欠稅企業(yè)發(fā)票管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)對欠稅企業(yè)發(fā)票的管理，規(guī)范發(fā)票開具、使用行為，保障國家稅收收入，維護(hù)稅收秩序，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則等相關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于已發(fā)生欠稅行為的各類企業(yè)，包括但不限于有限責(zé)任公司、股份有限公司、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)等，涉及增值稅發(fā)票、普通發(fā)票等各類法定發(fā)票。（三）基本原則1.依法管理原則：嚴(yán)格依照國家稅收法律法規(guī)和發(fā)票管理規(guī)定，對欠稅企業(yè)發(fā)票進(jìn)行管理。2.風(fēng)險(xiǎn)管理原則：根據(jù)企業(yè)欠稅情況及風(fēng)險(xiǎn)程度，實(shí)施差異化管理措施，防范稅收流失風(fēng)險(xiǎn)。3.協(xié)同管理原則：加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各部門之間以及與其他相關(guān)部門的協(xié)作配合，形成管理合力。二、發(fā)票領(lǐng)用管理（一）領(lǐng)用限制1.欠稅企業(yè)在繳清欠稅之前，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)其欠稅金額、經(jīng)營狀況等因素，對其發(fā)票領(lǐng)用數(shù)量、最高開票限額等進(jìn)行限制。2.對于欠稅金額較大、風(fēng)險(xiǎn)較高的企業(yè)，可實(shí)行限量供應(yīng)發(fā)票，每次領(lǐng)用數(shù)量不超過一個(gè)月的正常使用量，并要求其在規(guī)定期限內(nèi)繳銷發(fā)票。（二）領(lǐng)用流程1.欠稅企業(yè)申請領(lǐng)用發(fā)票時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《發(fā)票領(lǐng)用申請表》，并如實(shí)填寫企業(yè)基本信息、欠稅情況等內(nèi)容。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請后，對企業(yè)的欠稅情況進(jìn)行核實(shí)，審核其是否符合發(fā)票領(lǐng)用條件。3.經(jīng)審核符合條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定的數(shù)量和限額向企業(yè)發(fā)售發(fā)票；不符合條件的，告知企業(yè)不予發(fā)售的原因及整改要求。（三）特殊情況處理1.因生產(chǎn)經(jīng)營需要，確需增加發(fā)票領(lǐng)用數(shù)量或提高最高開票限額的欠稅企業(yè)，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請，并提供相關(guān)證明材料，如合同訂單、資金往來等。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)的申請進(jìn)行實(shí)地核查，評估其實(shí)際經(jīng)營情況和納稅能力，根據(jù)核查結(jié)果決定是否調(diào)整發(fā)票領(lǐng)用數(shù)量或最高開票限額。三、發(fā)票開具管理（一）開具要求1.欠稅企業(yè)必須按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具發(fā)票，并加蓋發(fā)票專用章。2.發(fā)票內(nèi)容應(yīng)與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)相符，不得虛開發(fā)票，不得開具與企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)無關(guān)的發(fā)票。（二）監(jiān)控措施1.稅務(wù)機(jī)關(guān)利用發(fā)票管理系統(tǒng)，對欠稅企業(yè)發(fā)票開具情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，重點(diǎn)關(guān)注發(fā)票開具金額、頻率、受票方等信息。2.對于頻繁開具大額發(fā)票、發(fā)票開具金額與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模不匹配等異常情況，及時(shí)進(jìn)行預(yù)警和核查。（三）異常處理1.發(fā)現(xiàn)欠稅企業(yè)存在發(fā)票開具異常情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可暫停其發(fā)票開具權(quán)限，并要求企業(yè)說明情況。2.企業(yè)無法提供合理說明或涉嫌虛開發(fā)票等違法行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行查處，追繳稅款、滯納金，并按照規(guī)定予以處罰。四、發(fā)票繳銷管理（一）繳銷期限1.欠稅企業(yè)應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限繳銷已領(lǐng)用的發(fā)票，一般為發(fā)票使用期滿后一個(gè)月內(nèi)。2.對于實(shí)行限量供應(yīng)發(fā)票的企業(yè)，應(yīng)在每次領(lǐng)用發(fā)票的使用期限屆滿后及時(shí)繳銷。（二）繳銷流程1.欠稅企業(yè)在繳銷發(fā)票前，應(yīng)先對已開具的發(fā)票進(jìn)行核對，確保發(fā)票開具金額與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)相符，發(fā)票聯(lián)次齊全。2.企業(yè)填寫《發(fā)票繳銷申請表》，連同需繳銷的發(fā)票一并提交給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。3.稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)繳銷的發(fā)票進(jìn)行查驗(yàn)，核對發(fā)票號碼、開具金額、領(lǐng)用存情況等信息，確認(rèn)無誤后予以繳銷。（三）未繳銷處理1.對于未按照規(guī)定期限繳銷發(fā)票的欠稅企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正，并按照規(guī)定處以罰款。2.逾期仍未繳銷的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取收繳發(fā)票、停止供應(yīng)發(fā)票等措施，直至企業(yè)繳清欠稅并完成發(fā)票繳銷手續(xù)。五、發(fā)票保管管理（一）保管要求1.欠稅企業(yè)應(yīng)建立健全發(fā)票保管制度，設(shè)置專門的發(fā)票存放場所，確保發(fā)票安全、完整。2.發(fā)票存放場所應(yīng)具備防火、防盜、防潮、防蟲等條件，防止發(fā)票丟失、損毀。（二）日常檢查1.稅務(wù)機(jī)關(guān)定期對欠稅企業(yè)發(fā)票保管情況進(jìn)行檢查，檢查內(nèi)容包括發(fā)票存放場所的安全性、發(fā)票保管制度的執(zhí)行情況、發(fā)票賬實(shí)相符情況等。2.對于檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令企業(yè)限期整改，確保發(fā)票保管規(guī)范。（三）丟失處理1.欠稅企業(yè)發(fā)生發(fā)票丟失的，應(yīng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)發(fā)票丟失情況進(jìn)行核實(shí)，根據(jù)情節(jié)輕重，按照規(guī)定予以處罰。同時(shí)，要求企業(yè)采取措施加強(qiáng)發(fā)票保管，防止類似情況再次發(fā)生。六、與納稅申報(bào)的關(guān)聯(lián)（一）申報(bào)比對1.稅務(wù)機(jī)關(guān)在對欠稅企業(yè)納稅申報(bào)進(jìn)行審核時(shí)，將發(fā)票開具信息與納稅申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對。2.比對內(nèi)容包括發(fā)票銷售額、稅額與申報(bào)銷售額、稅額是否一致，發(fā)票開具時(shí)間與納稅申報(bào)所屬期是否匹配等。（二）異常處理1.發(fā)現(xiàn)納稅申報(bào)數(shù)據(jù)與發(fā)票開具信息比對異常的，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求欠稅企業(yè)進(jìn)行說明，并提供相關(guān)證明材料。2.企業(yè)無法提供合理說明或涉嫌虛假申報(bào)等違法行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行處理，調(diào)整納稅申報(bào)數(shù)據(jù)，追繳稅款、滯納金，并按照規(guī)定予以處罰。七、與稅收征管的協(xié)同（一）信息共享1.稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部建立欠稅企業(yè)發(fā)票管理信息與稅收征管信息共享機(jī)制，實(shí)現(xiàn)各部門之間信息的實(shí)時(shí)傳遞和共享。2.征管部門及時(shí)將企業(yè)欠稅情況反饋給發(fā)票管理部門，發(fā)票管理部門根據(jù)欠稅情況實(shí)施相應(yīng)的發(fā)票管理措施，并將發(fā)票管理信息反饋給征管部門。（二）聯(lián)合管控1.稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他相關(guān)部門加強(qiáng)協(xié)作配合，如與銀行、工商、公安等部門建立信息共享和聯(lián)合管控機(jī)制。2.對于欠稅企業(yè)，限制其銀行貸款、阻止其法定代表人出境、限制其工商登記變更等，形成全方位的稅收征管合力，促使企業(yè)盡快繳清欠稅。八、法律責(zé)任（一）企業(yè)責(zé)任1.欠稅企業(yè)違反本辦法規(guī)定，未按照要求領(lǐng)用、開具、繳銷、保管發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。2.情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。3.構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（二）