建筑稅收安全管理辦法總則目的與依據(jù)為加強公司建筑業(yè)務(wù)的稅收安全管理，規(guī)范稅務(wù)行為，防范稅務(wù)風(fēng)險，根據(jù)國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)行業(yè)標準，結(jié)合公司實際情況，制定本辦法。適用范圍本辦法適用于公司所有涉及建筑業(yè)務(wù)的項目，包括但不限于工程施工、建筑安裝、裝飾裝修等各類建筑活動及其相關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)?；驹瓌t1.依法納稅原則：嚴格遵守國家稅收法律法規(guī)，依法履行納稅義務(wù)，確保稅款足額、及時繳納。2.風(fēng)險防控原則：建立健全稅收風(fēng)險防控機制，對建筑業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的稅務(wù)風(fēng)險進行識別、評估和應(yīng)對，有效防范和化解稅務(wù)風(fēng)險。3.規(guī)范管理原則：規(guī)范建筑業(yè)務(wù)稅務(wù)處理流程，加強稅務(wù)核算和資料管理，確保稅務(wù)工作的準確性和規(guī)范性。4.協(xié)同配合原則：公司各部門應(yīng)密切協(xié)作，形成合力，共同做好建筑業(yè)務(wù)的稅收安全管理工作。稅務(wù)管理職責(zé)稅務(wù)管理部門職責(zé)1.制定稅務(wù)管理制度：負責(zé)制定和完善公司建筑業(yè)務(wù)稅收安全管理辦法及相關(guān)制度，明確稅務(wù)管理流程和操作規(guī)范。2.稅務(wù)核算與申報：準確進行建筑業(yè)務(wù)的稅務(wù)核算，及時、足額申報繳納各項稅款，確保納稅申報數(shù)據(jù)的真實性、準確性和完整性。3.稅務(wù)風(fēng)險防控：定期開展稅務(wù)風(fēng)險排查，識別、評估建筑業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的稅務(wù)風(fēng)險，制定風(fēng)險應(yīng)對措施，及時化解稅務(wù)風(fēng)險。4.稅務(wù)政策研究與培訓(xùn)：跟蹤研究國家稅收政策法規(guī)變化，及時為公司提供稅務(wù)政策解讀和培訓(xùn)，指導(dǎo)各部門正確執(zhí)行稅收政策。5.稅務(wù)資料管理：負責(zé)收集、整理、歸檔建筑業(yè)務(wù)的各類稅務(wù)資料，包括合同、發(fā)票、納稅申報表等，確保稅務(wù)資料的齊全、合規(guī)和安全。其他部門職責(zé)1.業(yè)務(wù)部門在簽訂建筑業(yè)務(wù)合同前，應(yīng)將合同文本提交稅務(wù)管理部門進行稅務(wù)審核，確保合同條款符合稅收法律法規(guī)要求。配合稅務(wù)管理部門做好建筑業(yè)務(wù)的稅務(wù)核算和申報工作，及時提供相關(guān)業(yè)務(wù)資料和數(shù)據(jù)。負責(zé)本部門建筑業(yè)務(wù)稅務(wù)風(fēng)險的日常監(jiān)控和防范，發(fā)現(xiàn)問題及時向稅務(wù)管理部門報告。2.財務(wù)部門協(xié)助稅務(wù)管理部門進行稅務(wù)核算和申報，提供必要的財務(wù)支持和數(shù)據(jù)。加強對建筑業(yè)務(wù)資金流動的管理，確保資金支付與稅務(wù)處理相匹配。參與稅務(wù)風(fēng)險防控工作，配合稅務(wù)管理部門制定風(fēng)險應(yīng)對措施。3.法務(wù)部門對建筑業(yè)務(wù)合同及相關(guān)法律文件進行合法性審查，確保其符合稅收法律法規(guī)要求。協(xié)助稅務(wù)管理部門處理稅務(wù)糾紛和法律事務(wù)，提供法律支持和建議。建筑業(yè)務(wù)稅務(wù)處理合同簽訂環(huán)節(jié)1.合同條款審核：業(yè)務(wù)部門在簽訂建筑業(yè)務(wù)合同前，應(yīng)將合同草本提交稅務(wù)管理部門進行審核。稅務(wù)管理部門重點審核合同中的價格條款、付款方式、結(jié)算方式、發(fā)票開具等涉稅條款，確保合同條款符合稅收法律法規(guī)規(guī)定，避免潛在的稅務(wù)風(fēng)險。2.合同涉稅風(fēng)險評估：稅務(wù)管理部門對合同進行涉稅風(fēng)險評估，分析合同執(zhí)行過程中可能涉及的稅務(wù)問題及風(fēng)險點，并提出相應(yīng)的風(fēng)險防控建議。對于重大合同或存在較高稅務(wù)風(fēng)險的合同，應(yīng)組織相關(guān)部門進行專題研究，制定應(yīng)對措施。收入確認環(huán)節(jié)1.收入確認原則：按照國家稅收法律法規(guī)和企業(yè)會計準則的規(guī)定，準確確認建筑業(yè)務(wù)收入。對于不同類型的建筑業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)其合同約定的收款方式、工程進度等因素，合理確定收入確認的時間和金額。2.收入核算與管理：財務(wù)部門應(yīng)建立健全建筑業(yè)務(wù)收入核算制度，對收入進行明細核算，確保收入數(shù)據(jù)的準確、完整。同時，加強對收入的管理，及時核對與客戶的往來款項，防止收入漏記、錯記等情況發(fā)生。成本費用核算環(huán)節(jié)1.成本費用確認原則：嚴格按照國家稅收法律法規(guī)和企業(yè)會計準則的規(guī)定，確認建筑業(yè)務(wù)成本費用。成本費用的核算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，真實、準確地反映建筑業(yè)務(wù)的實際成本支出。2.成本費用核算范圍：建筑業(yè)務(wù)成本費用主要包括工程施工成本、建筑安裝成本、裝飾裝修成本、設(shè)備采購成本、人工成本、材料成本、機械使用費、其他直接費用和間接費用等。稅務(wù)管理部門應(yīng)明確各項成本費用的核算范圍和標準，確保成本費用的核算符合稅收法律法規(guī)要求。3.成本費用發(fā)票管理：加強對建筑業(yè)務(wù)成本費用發(fā)票的管理，確保取得的發(fā)票真實、合法、有效。業(yè)務(wù)部門在采購材料、設(shè)備、接受勞務(wù)等過程中，應(yīng)及時取得發(fā)票，并按照規(guī)定進行審核和傳遞。財務(wù)部門應(yīng)嚴格按照發(fā)票管理規(guī)定進行賬務(wù)處理，對不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為成本費用列支依據(jù)。納稅申報環(huán)節(jié)1.納稅申報流程：稅務(wù)管理部門應(yīng)按照國家稅收法律法規(guī)規(guī)定的納稅申報期限和要求，及時、準確地進行建筑業(yè)務(wù)的納稅申報。納稅申報前，應(yīng)對各項稅款進行認真核算和核對，確保申報數(shù)據(jù)的準確性。申報完成后，應(yīng)及時繳納稅款，并取得完稅憑證。2.納稅申報資料報送：按照稅務(wù)機關(guān)的要求，及時報送建筑業(yè)務(wù)的納稅申報資料，包括納稅申報表、財務(wù)報表、發(fā)票領(lǐng)用存報表、合同復(fù)印件等相關(guān)資料。確保申報資料的齊全、合規(guī)和真實，避免因申報資料不全或虛假申報而產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險。稅務(wù)風(fēng)險管理風(fēng)險識別與評估1.風(fēng)險識別方法：采用多種方法對建筑業(yè)務(wù)的稅務(wù)風(fēng)險進行識別，包括風(fēng)險指標分析、財務(wù)報表分析、業(yè)務(wù)流程梳理、稅務(wù)法規(guī)比對等。結(jié)合公司實際情況，確定建筑業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)可能存在的稅務(wù)風(fēng)險點。2.風(fēng)險評估標準：根據(jù)風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響程度，對識別出的稅務(wù)風(fēng)險進行評估。風(fēng)險評估標準可分為高、中、低三個等級，具體標準如下：高風(fēng)險：風(fēng)險發(fā)生的可能性很大，且一旦發(fā)生將對公司造成重大經(jīng)濟損失或嚴重影響公司聲譽。中風(fēng)險：風(fēng)險發(fā)生的可能性較大，且一旦發(fā)生將對公司造成較大經(jīng)濟損失或一定程度影響公司聲譽。低風(fēng)險：風(fēng)險發(fā)生的可能性較小，且一旦發(fā)生對公司造成的經(jīng)濟損失或影響較小。3.風(fēng)險評估報告：稅務(wù)管理部門應(yīng)定期（至少每年一次）對建筑業(yè)務(wù)的稅務(wù)風(fēng)險進行全面評估，并撰寫風(fēng)險評估報告。報告內(nèi)容應(yīng)包括風(fēng)險識別情況、風(fēng)險評估結(jié)果、風(fēng)險應(yīng)對建議等。風(fēng)險評估報告應(yīng)提交公司管理層和相關(guān)部門，為公司決策提供參考依據(jù)。風(fēng)險應(yīng)對措施1.風(fēng)險規(guī)避：對于高風(fēng)險且無法通過其他措施有效控制的稅務(wù)風(fēng)險，應(yīng)采取風(fēng)險規(guī)避措施，如調(diào)整業(yè)務(wù)模式、終止相關(guān)業(yè)務(wù)等，避免風(fēng)險的發(fā)生。2.風(fēng)險降低：對于中風(fēng)險的稅務(wù)事項，應(yīng)采取風(fēng)險降低措施，如優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、加強內(nèi)部控制、合理利用稅收政策等，降低風(fēng)險發(fā)生的可能性或減輕風(fēng)險發(fā)生后的影響程度。3.風(fēng)險轉(zhuǎn)移：對于部分風(fēng)險，可通過購買保險、簽訂稅收籌劃協(xié)議等方式，將風(fēng)險轉(zhuǎn)移給其他機構(gòu)或個人。4.風(fēng)險承受：對于低風(fēng)險的稅務(wù)事項，在公司能夠承受風(fēng)險損失的情況下，可采取風(fēng)險承受措施，繼續(xù)開展相關(guān)業(yè)務(wù)，但應(yīng)密切關(guān)注風(fēng)險變化情況，及時調(diào)整應(yīng)對策略。風(fēng)險監(jiān)控與預(yù)警1.風(fēng)險監(jiān)控機制：建立健全建筑業(yè)務(wù)稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)控機制，對稅務(wù)風(fēng)險進行實時監(jiān)控和動態(tài)管理。稅務(wù)管理部門應(yīng)定期收集、分析公司建筑業(yè)務(wù)的稅務(wù)數(shù)據(jù)和相關(guān)信息，及時發(fā)現(xiàn)潛在的稅務(wù)風(fēng)險點，并采取相應(yīng)的措施進行處理。2.風(fēng)險預(yù)警指標：設(shè)定建筑業(yè)務(wù)稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標，如稅負率、收入成本率、發(fā)票開具異常率等。當預(yù)警指標出現(xiàn)異常時，及時發(fā)出預(yù)警信號，提醒相關(guān)部門關(guān)注稅務(wù)風(fēng)險，并采取措施進行排查和處理。3.風(fēng)險預(yù)警報告：稅務(wù)管理部門應(yīng)定期（至少每季度一次）撰寫稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警報告，向公司管理層和相關(guān)部門報告建筑業(yè)務(wù)稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)控情況和預(yù)警指標異常情況。對于重大稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警事項，應(yīng)及時組織專題會議進行研究，制定應(yīng)對措施，確保公司稅務(wù)安全。稅務(wù)資料管理資料分類與歸檔1.稅務(wù)資料分類：建筑業(yè)務(wù)稅務(wù)資料主要包括合同類、發(fā)票類、納稅申報類、稅務(wù)籌劃類、稅務(wù)審計類等。稅務(wù)管理部門應(yīng)根據(jù)資料的性質(zhì)和用途，對其進行分類整理。2.資料歸檔要求：按照檔案管理的相關(guān)規(guī)定，對各類稅務(wù)資料進行歸檔保存。歸檔資料應(yīng)齊全、完整、真實，字跡清晰，簽字蓋章手續(xù)完備。檔案應(yīng)分類存放，便于查閱和管理。資料保管期限1.合同類資料：建筑業(yè)務(wù)合同及相關(guān)補充協(xié)議等資料的保管期限為合同履行完畢后至少10年。2.發(fā)票類資料：發(fā)票存根聯(lián)、發(fā)票登記簿等發(fā)票類資料的保管期限為5年。3.納稅申報類資料：納稅申報表、財務(wù)報表等納稅申報類資料的保管期限為10年。4.稅務(wù)籌劃類資料：稅務(wù)籌劃方案、相關(guān)文件依據(jù)等稅務(wù)籌劃類資料的保管期限為自籌劃方案實施完畢后至少10年。5.稅務(wù)審計類資料：稅務(wù)審計報告、審計工作底稿等稅務(wù)審計類資料的保管期限為自審計報告出具之日起至少10年。資料查閱與借閱1.查閱規(guī)定：公司內(nèi)部人員因工作需要查閱稅務(wù)資料的，應(yīng)填寫《稅務(wù)資料查閱申請表》，經(jīng)所在部門負責(zé)人和稅務(wù)管理部門負責(zé)人批準后，方可查閱。查閱時應(yīng)在指定地點進行，不得擅自將資料帶出或復(fù)制。2.借閱規(guī)定：因特殊情況需要借閱稅務(wù)資料的，應(yīng)填寫《稅務(wù)資料借閱申請表》，經(jīng)所在部門負責(zé)人、稅務(wù)管理部門負責(zé)人和公司分管領(lǐng)導(dǎo)批準后，方可借閱。借閱期限一般不得超過[X]個工作日，如需延期，應(yīng)辦理續(xù)借手續(xù)。借閱人應(yīng)妥善保管所借資料，不得轉(zhuǎn)借他人，不得擅自涂改、損壞或丟失資料。稅務(wù)培訓(xùn)與溝通稅務(wù)培訓(xùn)1.培訓(xùn)計劃制定：稅務(wù)管理部門應(yīng)根據(jù)公司建筑業(yè)務(wù)實際情況和國家稅收政策法規(guī)變化，制定年度稅務(wù)培訓(xùn)計劃。培訓(xùn)計劃應(yīng)明確培訓(xùn)內(nèi)容、培訓(xùn)對象、培訓(xùn)時間、培訓(xùn)方式等。2.培訓(xùn)內(nèi)容：培訓(xùn)內(nèi)容主要包括國家稅收法律法規(guī)、稅收政策解讀、建筑業(yè)務(wù)稅務(wù)處理實務(wù)、稅務(wù)風(fēng)險防控等方面的知識和技能。培訓(xùn)應(yīng)注重實用性和針對性，結(jié)合實際案例進行講解，提高培訓(xùn)效果。3.培訓(xùn)方式：培訓(xùn)方式可采用內(nèi)部培訓(xùn)、外部培訓(xùn)、網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)等多種形式。內(nèi)部培訓(xùn)由公司稅務(wù)管理人員擔(dān)任講師，外部培訓(xùn)可邀請稅務(wù)機關(guān)專家、稅務(wù)師事務(wù)所專業(yè)人員等進行授課，網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)可利用在線學(xué)習(xí)平臺提供的課程資源進行學(xué)習(xí)。稅務(wù)溝通1.與稅務(wù)機關(guān)溝通：建立與主管稅務(wù)機關(guān)的定期溝通機制，及時了解稅收政策法規(guī)變化和稅務(wù)機關(guān)的工作要求。對于重大稅務(wù)事項或稅務(wù)問題，應(yīng)主動與稅務(wù)機關(guān)溝通，聽取稅務(wù)機關(guān)的意見和建議，確保公司稅務(wù)處理符合稅收