務部門將資產損失核銷申請表、審核意見、審計報告等相關材料報企業(yè)管理層審批。6.企業(yè)管理層審批通過后，財務部門進行資產損失的賬務處理，核銷相關資產賬面價值。（三）核銷后的管理1.資產損失核銷后，企業(yè)應建立備查賬簿，對已核銷資產的情況進行記錄，包括資產名稱、金額、核銷時間、責任人等。2.企業(yè)應繼續(xù)關注已核銷資產的回收情況，如發(fā)現(xiàn)有可收回的資產，應及時進行追償，并按照規(guī)定程序進行賬務處理。3.對因管理不善等原因導致資產損失的責任人，企業(yè)應按照規(guī)定進行責任追究，要求其承擔相應的經濟賠償責任。五、監(jiān)督與檢查（一）內部監(jiān)督1.企業(yè)內部審計部門應定期對資產損失管理情況進行審計監(jiān)督，檢查資產損失認定、核銷等程序是否合規(guī)，相關證據是否充分，賬務處理是否正確等。2.財務部門應加強對資產損失數據的統(tǒng)計分析，及時發(fā)現(xiàn)資產損失管理中存在的問題，并向企業(yè)管理層報告。（二）外部監(jiān)督企業(yè)應接受國家有關部門的監(jiān)督檢查，按照要求提供資產損失管理的相關資料，配合做好監(jiān)督檢查工作。六、責任追究（一）責任認定1.因以下原因導致資產損失的，相關責任人應承擔相應責任：（1）違反國家法律法規(guī)和企業(yè)內部規(guī)章制度，擅自處置資產。（2）在資產采購、驗收、保管、使用等環(huán)節(jié)存在嚴重失職行為。（3）對資產損失情況隱瞞不報或故意拖延報告。（4）其他因個人原因導致資產損失的行為。2.對資產損失負有領導責任的管理人員，應根據其責任大小，承擔相應的領導責任。（二）責任追究方式1.責令改正，要求責任人限期糾正違規(guī)行為。2.經濟賠償，根據資產損