會計基礎(chǔ)核算管理辦法一、總則（一）目的本辦法旨在規(guī)范公司會計基礎(chǔ)核算工作，確保會計信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，加強(qiáng)財務(wù)管理和內(nèi)部控制，提高公司經(jīng)濟(jì)效益，依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及相關(guān)法律法規(guī)制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司及所屬各部門、子公司的會計基礎(chǔ)核算工作。（三）基本原則1.合法性原則：會計核算應(yīng)當(dāng)符合國家法律法規(guī)和財務(wù)制度的規(guī)定。2.真實(shí)性原則：會計核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.準(zhǔn)確性原則：會計核算應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確計算各項數(shù)據(jù)，確保會計信息的可靠性。4.完整性原則：會計核算應(yīng)當(dāng)全面記錄各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不得遺漏重要信息。5.及時性原則：會計核算應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行，不得拖延，確保財務(wù)報表及時報送。二、會計機(jī)構(gòu)與人員（一）會計機(jī)構(gòu)設(shè)置公司設(shè)立獨(dú)立的會計機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的會計人員，負(fù)責(zé)公司的會計核算和財務(wù)管理工作。會計機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)公司業(yè)務(wù)需要和內(nèi)部控制要求，合理設(shè)置會計崗位，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限。（二）會計人員配備1.任職資格：會計人員應(yīng)具備會計從業(yè)資格證書，具有相應(yīng)的專業(yè)知識和技能。重要會計崗位人員應(yīng)具備中級以上會計專業(yè)技術(shù)資格。2.職業(yè)道德：會計人員應(yīng)遵守職業(yè)道德，誠實(shí)守信，客觀公正，保守公司機(jī)密。3.培訓(xùn)與考核：公司定期組織會計人員參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)和繼續(xù)教育，提高會計人員的業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。建立會計人員考核制度，對會計人員的工作業(yè)績、職業(yè)道德等進(jìn)行考核評價。三、會計核算基礎(chǔ)工作（一）會計憑證1.憑證種類：會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的書面證明。記賬憑證是根據(jù)審核無誤的原始憑證編制的，用以確定會計分錄，作為記賬依據(jù)的會計憑證。2.憑證填制：會計人員應(yīng)按照規(guī)定的格式和內(nèi)容填制會計憑證，確保憑證內(nèi)容真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。原始憑證應(yīng)具備憑證名稱、填制日期、填制單位或填制人姓名、經(jīng)辦人員簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額等要素。記賬憑證應(yīng)具備憑證編號、填制日期、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制人員、稽核人員、記賬人員、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員簽名或蓋章等要素。3.憑證審核：會計憑證填制完成后，應(yīng)進(jìn)行審核。審核內(nèi)容包括憑證內(nèi)容是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確，會計科目使用是否正確，金額計算是否準(zhǔn)確，所附原始憑證是否齊全、合法等。審核無誤的憑證方可作為記賬依據(jù)。（二）會計賬簿1.賬簿種類：會計賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬、輔助賬等?？傎~是根據(jù)總分類科目開設(shè)的賬簿，用于分類登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供總括核算資料。明細(xì)賬是根據(jù)明細(xì)分類科目開設(shè)的賬簿，用于分類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供詳細(xì)核算資料。日記賬是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時間先后順序逐日逐筆登記的賬簿，包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。輔助賬是對某些在總賬和明細(xì)賬中未能記載或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。2.賬簿設(shè)置：公司應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)需要和內(nèi)部控制要求，合理設(shè)置會計賬簿?？傎~應(yīng)采用訂本式賬簿，明細(xì)賬可采用活頁式賬簿或卡片式賬簿，日記賬應(yīng)采用訂本式賬簿。會計賬簿應(yīng)按照規(guī)定的格式和內(nèi)容進(jìn)行登記，確保賬簿記錄清晰、準(zhǔn)確、完整。3.賬簿登記：會計人員應(yīng)按照規(guī)定的記賬方法和程序登記會計賬簿。記賬時應(yīng)使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或鉛筆書寫。登記賬簿應(yīng)及時、準(zhǔn)確，不得跳行、隔頁。如發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)將空行、空頁劃線注銷，并由記賬人員簽名或蓋章。4.賬簿核對：公司應(yīng)定期進(jìn)行賬簿核對，確保賬賬相符、賬實(shí)相符。賬賬核對包括總賬與明細(xì)賬核對、總賬與日記賬核對、明細(xì)賬之間的核對等。賬實(shí)核對包括現(xiàn)金日記賬與庫存現(xiàn)金核對、銀行存款日記賬與銀行對賬單核對、財產(chǎn)物資明細(xì)賬與財產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)核對等。如發(fā)現(xiàn)賬賬不符、賬實(shí)不符，應(yīng)及時查明原因，并進(jìn)行調(diào)整。（三）財務(wù)報表1.報表種類：公司財務(wù)報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表及附注。資產(chǎn)負(fù)債表是反映公司在某一特定日期財務(wù)狀況的報表。利潤表是反映公司在一定會計期間經(jīng)營成果的報表?，F(xiàn)金流量表是反映公司在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出情況的報表。所有者權(quán)益變動表是反映公司在一定會計期間所有者權(quán)益各組成部分增減變動情況的報表。附注是對財務(wù)報表中列示項目的文字描述或明細(xì)資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。2.報表編制：公司應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法編制財務(wù)報表。財務(wù)報表應(yīng)根據(jù)審核無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報送及時。3.報表審核：財務(wù)報表編制完成后，應(yīng)進(jìn)行審核。審核內(nèi)容包括報表數(shù)據(jù)是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，報表項目之間的勾稽關(guān)系是否正確，報表附注是否齊全、準(zhǔn)確等。審核無誤的財務(wù)報表方可對外報送。四、會計核算具體規(guī)定（一）資產(chǎn)核算1.貨幣資金：貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。公司應(yīng)加強(qiáng)貨幣資金的管理，建立健全貨幣資金內(nèi)部控制制度，確保貨幣資金的安全、完整。現(xiàn)金應(yīng)做到日清月結(jié)，定期盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。銀行存款應(yīng)定期與銀行對賬單核對，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，及時發(fā)現(xiàn)和處理未達(dá)賬項。其他貨幣資金應(yīng)按照規(guī)定的用途使用，定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)。2.應(yīng)收及預(yù)付款項：應(yīng)收及預(yù)付款項包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款等。公司應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收及預(yù)付款項的管理，建立健全應(yīng)收及預(yù)付款項內(nèi)部控制制度，定期對應(yīng)收及預(yù)付款項進(jìn)行清查盤點(diǎn)，及時催收款項，減少壞賬損失。應(yīng)收賬款應(yīng)按照規(guī)定的賬齡分析法計提壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備的計提比例應(yīng)符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定。3.存貨：存貨包括原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品等。公司應(yīng)加強(qiáng)存貨的管理，建立健全存貨內(nèi)部控制制度，定期對存貨進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保存貨的安全、完整。存貨應(yīng)按照實(shí)際成本計價，發(fā)出存貨應(yīng)采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或個別計價法等方法確定其實(shí)際成本。存貨應(yīng)定期進(jìn)行減值測試，如發(fā)生減值，應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備。4.固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)是指公司為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。公司應(yīng)加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理，建立健全固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度，定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保固定資產(chǎn)的安全、完整。固定資產(chǎn)應(yīng)按照取得時的成本入賬，折舊方法應(yīng)采用年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法等方法計提折舊。固定資產(chǎn)應(yīng)定期進(jìn)行減值測試，如發(fā)生減值，應(yīng)計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。5.無形資產(chǎn)：無形資產(chǎn)是指公司擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。公司應(yīng)加強(qiáng)無形資產(chǎn)的管理，建立健全無形資產(chǎn)內(nèi)部控制制度，定期對無形資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保無形資產(chǎn)的安全、完整。無形資產(chǎn)應(yīng)按照取得時的成本入賬，使用壽命有限的無形資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定的方法進(jìn)行攤銷，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷。無形資產(chǎn)應(yīng)定期進(jìn)行減值測試，如發(fā)生減值，應(yīng)計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。（二）負(fù)債核算1.短期借款：短期借款是指公司向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。公司應(yīng)加強(qiáng)短期借款的管理，建立健全短期借款內(nèi)部控制制度，按照借款合同約定的用途使用借款，按時足額償還借款本息。短期借款應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬，利息支出應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行核算。2.應(yīng)付及預(yù)收款項：應(yīng)付及預(yù)收款項包括應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款等。公司應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)付及預(yù)收款項的管理，建立健全應(yīng)付及預(yù)收款項內(nèi)部控制制度，定期對應(yīng)付及預(yù)收款項進(jìn)行清查盤點(diǎn)，及時支付款項，避免逾期付款產(chǎn)生的違約金等損失。應(yīng)付賬款應(yīng)按照規(guī)定的賬齡分析法計提壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備的計提比例應(yīng)符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定。3.應(yīng)付職工薪酬：應(yīng)付職工薪酬是指公司為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出。公司應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)付職工薪酬的管理，建立健全應(yīng)付職工薪酬內(nèi)部控制制度，按照國家有關(guān)規(guī)定計算和發(fā)放職工薪酬，確保職工薪酬的及時、足額支付。應(yīng)付職工薪酬應(yīng)按照工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、職工福利費(fèi)、社會保險費(fèi)、住房公積金、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、非貨幣性福利、辭退福利等項目進(jìn)行明細(xì)核算。4.應(yīng)交稅費(fèi)：應(yīng)交稅費(fèi)是指公司按照國家稅法規(guī)定應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)。公司應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)交稅費(fèi)的管理，建立健全應(yīng)交稅費(fèi)內(nèi)部控制制度，按照國家稅法規(guī)定及時足額繳納稅費(fèi)，避免逾期繳納產(chǎn)生的滯納金等損失。應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)按照稅種進(jìn)行明細(xì)核算，如增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。（三）所有者權(quán)益核算1.實(shí)收資本：實(shí)收資本是指公司按照公司章程規(guī)定或合同、協(xié)議約定，接受投資者投入公司的資本。公司應(yīng)加強(qiáng)實(shí)收資本的管理，建立健全實(shí)收資本內(nèi)部控制制度，按照規(guī)定的程序和方法進(jìn)行實(shí)收資本的核算，確保實(shí)收資本的真實(shí)性、合法性。實(shí)收資本應(yīng)按照投資者的不同進(jìn)行明細(xì)核算，如國家資本、法人資本、個人資本、外商資本等。2.資本公積：資本公積是指公司收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分，以及直接計入所有者權(quán)益的利得和損失等。公司應(yīng)加強(qiáng)資本公積的管理，建立健全資本公積內(nèi)部控制制度，按照規(guī)定的程序和方法進(jìn)行資本公積的核算，確保資本公積的真實(shí)性、合法性。資本公積應(yīng)按照資本溢價（或股本溢價）、其他資本公積等項目進(jìn)行明細(xì)核算。3.盈余公積：盈余公積是指公司按照規(guī)定從凈利潤中提取的各種積累資金。公司應(yīng)加強(qiáng)盈余公積的管理，建立健全盈余公積內(nèi)部控制制度，按照規(guī)定的比例和用途提取盈余公積，確保盈余公積的真實(shí)性、合法性。盈余公積應(yīng)按照法定盈余公積、任意盈余公積等項目進(jìn)行明細(xì)核算。4.未分配利潤：未分配利潤是指公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤經(jīng)過彌補(bǔ)虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤后留存在公司的、歷年結(jié)存的利潤。公司應(yīng)加強(qiáng)未分配利潤的管理，建立健全未分配利潤內(nèi)部控制制度，按照規(guī)定的程序和方法進(jìn)行未分配利潤的核算，確保未分配利潤的真實(shí)性、合法性。未分配利潤應(yīng)按照利潤分配的順序進(jìn)行明細(xì)核算，如提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、向投資者分配利潤等。（四）成本費(fèi)用核算1.成本核算：公司應(yīng)加強(qiáng)成本核算的管理，建立健全成本核算內(nèi)部控制制度，按照規(guī)定的成本核算對象、成本項目和成本計算方法進(jìn)行成本核算，確保成本核算的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性。成本核算對象應(yīng)根據(jù)公司的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求確定，成本項目應(yīng)包括直接材料、直接人工、制造費(fèi)用等。成本計算方法應(yīng)根據(jù)公司的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求選擇，如品種法、分批法、分步法等。2.費(fèi)用核算：公司應(yīng)加強(qiáng)費(fèi)用核算的管理，建立健全費(fèi)用核算內(nèi)部控制制度，按照規(guī)定的費(fèi)用核算對象、費(fèi)用項目和費(fèi)用計算方法進(jìn)行費(fèi)用核算，確保費(fèi)用核算的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性。費(fèi)用核算對象應(yīng)根據(jù)公司的管理要求確定，費(fèi)用項目應(yīng)包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用等。費(fèi)用計算方法應(yīng)根據(jù)公司的實(shí)際情況選擇，如權(quán)責(zé)發(fā)生制、收付實(shí)現(xiàn)制等。五、財務(wù)報告與分析（一）財務(wù)報告1.報告編制：公司應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法編制財務(wù)報告。財務(wù)報告應(yīng)根據(jù)審核無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報送及時。2.報告審核：財務(wù)報告編制完成后，應(yīng)進(jìn)行審核。審核內(nèi)容包括報表數(shù)據(jù)是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，報表項目之間的勾稽關(guān)系是否正確，報表附注是否齊全、準(zhǔn)確等。審核無誤的財務(wù)報告方可對外報送。（二）財務(wù)分析1.分析方法：公司應(yīng)采用科學(xué)的財務(wù)分析方法，對公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行分析。財務(wù)分析方法包括比較分析法、比率分析法、趨勢分析法等。2.分析指標(biāo)：公司應(yīng)根據(jù)財務(wù)分析的目的和要求，選擇合適的財務(wù)分析指標(biāo)。財務(wù)分析指標(biāo)包括償債能力指標(biāo)、營運(yùn)能力指標(biāo)、盈利能力指標(biāo)等。3.分析報告：公司應(yīng)定期編制財務(wù)分析報告，對公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行分析評價，提出改進(jìn)建議和措施。財務(wù)分析報告應(yīng)內(nèi)容完整、分析透徹、建議可行，為公司管理層決策提供依據(jù)。六、會計檔案管理（一）檔案范圍會計檔案包括會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表、會計電算化數(shù)據(jù)、銀行對賬單、稅務(wù)資料、審計報告等。（二）檔案整理會計檔案應(yīng)按照分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行整理，如按照年度、類別、保管期限等進(jìn)行分類。會計憑證應(yīng)按照編號順序裝訂成冊，會計賬簿應(yīng)按照頁碼順序排列整齊，財務(wù)報表應(yīng)按照年度裝訂成冊。（三）檔案保管會計檔案應(yīng)妥善保管，確保檔案的安全、完整。會計檔案保管期限應(yīng)按照國家有關(guān)