并購重組稅務(wù)管理辦法總則制定目的本辦法旨在規(guī)范公司并購重組活動中的稅務(wù)管理，有效防范稅務(wù)風(fēng)險，降低稅務(wù)成本，確保并購重組交易的順利進行，保障公司的合法權(quán)益。適用范圍本辦法適用于公司及其所屬各部門、子公司、分公司涉及的各類并購重組稅務(wù)事項，包括但不限于股權(quán)收購、資產(chǎn)收購、合并、分立等交易形式?；驹瓌t1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定，依法履行納稅義務(wù)，確保稅務(wù)處理的合規(guī)性。2.風(fēng)險可控原則：對并購重組過程中的稅務(wù)風(fēng)險進行全面識別、評估和控制，制定有效的風(fēng)險應(yīng)對措施，避免因稅務(wù)問題給公司帶來重大損失。3.成本效益原則：在合法合規(guī)的前提下，充分考慮稅務(wù)成本對并購重組交易的影響，優(yōu)化稅務(wù)安排，降低稅務(wù)負擔(dān)，提高公司整體經(jīng)濟效益。4.事先規(guī)劃原則：將稅務(wù)管理貫穿于并購重組交易的全過程，提前進行稅務(wù)規(guī)劃和安排，確保各項稅務(wù)處理符合公司戰(zhàn)略目標(biāo)和交易要求。稅務(wù)管理職責(zé)分工稅務(wù)管理部門職責(zé)1.負責(zé)制定和完善公司并購重組稅務(wù)管理制度和流程，指導(dǎo)和監(jiān)督各部門、子公司、分公司的稅務(wù)管理工作。2.參與并購重組項目的盡職調(diào)查，負責(zé)對稅務(wù)事項進行專項審查，評估潛在稅務(wù)風(fēng)險，并提出稅務(wù)處理建議。3.組織開展稅務(wù)政策研究和培訓(xùn)，及時向公司管理層及相關(guān)部門傳達最新稅收政策法規(guī)，提高公司稅務(wù)管理水平。4.負責(zé)與稅務(wù)機關(guān)保持良好溝通，協(xié)調(diào)解決公司并購重組過程中的稅務(wù)問題，維護公司合法權(quán)益。5.審核公司并購重組交易的稅務(wù)處理方案，確保方案符合法律法規(guī)要求和公司利益，并跟蹤方案的執(zhí)行情況。其他部門職責(zé)1.業(yè)務(wù)部門：負責(zé)提供并購重組項目的業(yè)務(wù)信息和資料，協(xié)助稅務(wù)管理部門進行稅務(wù)盡職調(diào)查和稅務(wù)方案制定。在交易過程中，嚴(yán)格按照稅務(wù)管理部門的要求履行相關(guān)稅務(wù)義務(wù)，并及時反饋稅務(wù)事項進展情況。2.財務(wù)部門：負責(zé)按照稅務(wù)管理部門審核通過的稅務(wù)處理方案進行賬務(wù)處理和稅務(wù)申報，確保財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和稅務(wù)申報的及時性。配合稅務(wù)管理部門開展稅務(wù)風(fēng)險管理工作，提供相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)支持。3.法務(wù)部門：負責(zé)對并購重組交易的法律文件進行審核，確保交易的合法性和有效性。協(xié)助稅務(wù)管理部門處理涉及稅務(wù)法律糾紛的相關(guān)事宜，提供法律支持和建議。并購重組稅務(wù)盡職調(diào)查盡職調(diào)查內(nèi)容1.目標(biāo)企業(yè)稅務(wù)合規(guī)情況：審查目標(biāo)企業(yè)過去及當(dāng)前的稅務(wù)申報、繳納情況，是否存在欠稅、滯納金、罰款等稅務(wù)違法行為。2.稅務(wù)風(fēng)險評估：評估目標(biāo)企業(yè)潛在的稅務(wù)風(fēng)險，如稅務(wù)爭議、稅收優(yōu)惠政策變化風(fēng)險、轉(zhuǎn)讓定價風(fēng)險等，并分析對并購重組交易的影響。3.稅收政策適用：梳理目標(biāo)企業(yè)適用的稅收政策，包括稅收優(yōu)惠政策、行業(yè)特殊稅收規(guī)定等，核實其享受稅收優(yōu)惠政策的合規(guī)性及可持續(xù)性。4.稅務(wù)資產(chǎn)與負債情況：清查目標(biāo)企業(yè)的稅務(wù)資產(chǎn)，如可抵扣虧損、稅收抵免等；梳理稅務(wù)負債，如未決稅務(wù)訴訟可能導(dǎo)致的負債等。盡職調(diào)查程序1.組建盡職調(diào)查團隊：由稅務(wù)管理部門牽頭，聯(lián)合業(yè)務(wù)部門、財務(wù)部門、法務(wù)部門等相關(guān)人員組成盡職調(diào)查小組，明確各成員職責(zé)。2.收集資料：要求目標(biāo)企業(yè)提供相關(guān)稅務(wù)資料，包括稅務(wù)登記證、納稅申報表、稅務(wù)審計報告、稅收優(yōu)惠文件、重大合同等，并對資料進行初步審查和分析。3.實地訪談與調(diào)查：與目標(biāo)企業(yè)財務(wù)人員、稅務(wù)管理人員、業(yè)務(wù)部門負責(zé)人等進行訪談，了解企業(yè)實際經(jīng)營情況、稅務(wù)管理狀況及潛在稅務(wù)問題。實地考察目標(biāo)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營場所，核實相關(guān)業(yè)務(wù)活動的真實性。4.數(shù)據(jù)分析與風(fēng)險評估：對收集到的稅務(wù)資料進行深入分析，運用專業(yè)方法評估目標(biāo)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險水平，并形成盡職調(diào)查報告。盡職調(diào)查結(jié)果處理1.根據(jù)盡職調(diào)查結(jié)果，稅務(wù)管理部門會同相關(guān)部門對目標(biāo)企業(yè)的稅務(wù)情況進行綜合評估，判斷其對并購重組交易的影響程度。2.對于發(fā)現(xiàn)的重大稅務(wù)問題，提出具體的解決方案和應(yīng)對措施，明確責(zé)任部門和時間節(jié)點，確保問題得到妥善解決。3.將盡職調(diào)查結(jié)果及處理情況及時向公司管理層匯報，為并購重組決策提供重要依據(jù)。并購重組稅務(wù)方案制定稅務(wù)方案制定原則1.符合法律法規(guī)原則：稅務(wù)方案必須嚴(yán)格遵循國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定，確保交易的合法性。2.與交易方案相匹配原則：稅務(wù)方案應(yīng)緊密結(jié)合并購重組交易的形式、結(jié)構(gòu)和目標(biāo)，為實現(xiàn)交易目的提供有力支持。3.風(fēng)險可控原則：充分考慮稅務(wù)風(fēng)險因素，制定有效的風(fēng)險防范措施，確保稅務(wù)方案實施過程中的風(fēng)險可控。4.成本效益原則：在多種稅務(wù)方案中進行比較和選擇，優(yōu)先考慮降低稅務(wù)成本、提高經(jīng)濟效益的方案。稅務(wù)方案制定流程1.交易方案分析：稅務(wù)管理部門與業(yè)務(wù)部門、財務(wù)部門等共同深入研究并購重組交易方案，了解交易背景、目的、結(jié)構(gòu)及交易各方的訴求。2.稅務(wù)政策研究：針對交易方案涉及的稅務(wù)事項，收集和研究相關(guān)稅收政策法規(guī)，分析不同稅務(wù)處理方式對公司稅負和財務(wù)狀況的影響。3.初步方案設(shè)計：根據(jù)交易方案分析和稅務(wù)政策研究結(jié)果，結(jié)合公司實際情況，設(shè)計多種稅務(wù)方案供選擇。稅務(wù)方案應(yīng)包括交易架構(gòu)設(shè)計、稅務(wù)處理方式選擇、稅務(wù)成本測算、風(fēng)險評估及應(yīng)對措施等內(nèi)容。4.方案評估與優(yōu)化：組織公司內(nèi)部相關(guān)部門對初步設(shè)計的稅務(wù)方案進行評估，從合法性、可行性、風(fēng)險可控性、成本效益等方面進行綜合考量，對方案進行優(yōu)化和完善。5.方案審批與確定：將優(yōu)化后的稅務(wù)方案提交公司管理層審批，經(jīng)批準(zhǔn)后確定最終的稅務(wù)處理方案。常見并購重組形式的稅務(wù)方案要點1.股權(quán)收購交易架構(gòu)設(shè)計：合理選擇收購主體和股權(quán)支付方式，如通過新設(shè)子公司或利用現(xiàn)有子公司進行收購，采用股權(quán)支付、非股權(quán)支付或兩者相結(jié)合的方式支付對價。稅務(wù)處理方式：根據(jù)稅收政策規(guī)定，確定股權(quán)收購適用的一般性稅務(wù)處理或特殊性稅務(wù)處理。一般性稅務(wù)處理下，收購方應(yīng)按照公允價值確認股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，被收購方應(yīng)確認股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失并繳納企業(yè)所得稅；特殊性稅務(wù)處理需滿足一定條件，可暫不確認股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失，實現(xiàn)遞延納稅。稅務(wù)成本測算：對不同稅務(wù)處理方式下的稅務(wù)成本進行詳細測算，包括企業(yè)所得稅、印花稅等，比較并選擇最優(yōu)方案。風(fēng)險評估及應(yīng)對措施：關(guān)注股權(quán)收購過程中的稅務(wù)風(fēng)險，如被收購方潛在的稅務(wù)違法行為導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險、股權(quán)計稅基礎(chǔ)確認不準(zhǔn)確的風(fēng)險等。針對風(fēng)險制定相應(yīng)的防范措施，如加強盡職調(diào)查、與稅務(wù)機關(guān)保持溝通等。2.資產(chǎn)收購交易架構(gòu)設(shè)計：明確資產(chǎn)收購的范圍和方式，合理安排支付對價的形式和時間?？梢钥紤]直接收購資產(chǎn)，也可通過收購持有資產(chǎn)的企業(yè)股權(quán)間接實現(xiàn)資產(chǎn)收購目的。稅務(wù)處理方式：區(qū)分資產(chǎn)收購適用的一般性稅務(wù)處理和特殊性稅務(wù)處理。一般性稅務(wù)處理下，收購方取得資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價值為基礎(chǔ)確定，轉(zhuǎn)讓方應(yīng)確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失并繳納企業(yè)所得稅；特殊性稅務(wù)處理需符合相關(guān)條件，可享受遞延納稅優(yōu)惠。稅務(wù)成本測算：測算資產(chǎn)收購涉及的各項稅務(wù)成本，如增值稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅（如有）、印花稅等，綜合評估不同方案的稅務(wù)負擔(dān)。風(fēng)險評估及應(yīng)對措施：識別資產(chǎn)收購中的稅務(wù)風(fēng)險，如資產(chǎn)權(quán)屬不清導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價不合理的風(fēng)險等。采取加強資產(chǎn)清查核實、合理確定轉(zhuǎn)讓定價等措施防范風(fēng)險。3.合并交易架構(gòu)設(shè)計：確定合并的方式，如吸收合并或新設(shè)合并。合理安排合并各方的資產(chǎn)、負債及人員整合，確保合并交易的順利進行。稅務(wù)處理方式：根據(jù)稅收政策規(guī)定，判斷合并適用的一般性稅務(wù)處理或特殊性稅務(wù)處理。一般性稅務(wù)處理下，合并各方應(yīng)按照公允價值確認資產(chǎn)、負債的計稅基礎(chǔ)，計算繳納企業(yè)所得稅；特殊性稅務(wù)處理需滿足一定條件，可享受遞延納稅待遇。稅務(wù)成本測算：對合并過程中的稅務(wù)成本進行全面測算，包括企業(yè)所得稅、增值稅、印花稅等。考慮合并各方的稅務(wù)虧損彌補情況，合理規(guī)劃稅務(wù)處理方案。風(fēng)險評估及應(yīng)對措施：關(guān)注合并過程中的稅務(wù)風(fēng)險，如合并前各方稅務(wù)事項的清理不徹底導(dǎo)致的后續(xù)風(fēng)險、稅務(wù)虧損彌補不符合規(guī)定的風(fēng)險等。加強合并前的稅務(wù)盡職調(diào)查和稅務(wù)事項清理，確保合并后的稅務(wù)處理合規(guī)。4.分立交易架構(gòu)設(shè)計：明確分立的方式，如存續(xù)分立或新設(shè)分立。合理劃分分立各方的資產(chǎn)、負債及業(yè)務(wù)，制定分立方案。稅務(wù)處理方式：根據(jù)稅收政策，確定分立適用的一般性稅務(wù)處理或特殊性稅務(wù)處理。一般性稅務(wù)處理下，分立各方應(yīng)按照公允價值確認資產(chǎn)、負債的計稅基礎(chǔ)，計算繳納企業(yè)所得稅；特殊性稅務(wù)處理需符合相關(guān)條件，可實現(xiàn)遞延納稅。稅務(wù)成本測算：測算分立過程中涉及的稅務(wù)成本，如企業(yè)所得稅、增值稅、印花稅等。分析分立對各方稅負的影響，優(yōu)化稅務(wù)方案。風(fēng)險評估及應(yīng)對措施：識別分立過程中的稅務(wù)風(fēng)險，如分立資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)確定不準(zhǔn)確的風(fēng)險、稅務(wù)虧損分配不合理的風(fēng)險等。加強分立前的稅務(wù)核算和資產(chǎn)清查，確保分立后的稅務(wù)處理合法合規(guī)。并購重組稅務(wù)申報與繳納稅務(wù)申報流程1.根據(jù)確定的稅務(wù)處理方案，財務(wù)部門負責(zé)按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的申報期限和要求，準(zhǔn)備相關(guān)稅務(wù)申報資料。申報資料應(yīng)包括納稅申報表、財務(wù)報表、交易合同、稅務(wù)處理說明等。2.在申報前，財務(wù)部門應(yīng)進行內(nèi)部審核，確保申報數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。審核內(nèi)容包括計稅依據(jù)的計算、稅率的適用、稅收優(yōu)惠的享受等是否正確。3.將審核通過的稅務(wù)申報資料提交給主管稅務(wù)機關(guān)進行申報。對于重大并購重組交易，應(yīng)提前與稅務(wù)機關(guān)溝通，了解申報要求和程序，確保申報工作順利進行。4.稅務(wù)申報后，及時關(guān)注稅務(wù)機關(guān)的反饋信息，如有疑問或需要補充資料，應(yīng)按照稅務(wù)機關(guān)要求及時處理。稅款繳納管理1.根據(jù)稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)納稅額，財務(wù)部門及時安排資金進行稅款繳納。確保稅款足額、按時繳納，避免產(chǎn)生滯納金和罰款。2.建立稅款繳納臺賬，詳細記錄每筆稅款的繳納金額、繳納時間、繳納方式等信息，以便進行跟蹤和核對。3.對于涉及多稅種、多環(huán)節(jié)的并購重組交易，合理安排稅款繳納順序和時間，優(yōu)化資金使用效率，降低資金成本。稅務(wù)申報與繳納的風(fēng)險管理1.定期對稅務(wù)申報和繳納情況進行自查，及時發(fā)現(xiàn)和糾正可能存在的申報錯誤和繳納不及時等問題。2.關(guān)注稅收政策變化對稅務(wù)申報和繳納的影響，及時調(diào)整申報和繳納策略，確保公司始終符合稅收法律法規(guī)要求。3.加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通協(xié)調(diào)，及時了解稅務(wù)機關(guān)對并購重組稅務(wù)管理的最新要求和動態(tài)，爭取稅務(wù)機關(guān)的支持和指導(dǎo)，降低稅務(wù)風(fēng)險。稅務(wù)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制稅務(wù)風(fēng)險識別與評估1.建立稅務(wù)風(fēng)險識別機制，定期對公司并購重組業(yè)務(wù)進行全面梳理，從交易架構(gòu)設(shè)計、稅務(wù)處理方式選擇、稅務(wù)申報繳納、稅務(wù)政策變化等方面識別潛在的稅務(wù)風(fēng)險。2.運用定性與定量相結(jié)合的方法，對識別出的稅務(wù)風(fēng)險進行評估，確定風(fēng)險的等級和影響程度。例如，通過分析稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性、造成損失的大小等因素，將稅務(wù)風(fēng)險分為高、中、低三個等級。3.針對不同等級的稅務(wù)風(fēng)險，制定相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對策略。對于高風(fēng)險事項，應(yīng)采取重點監(jiān)控、專項應(yīng)對等措施；對于中等風(fēng)險事項，應(yīng)加強管理和跟蹤；對于低風(fēng)險事項，可進行適當(dāng)關(guān)注和定期評估。稅務(wù)內(nèi)部控制制度1.建立健全稅務(wù)內(nèi)部控制制度，明確稅務(wù)管理流程和各部門職責(zé)權(quán)限，確保稅務(wù)管理工作的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化。2.加強對稅務(wù)管理人員的培訓(xùn)和考核，提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)和風(fēng)險意識。稅務(wù)管理人員應(yīng)熟悉國家稅收法律法規(guī)和公司稅務(wù)管理制度，具備較強的稅務(wù)處理能力和風(fēng)險防范能力。3.定期對稅務(wù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行檢查和評價，及時發(fā)現(xiàn)制度運行中存在的問題，并進行整改和完善。通過內(nèi)部審計、專項檢查等方式，確保稅務(wù)內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對措施1.風(fēng)險規(guī)避：對于無法承受或控制的高風(fēng)險稅務(wù)事項，如存在重大稅務(wù)違法風(fēng)險的交易，應(yīng)考慮放棄或調(diào)整交易方案，避免風(fēng)險發(fā)生。2.風(fēng)險降低：通過優(yōu)化稅務(wù)方案、加強稅務(wù)申報管理、與稅務(wù)機關(guān)溝通協(xié)調(diào)等方式，降低稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性或減少風(fēng)險發(fā)生后的損失程度。3.風(fēng)險轉(zhuǎn)移：對于部分稅務(wù)風(fēng)險，可通過購買稅務(wù)保險、簽訂稅收風(fēng)險轉(zhuǎn)移協(xié)議等方式，將風(fēng)險轉(zhuǎn)移給第三方。4.風(fēng)險承受：對于一些低風(fēng)險且發(fā)生可能性較小的稅務(wù)事項，在綜合評估成本效益后，可選擇承受風(fēng)險，但仍需密切關(guān)注風(fēng)險變化情況，及時采取應(yīng)對措施。稅務(wù)檔案管理檔案內(nèi)容1.并購重組項目相關(guān)的稅務(wù)文件，包括稅務(wù)盡職調(diào)查報告、稅務(wù)處理方案、稅務(wù)申報資料、稅務(wù)繳納憑證等。2.與稅務(wù)機關(guān)溝通的記錄，如會議紀(jì)要、咨詢函復(fù)函、稅務(wù)事項審批文件等。3.稅收政策研究資料，如稅收法規(guī)解讀、稅務(wù)案例分析、行業(yè)稅務(wù)動態(tài)等。4.其他與并購重組稅務(wù)管理相關(guān)的資料，如內(nèi)部稅務(wù)管理制度、培訓(xùn)資料等。檔案整理與歸檔1.稅務(wù)管理部門負責(zé)對并購重組稅務(wù)檔案進行及時整理和歸檔。按照檔案形成的時間順序、類別等進行分類整理，確保檔案資料的完整性和系統(tǒng)性。2.建立稅務(wù)檔案目錄，詳細記錄檔案的名稱、內(nèi)容、存放位置等信息，便于查詢和使用。3.稅務(wù)檔案應(yīng)采用紙質(zhì)檔案與電子檔案相結(jié)合的方式進行保存。紙質(zhì)檔案應(yīng)裝訂成冊，妥善保管；電子檔案應(yīng)進行備份，并存儲在安全可靠的介質(zhì)上，同時建立電子