企業(yè)壞賬計提管理辦法一、總則1.目的為加強(qiáng)本企業(yè)財務(wù)管理，規(guī)范壞賬計提行為，真實、準(zhǔn)確地反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及國家相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本企業(yè)實際情況，制定本辦法。2.適用范圍本辦法適用于本企業(yè)及其所屬各部門、子公司在日常經(jīng)營活動中涉及應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等各類應(yīng)收款項壞賬準(zhǔn)備的計提、核銷及管理。3.壞賬定義本企業(yè)所稱壞賬，是指本企業(yè)無法收回或收回可能性極小的應(yīng)收款項。具體包括以下情形：債務(wù)單位撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足等，導(dǎo)致應(yīng)收款項無法收回。債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，且有確鑿證據(jù)表明無法收回或收回可能性極小。其他符合壞賬定義的應(yīng)收款項。4.壞賬計提原則本企業(yè)壞賬準(zhǔn)備的計提應(yīng)遵循謹(jǐn)慎性原則，對可能發(fā)生的壞賬損失及時進(jìn)行估計和計提，確保財務(wù)報表真實反映企業(yè)資產(chǎn)狀況。壞賬準(zhǔn)備的計提應(yīng)基于客觀、可靠的證據(jù)，不得隨意變更計提方法和比例。壞賬準(zhǔn)備的計提應(yīng)與企業(yè)的信用政策、風(fēng)險管理策略相適應(yīng)，充分考慮客戶信用狀況、市場環(huán)境等因素。二、壞賬計提方法1.余額百分比法本企業(yè)根據(jù)以往的經(jīng)驗、債務(wù)單位的實際財務(wù)狀況和現(xiàn)金流量等相關(guān)信息，合理估計壞賬損失率。壞賬準(zhǔn)備期末余額=應(yīng)收款項期末余額×壞賬損失率本期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備=壞賬準(zhǔn)備期末余額壞賬準(zhǔn)備期初余額+本期核銷的壞賬準(zhǔn)備本期收回已核銷的壞賬準(zhǔn)備2.賬齡分析法本企業(yè)將應(yīng)收款項按照賬齡進(jìn)行分類，根據(jù)不同賬齡段的應(yīng)收款項預(yù)計壞賬損失率，計算各賬齡段應(yīng)收款項應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備。賬齡劃分及預(yù)計壞賬損失率如下：1年以內(nèi)（含1年），預(yù)計壞賬損失率為[X]%；12年，預(yù)計壞賬損失率為[X]%；23年，預(yù)計壞賬損失率為[X]%；3年以上，預(yù)計壞賬損失率為[X]%。各賬齡段應(yīng)收款項應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備=該賬齡段應(yīng)收款項余額×相應(yīng)賬齡段預(yù)計壞賬損失率壞賬準(zhǔn)備期末余額=各賬齡段應(yīng)收款項應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備之和本期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備=壞賬準(zhǔn)備期末余額壞賬準(zhǔn)備期初余額+本期核銷的壞賬準(zhǔn)備本期收回已核銷的壞賬準(zhǔn)備3.個別認(rèn)定法對于單項金額重大或單項金額雖不重大但具備特定風(fēng)險特征的應(yīng)收款項，本企業(yè)單獨進(jìn)行減值測試，如有客觀證據(jù)表明其已發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額，確認(rèn)減值損失，計提壞賬準(zhǔn)備。單項金額重大的判斷標(biāo)準(zhǔn)為：單項應(yīng)收款項余額在[具體金額]以上（含本數(shù)）。具備特定風(fēng)險特征的應(yīng)收款項包括但不限于：與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項、因銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收款項、債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難的應(yīng)收款項等。三、壞賬計提的審批程序1.財務(wù)部負(fù)責(zé)應(yīng)收款項賬齡分析及壞賬準(zhǔn)備的初步計算財務(wù)部應(yīng)定期對應(yīng)收款項進(jìn)行清理核對，確保賬賬相符、賬實相符。根據(jù)應(yīng)收款項的賬齡、客戶信用狀況等信息，按照規(guī)定的壞賬計提方法計算壞賬準(zhǔn)備，并編制壞賬準(zhǔn)備計提明細(xì)表。2.財務(wù)負(fù)責(zé)人審核財務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)對財務(wù)部編制的壞賬準(zhǔn)備計提明細(xì)表進(jìn)行審核，重點審核壞賬計提方法的選用是否恰當(dāng)、計提比例是否合理、計算是否準(zhǔn)確等。審核無誤后，在壞賬準(zhǔn)備計提明細(xì)表上簽字確認(rèn)。3.總經(jīng)理審批經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人審核后的壞賬準(zhǔn)備計提明細(xì)表報總經(jīng)理審批。總經(jīng)理應(yīng)根據(jù)企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、信用政策等因素，對壞賬準(zhǔn)備的計提進(jìn)行全面審查，并做出審批決定?？偨?jīng)理審批通過后，財務(wù)部方可按照審批結(jié)果進(jìn)行壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理。四、壞賬的核銷1.壞賬核銷的條件對于符合本辦法第三條規(guī)定的壞賬定義的應(yīng)收款項，經(jīng)確認(rèn)無法收回或收回可能性極小的，可申請壞賬核銷。申請壞賬核銷的應(yīng)收款項應(yīng)取得確鑿證據(jù)，如法院判決書、破產(chǎn)清算文件、債務(wù)人死亡證明、工商注銷證明等相關(guān)證明材料。2.壞賬核銷的審批程序業(yè)務(wù)部門提出申請業(yè)務(wù)部門應(yīng)在確認(rèn)應(yīng)收款項無法收回或收回可能性極小后，及時填寫壞賬核銷申請表，詳細(xì)說明壞賬形成的原因、過程、金額等情況，并提供相關(guān)證明材料。將壞賬核銷申請表及相關(guān)證明材料提交至財務(wù)部。財務(wù)部審核財務(wù)部收到業(yè)務(wù)部門提交的壞賬核銷申請表及相關(guān)證明材料后，應(yīng)進(jìn)行認(rèn)真審核，核實壞賬形成的原因是否屬實、證據(jù)是否充分、金額是否準(zhǔn)確等。審核無誤后，在壞賬核銷申請表上簽署審核意見，并提交至財務(wù)負(fù)責(zé)人。財務(wù)負(fù)責(zé)人審核財務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)對財務(wù)部提交的壞賬核銷申請表及相關(guān)審核意見進(jìn)行再次審核，重點審核壞賬核銷的必要性、合規(guī)性等。審核通過后，在壞賬核銷申請表上簽字確認(rèn)，并提交至總經(jīng)理審批。總經(jīng)理審批總經(jīng)理根據(jù)企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、內(nèi)部控制等因素，對壞賬核銷申請進(jìn)行全面審查，并做出審批決定?？偨?jīng)理審批通過后，財務(wù)部方可進(jìn)行壞賬核銷的賬務(wù)處理。3.壞賬核銷的賬務(wù)處理經(jīng)批準(zhǔn)核銷的壞賬，財務(wù)部應(yīng)按照規(guī)定的會計處理方法進(jìn)行賬務(wù)處理，沖減已計提的壞賬準(zhǔn)備和相應(yīng)的應(yīng)收款項賬面價值。賬務(wù)處理如下：借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款等五、壞賬的收回1.已核銷壞賬收回的處理原則已核銷的壞賬在以后期間又收回的，應(yīng)按照實際收回的金額，借記“應(yīng)收賬款”“其他應(yīng)收款”等科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”“其他應(yīng)收款”等科目。2.已核銷壞賬收回的報告與監(jiān)督業(yè)務(wù)部門或相關(guān)人員發(fā)現(xiàn)已核銷壞賬收回時，應(yīng)及時通知財務(wù)部。財務(wù)部應(yīng)及時進(jìn)行賬務(wù)處理，并對已核銷壞賬收回情況進(jìn)行登記和統(tǒng)計分析，定期向財務(wù)負(fù)責(zé)人和總經(jīng)理報告。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對已核銷壞賬收回的監(jiān)督和管理，確保收回資金及時足額入賬，防止資金流失。六、壞賬計提管理的監(jiān)督與檢查1.內(nèi)部審計部門定期審計企業(yè)內(nèi)部審計部門應(yīng)定期對應(yīng)收款項壞賬計提管理情況進(jìn)行審計，檢查壞賬計提方法的執(zhí)行情況、計提比例的合理性、審批程序的合規(guī)性等。審計結(jié)束后，內(nèi)部審計部門應(yīng)出具審計報告，對發(fā)現(xiàn)的問題提出整改意見和建議，并跟蹤督促整改落實情況。2.財務(wù)部門自查財務(wù)部應(yīng)定期對壞賬計提管理情況進(jìn)行自查，及時發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題。自查內(nèi)容包括但不限于：壞賬計提方法的選用是否符合規(guī)定、計提比例是否準(zhǔn)確、審批程序是否完整、壞賬核銷是否合規(guī)、已核銷壞賬收回的處理是否及時等。財務(wù)部應(yīng)將自查情況形成書面報告，報財務(wù)負(fù)責(zé)人審閱。3.定期評估與調(diào)整企業(yè)應(yīng)定期對應(yīng)收款項壞賬計提管理情況進(jìn)行評估，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營狀況、市場環(huán)境、客戶信用狀況等因素的變化，及時調(diào)整壞賬計提方法和比例，確保壞賬準(zhǔn)備的計提充分、合理。壞賬計提方法和比例的調(diào)整應(yīng)按照本辦法規(guī)定的審批程序進(jìn)行。七、信息披露1.財務(wù)報表披露本企業(yè)應(yīng)在財務(wù)報表附注中按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定，披露壞賬準(zhǔn)備的計提方法、計提比例、本期計提金額、本期核銷金額、期末余額等信息。通過財務(wù)報表附注的披露，使財務(wù)報表使用者能夠了解本企業(yè)壞賬準(zhǔn)備的計提情況及其對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響。2.其他信息披露如有必要，本企業(yè)還應(yīng)在年度報告、中期報告等其他相關(guān)報告中，對壞賬計提管理的相關(guān)情況進(jìn)行適當(dāng)披露，如壞賬形成的原因、