企業(yè)稅收減免管理辦法一、總則（一）目的為了規(guī)范企業(yè)稅收減免管理工作，加強(qiáng)稅收減免政策執(zhí)行的準(zhǔn)確性和透明度，確保國(guó)家稅收減免政策有效落實(shí)，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)及稅收政策規(guī)定，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于在本地區(qū)依法設(shè)立并繳納稅款的各類(lèi)企業(yè)，包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、外商投資企業(yè)、港澳臺(tái)商投資企業(yè)以及其他各類(lèi)所有制企業(yè)。（三）基本原則1.依法依規(guī)原則稅收減免必須嚴(yán)格依據(jù)國(guó)家法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定執(zhí)行，不得擅自擴(kuò)大或縮小減免范圍，不得違規(guī)減免稅款。2.公正公平原則對(duì)符合稅收減免條件的企業(yè)，應(yīng)一視同仁，公正對(duì)待，確保稅收減免政策執(zhí)行過(guò)程公平公正，不偏袒、不歧視任何企業(yè)。3.高效便民原則簡(jiǎn)化稅收減免申請(qǐng)、審批流程，提高工作效率，為企業(yè)提供便捷的服務(wù)，及時(shí)辦理稅收減免相關(guān)事宜。4.監(jiān)督管理原則加強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅收減免情況的監(jiān)督管理，建立健全監(jiān)督機(jī)制，防止企業(yè)騙取稅收減免優(yōu)惠，確保稅收減免政策的正確執(zhí)行。二、稅收減免政策依據(jù)（一）國(guó)家法律法規(guī)1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定了企業(yè)所得稅的減免稅優(yōu)惠政策，如符合條件的小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)等可享受相應(yīng)的稅收減免。2.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則明確了增值稅的減免稅項(xiàng)目，如農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、避孕藥品和用具、古舊圖書(shū)等免征增值稅；對(duì)符合條件的軟件產(chǎn)品、資源綜合利用產(chǎn)品等給予增值稅即征即退等優(yōu)惠。3.其他相關(guān)法律法規(guī)如《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》《中華人民共和國(guó)教育費(fèi)附加暫行規(guī)定》等，也對(duì)相關(guān)稅種的減免政策作出了規(guī)定。（二）國(guó)家稅收政策1.產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向稅收優(yōu)惠為鼓勵(lì)和支持國(guó)家重點(diǎn)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)，如節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)、新一代信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)、生物產(chǎn)業(yè)、高端裝備制造產(chǎn)業(yè)、新能源產(chǎn)業(yè)、新材料產(chǎn)業(yè)、新能源汽車(chē)產(chǎn)業(yè)等，出臺(tái)了一系列稅收減免政策，引導(dǎo)企業(yè)加大對(duì)相關(guān)產(chǎn)業(yè)的投入。2.區(qū)域發(fā)展稅收優(yōu)惠為促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展，對(duì)特定地區(qū)給予稅收優(yōu)惠，如對(duì)西部地區(qū)鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；對(duì)設(shè)在橫琴新區(qū)、平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)和前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)的鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅等。3.扶持特定群體稅收優(yōu)惠為扶持殘疾人就業(yè)、下崗失業(yè)人員再就業(yè)、退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)等特定群體，給予企業(yè)相應(yīng)的稅收減免政策，鼓勵(lì)企業(yè)吸納特定群體就業(yè)，促進(jìn)社會(huì)穩(wěn)定。三、稅收減免申請(qǐng)與受理（一）申請(qǐng)條件企業(yè)申請(qǐng)稅收減免應(yīng)符合國(guó)家法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定的相應(yīng)條件。具體條件根據(jù)不同的稅收減免項(xiàng)目確定，例如：1.小型微利企業(yè)稅收減免條件從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)。年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元。從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人。資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元。2.高新技術(shù)企業(yè)稅收減免條件企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定時(shí)須注冊(cè)成立一年以上。企業(yè)通過(guò)自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購(gòu)等方式，獲得對(duì)其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)。對(duì)企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍。企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%。企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度（實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿(mǎn)三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)時(shí)間計(jì)算）的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占同期銷(xiāo)售收入總額的比例符合相應(yīng)要求。近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%。企業(yè)創(chuàng)新能力評(píng)價(jià)應(yīng)達(dá)到相應(yīng)要求。企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。（二）申請(qǐng)材料企業(yè)申請(qǐng)稅收減免時(shí)，應(yīng)根據(jù)不同的稅收減免項(xiàng)目，提交以下相關(guān)材料：1.減免稅申請(qǐng)報(bào)告內(nèi)容包括企業(yè)基本情況、申請(qǐng)減免稅的稅種、減免稅依據(jù)、減免稅期限、減免稅理由等。2.營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件證明企業(yè)的合法經(jīng)營(yíng)身份。3.稅務(wù)登記證副本復(fù)印件證明企業(yè)已辦理稅務(wù)登記。4.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表如資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等，反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。5.相關(guān)資質(zhì)證明材料例如高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)、軟件企業(yè)認(rèn)定證書(shū)、殘疾人就業(yè)證明等，根據(jù)具體稅收減免項(xiàng)目要求提供。6.其他證明材料如項(xiàng)目立項(xiàng)批復(fù)、合同協(xié)議、發(fā)票等，用于證明企業(yè)符合稅收減免條件的相關(guān)材料。（三）申請(qǐng)流程1.企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出稅收減免申請(qǐng)，提交申請(qǐng)材料。2.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到企業(yè)申請(qǐng)后，對(duì)申請(qǐng)材料進(jìn)行初步審核。審核內(nèi)容包括申請(qǐng)材料是否齊全、是否符合法定形式、申請(qǐng)減免稅的項(xiàng)目是否符合稅收減免政策規(guī)定等。3.如申請(qǐng)材料不齊全或不符合法定形式，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)一次性告知企業(yè)需要補(bǔ)正的材料；如申請(qǐng)減免稅項(xiàng)目不符合稅收減免政策規(guī)定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向企業(yè)說(shuō)明理由，并告知其不能享受稅收減免。4.對(duì)申請(qǐng)材料齊全、符合法定形式且申請(qǐng)減免稅項(xiàng)目符合稅收減免政策規(guī)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)予以受理，并出具受理通知書(shū)。四、稅收減免審批（一）審批權(quán)限根據(jù)稅收減免的金額大小和復(fù)雜程度，確定不同的審批權(quán)限：1.對(duì)于金額較小、政策明確、審批程序相對(duì)簡(jiǎn)單的稅收減免項(xiàng)目，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)直接審批。2.對(duì)于金額較大、情況復(fù)雜或涉及多個(gè)稅種的稅收減免項(xiàng)目，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，報(bào)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。3.對(duì)于重大稅收減免項(xiàng)目，如涉及國(guó)家重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)、重點(diǎn)區(qū)域的稅收減免，需報(bào)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)或國(guó)家稅務(wù)總局審批。（二）審批流程1.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理企業(yè)稅收減免申請(qǐng)后，應(yīng)按照規(guī)定的審批權(quán)限，將申請(qǐng)材料及相關(guān)情況提交給負(fù)責(zé)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)。2.負(fù)責(zé)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)收到申請(qǐng)材料后，應(yīng)組織相關(guān)人員進(jìn)行審核。審核內(nèi)容包括：企業(yè)申請(qǐng)材料的真實(shí)性、完整性和合法性。企業(yè)是否符合稅收減免政策規(guī)定的條件。稅收減免的計(jì)算是否準(zhǔn)確。3.審核人員可通過(guò)實(shí)地核查、調(diào)查走訪、查閱資料等方式，對(duì)企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行核實(shí)。如發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在弄虛作假、騙取稅收減免等行為，應(yīng)立即停止審批，并依法追究企業(yè)的責(zé)任。4.負(fù)責(zé)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)審核結(jié)果，作出審批決定。同意減免稅的，應(yīng)出具稅收減免審批決定書(shū)，并明確減免稅的稅種、金額、期限等；不同意減免稅的，應(yīng)向企業(yè)說(shuō)明理由，并出具不予減免稅決定書(shū)。（三）審批期限稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)完成稅收減免審批工作。一般情況下，對(duì)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)直接審批的稅收減免項(xiàng)目，應(yīng)在受理申請(qǐng)后的[X]個(gè)工作日內(nèi)作出審批決定；對(duì)需報(bào)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的稅收減免項(xiàng)目，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在受理申請(qǐng)后的[X]個(gè)工作日內(nèi)完成審核并上報(bào)，上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在收到上報(bào)材料后的[X]個(gè)工作日內(nèi)作出審批決定。五、稅收減免執(zhí)行與管理（一）減免稅執(zhí)行1.企業(yè)在獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收減免審批決定后，應(yīng)按照審批決定執(zhí)行稅收減免政策。在申報(bào)納稅時(shí)，如實(shí)填報(bào)減免稅相關(guān)數(shù)據(jù)，享受相應(yīng)的稅收減免優(yōu)惠。2.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅收減免執(zhí)行情況的監(jiān)控，定期對(duì)企業(yè)減免稅申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析比對(duì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并進(jìn)行處理。（二）減免稅核算企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對(duì)稅收減免進(jìn)行單獨(dú)核算，準(zhǔn)確記錄減免稅的金額、用途等情況。同時(shí)，應(yīng)將稅收減免相關(guān)資料妥善保存，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。（三）減免稅后續(xù)管理1.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立稅收減免企業(yè)臺(tái)賬，對(duì)享受稅收減免政策的企業(yè)進(jìn)行跟蹤管理，記錄企業(yè)的減免稅情況、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)變化情況等。2.定期對(duì)享受稅收減免政策的企業(yè)進(jìn)行實(shí)地檢查或納稅評(píng)估，檢查企業(yè)是否仍然符合稅收減免條件。如發(fā)現(xiàn)企業(yè)不再符合減免稅條件，應(yīng)及時(shí)取消其稅收減免資格，并追繳已減免的稅款。3.企業(yè)享受稅收減免政策期間，如發(fā)生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況變化，可能影響其稅收減免資格的，應(yīng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，重新審核其是否符合稅收減免條件。六、監(jiān)督檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)稅收減免審批、執(zhí)行等環(huán)節(jié)的監(jiān)督檢查。上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收減免管理工作進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)督促整改。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部應(yīng)加強(qiáng)崗位之間的制約和監(jiān)督，明確各崗位在稅收減免管理工作中的職責(zé)和權(quán)限，防止出現(xiàn)權(quán)力濫用、違規(guī)操作等問(wèn)題。（二）外部監(jiān)督1.接受社會(huì)監(jiān)督，設(shè)立舉報(bào)電話、舉報(bào)郵箱等，鼓勵(lì)社會(huì)各界對(duì)企業(yè)騙取稅收減免優(yōu)惠等行為進(jìn)行舉報(bào)。對(duì)舉報(bào)屬實(shí)的，給予舉報(bào)人相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)。2.主動(dòng)接受審計(jì)、財(cái)政等部門(mén)的監(jiān)督檢查，及時(shí)整改存在的問(wèn)題，規(guī)范稅收減免管理工作。（三）責(zé)任追究1.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員在稅收減免管理工作中存在的違規(guī)行為，如擅自減免稅款、違規(guī)審批、玩忽職守等，按照有關(guān)規(guī)定給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。2.對(duì)企業(yè)騙取稅收減免優(yōu)惠的行為，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管