企業(yè)改制審計(jì)管理辦法一、總則（一）目的為規(guī)范企業(yè)改制審計(jì)工作，確保改制過(guò)程中財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，維護(hù)企業(yè)及相關(guān)利益者的合法權(quán)益，依據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于各類進(jìn)行改制的國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、有限責(zé)任公司、股份有限公司等。（三）基本原則1.獨(dú)立性原則審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)企業(yè)，不受任何部門、單位和個(gè)人的干涉，以保證審計(jì)結(jié)果的客觀公正。2.客觀性原則審計(jì)工作應(yīng)基于客觀事實(shí)，以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。3.合法性原則審計(jì)工作必須嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)、行業(yè)準(zhǔn)則以及企業(yè)改制的相關(guān)政策規(guī)定。4.全面性原則審計(jì)范圍應(yīng)涵蓋企業(yè)改制前的財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)負(fù)債、經(jīng)營(yíng)成果等各個(gè)方面，確保無(wú)重大遺漏。二、審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員（一）審計(jì)機(jī)構(gòu)的選擇1.企業(yè)改制審計(jì)應(yīng)由具備相應(yīng)資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)事務(wù)所承擔(dān)。資質(zhì)要求應(yīng)符合國(guó)家注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)管理的相關(guān)規(guī)定。2.選擇審計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)，企業(yè)應(yīng)通過(guò)公開(kāi)招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)等方式，綜合考慮其信譽(yù)、業(yè)績(jī)、專業(yè)能力等因素。（二）審計(jì)人員的要求1.審計(jì)人員應(yīng)具備注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)審計(jì)師等相關(guān)專業(yè)資格證書(shū)。2.審計(jì)人員應(yīng)具有豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，熟悉企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)等業(yè)務(wù)流程，了解企業(yè)改制的相關(guān)政策和程序。3.審計(jì)人員應(yīng)遵守職業(yè)道德規(guī)范，保持獨(dú)立性、客觀性和公正性，不得泄露企業(yè)商業(yè)秘密。三、審計(jì)內(nèi)容（一）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)1.對(duì)改制企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，檢查報(bào)表編制是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，數(shù)據(jù)是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。2.審查財(cái)務(wù)報(bào)表中各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的確認(rèn)和計(jì)量是否合理，收入、成本、費(fèi)用的核算是否合規(guī)。（二）資產(chǎn)審計(jì)1.貨幣資金審計(jì)審查庫(kù)存現(xiàn)金的真實(shí)性、完整性，盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金實(shí)存數(shù)，核對(duì)現(xiàn)金日記賬與總賬余額是否相符。檢查銀行存款賬戶的開(kāi)立、使用及余額情況，獲取銀行對(duì)賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核實(shí)未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性。2.應(yīng)收款項(xiàng)審計(jì)對(duì)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款等進(jìn)行賬齡分析，評(píng)估其可收回性。檢查壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法是否合理，計(jì)提金額是否準(zhǔn)確，核銷壞賬的手續(xù)是否完備。3.存貨審計(jì)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)存貨，核實(shí)存貨的數(shù)量、品種、規(guī)格、質(zhì)量等情況，檢查存貨賬實(shí)是否相符。審查存貨的計(jì)價(jià)方法是否正確，成本結(jié)轉(zhuǎn)是否合理，有無(wú)多計(jì)或少計(jì)存貨成本的情況。4.固定資產(chǎn)審計(jì)審查固定資產(chǎn)的購(gòu)置、建造、折舊、處置等業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理是否正確。實(shí)地盤(pán)點(diǎn)固定資產(chǎn)，核實(shí)固定資產(chǎn)的存在性和完整性，檢查固定資產(chǎn)的使用狀況和維護(hù)情況。5.無(wú)形資產(chǎn)審計(jì)審查無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值是否合理，攤銷方法是否正確，攤銷期限是否符合規(guī)定。核實(shí)無(wú)形資產(chǎn)的權(quán)屬證書(shū)，檢查無(wú)形資產(chǎn)的使用和轉(zhuǎn)讓情況。（三）負(fù)債審計(jì)1.短期借款審計(jì)審查短期借款的借入、償還情況，檢查借款合同和相關(guān)憑證，核實(shí)借款金額、利率、期限等條款是否合規(guī)。檢查短期借款利息的計(jì)算和支付是否正確。2.應(yīng)付賬款審計(jì)核對(duì)應(yīng)付賬款明細(xì)賬與總賬余額是否相符，審查應(yīng)付賬款的發(fā)生和償還情況。檢查應(yīng)付賬款的賬齡分析，關(guān)注是否存在長(zhǎng)期掛賬的情況，分析原因并核實(shí)其真實(shí)性。3.應(yīng)付職工薪酬審計(jì)審查應(yīng)付職工薪酬的計(jì)提、發(fā)放情況，檢查計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)定，發(fā)放金額是否準(zhǔn)確。核實(shí)職工薪酬的核算范圍是否完整，有無(wú)漏計(jì)或多計(jì)的情況。4.應(yīng)交稅費(fèi)審計(jì)審查企業(yè)各項(xiàng)稅費(fèi)的計(jì)算、計(jì)提和繳納情況，檢查稅費(fèi)的計(jì)稅依據(jù)是否正確，稅率是否適用得當(dāng)。核實(shí)企業(yè)是否存在欠稅、漏稅等情況。（四）所有者權(quán)益審計(jì)1.實(shí)收資本審計(jì)審查實(shí)收資本的入賬金額是否正確，出資方式是否符合規(guī)定，出資是否到位。檢查實(shí)收資本的增減變動(dòng)情況，核實(shí)相關(guān)手續(xù)是否完備。2.資本公積審計(jì)審查資本公積的形成來(lái)源是否合法，核算內(nèi)容是否正確。檢查資本公積的轉(zhuǎn)增資本等業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理是否合規(guī)。3.盈余公積審計(jì)審查盈余公積的計(jì)提比例是否符合規(guī)定，計(jì)提金額是否準(zhǔn)確。檢查盈余公積的使用情況，是否符合相關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程的規(guī)定。4.未分配利潤(rùn)審計(jì)審查未分配利潤(rùn)的計(jì)算是否正確，是否與企業(yè)的凈利潤(rùn)分配情況相符。關(guān)注未分配利潤(rùn)的變動(dòng)原因，核實(shí)其合理性。（五）收入、成本、費(fèi)用審計(jì)1.收入審計(jì)審查企業(yè)收入的確認(rèn)原則和方法是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，收入的入賬時(shí)間是否正確。檢查收入的真實(shí)性和完整性，核實(shí)是否存在隱瞞收入、虛增收入等情況。2.成本審計(jì)審查成本的核算方法是否合理，成本的歸集和分配是否準(zhǔn)確。檢查成本的構(gòu)成是否真實(shí)，有無(wú)虛增成本、少計(jì)成本等情況。3.費(fèi)用審計(jì)審查各項(xiàng)費(fèi)用的開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)定，費(fèi)用的報(bào)銷手續(xù)是否完備。檢查費(fèi)用的發(fā)生是否真實(shí)，有無(wú)不合理的費(fèi)用支出，是否存在費(fèi)用跨期入賬等情況。（六）改制相關(guān)事項(xiàng)審計(jì)1.改制基準(zhǔn)日審計(jì)確定改制基準(zhǔn)日，對(duì)基準(zhǔn)日的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行審計(jì)，為改制提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。審查基準(zhǔn)日財(cái)務(wù)報(bào)表的編制是否符合規(guī)定，數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確反映企業(yè)實(shí)際情況。2.資產(chǎn)清查審計(jì)對(duì)企業(yè)改制前的資產(chǎn)進(jìn)行全面清查，核實(shí)資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量、價(jià)值等情況。審查資產(chǎn)清查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損等資產(chǎn)的處理情況是否合規(guī)。3.改制方案執(zhí)行情況審計(jì)審查改制方案中涉及的資產(chǎn)處置、股權(quán)設(shè)置、人員安置等事項(xiàng)的執(zhí)行情況。核實(shí)改制方案是否得到有效執(zhí)行，有無(wú)違反改制方案的行為。四、審計(jì)程序（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段1.簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)審計(jì)機(jī)構(gòu)與企業(yè)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，包括審計(jì)范圍、審計(jì)目的、審計(jì)時(shí)間、審計(jì)費(fèi)用等事項(xiàng)。2.組建審計(jì)項(xiàng)目組審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)的需要，組建審計(jì)項(xiàng)目組，指定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，并明確項(xiàng)目組成員的職責(zé)分工。3.了解被審計(jì)企業(yè)基本情況審計(jì)人員收集被審計(jì)企業(yè)的相關(guān)資料，包括企業(yè)章程、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、財(cái)務(wù)報(bào)表、內(nèi)部控制制度等，了解企業(yè)的組織架構(gòu)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)狀況等基本情況。4.制定審計(jì)計(jì)劃審計(jì)項(xiàng)目組根據(jù)了解到的被審計(jì)企業(yè)情況，制定詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃，包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)方法、審計(jì)時(shí)間安排等內(nèi)容。（二）審計(jì)實(shí)施階段1.內(nèi)部控制測(cè)試審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行測(cè)試，評(píng)估其有效性。通過(guò)詢問(wèn)、觀察、檢查、穿行測(cè)試等方法，了解企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況，識(shí)別內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)。2.實(shí)質(zhì)性測(cè)試根據(jù)審計(jì)計(jì)劃，審計(jì)人員對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表、資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、成本、費(fèi)用等進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。采用檢查、監(jiān)盤(pán)、函證、計(jì)算、分析性復(fù)核等審計(jì)方法，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。3.審計(jì)工作底稿編制審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中，及時(shí)編制審計(jì)工作底稿，記錄審計(jì)程序的執(zhí)行情況、獲取的審計(jì)證據(jù)以及審計(jì)結(jié)論等內(nèi)容。審計(jì)工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，能夠支持審計(jì)報(bào)告的編制。（三）審計(jì)報(bào)告階段1.審計(jì)項(xiàng)目組匯總審計(jì)工作底稿，對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，形成審計(jì)結(jié)論。2.審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審核審計(jì)報(bào)告初稿完成后，提交審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部進(jìn)行審核。審核人員應(yīng)檢查審計(jì)工作是否符合審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法規(guī)的要求，審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)，審計(jì)結(jié)論是否合理等。3.與被審計(jì)企業(yè)溝通審計(jì)機(jī)構(gòu)就審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題與被審計(jì)企業(yè)進(jìn)行溝通，聽(tīng)取企業(yè)的意見(jiàn)和解釋。對(duì)于雙方存在爭(zhēng)議的問(wèn)題，應(yīng)進(jìn)一步核實(shí)和協(xié)商。4.出具審計(jì)報(bào)告審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)審核意見(jiàn)和與被審計(jì)企業(yè)溝通的情況，對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改和完善，最終出具正式的審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)范圍、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、審計(jì)結(jié)論和建議等內(nèi)容。五、審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容與格式（一）審計(jì)報(bào)告內(nèi)容1.標(biāo)題統(tǒng)一采用“企業(yè)改制審計(jì)報(bào)告”。2.收件人明確審計(jì)報(bào)告的收件人，通常為企業(yè)改制相關(guān)的主管部門、股東或其他利益相關(guān)者。3.引言段簡(jiǎn)要介紹審計(jì)的目的、范圍和被審計(jì)企業(yè)的基本情況。4.審計(jì)依據(jù)說(shuō)明審計(jì)所依據(jù)的法律法規(guī)、行業(yè)準(zhǔn)則以及企業(yè)改制的相關(guān)政策文件。5.審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題詳細(xì)闡述審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的企業(yè)財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)等方面存在的問(wèn)題，包括問(wèn)題的事實(shí)、性質(zhì)、金額等。6.審計(jì)結(jié)論對(duì)企業(yè)改制前的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及存在問(wèn)題的總體評(píng)價(jià)。7.建議針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，提出相應(yīng)的改進(jìn)建議，以促進(jìn)企業(yè)規(guī)范運(yùn)作，保障改制工作的順利進(jìn)行。8.審計(jì)機(jī)構(gòu)及審計(jì)人員簽章審計(jì)報(bào)告應(yīng)由審計(jì)機(jī)構(gòu)加蓋公章，并由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及其他審計(jì)人員簽字蓋章。9.報(bào)告日期注明審計(jì)報(bào)告的出具日期。（二）審計(jì)報(bào)告格式審計(jì)報(bào)告應(yīng)采用規(guī)范的格式，語(yǔ)言表達(dá)應(yīng)準(zhǔn)確、簡(jiǎn)潔、清晰。報(bào)告內(nèi)容應(yīng)層次分明，邏輯嚴(yán)謹(jǐn)，便于閱讀和理解。六、審計(jì)結(jié)果的處理與應(yīng)用（一）審計(jì)結(jié)果的處理1.企業(yè)應(yīng)根據(jù)審計(jì)報(bào)告中提出的問(wèn)題，制定整改措施，明確整改責(zé)任人和整改期限。2.對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)行為，企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行處理，追究相關(guān)人員的責(zé)任。3.企業(yè)應(yīng)將整改情況及時(shí)反饋給審計(jì)機(jī)構(gòu)，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，確保問(wèn)題得到有效解決。（二）審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用1.企業(yè)改制決策部門應(yīng)參考審計(jì)報(bào)告