幼兒園企業(yè)會計管理制度一、總則（一）制定目的本制度旨在規(guī)范幼兒園企業(yè)的會計核算與財務(wù)管理，確保財務(wù)信息的真實、準(zhǔn)確、完整，提高資金使用效益，保障幼兒園的正常運營和可持續(xù)發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于本幼兒園企業(yè)及其所屬各部門、各分支機構(gòu)的財務(wù)活動。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度。2.真實性原則：會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.準(zhǔn)確性原則：會計憑證、賬簿、報表等財務(wù)資料應(yīng)準(zhǔn)確無誤，數(shù)據(jù)計算清晰、規(guī)范。4.完整性原則：全面涵蓋幼兒園企業(yè)的各項財務(wù)收支和經(jīng)濟活動，確保財務(wù)信息無遺漏。5.及時性原則：及時進(jìn)行會計核算和財務(wù)報告，為決策提供及時有效的財務(wù)信息。二、會計機構(gòu)與人員設(shè)置（一）會計機構(gòu)設(shè)立獨立的會計部門，負(fù)責(zé)幼兒園企業(yè)的會計核算、財務(wù)管理和監(jiān)督工作。會計部門應(yīng)配備必要的辦公設(shè)備和財務(wù)軟件，以滿足日常工作需要。（二）會計人員1.會計人員應(yīng)具備相應(yīng)的會計專業(yè)知識和技能，取得會計從業(yè)資格證書，并定期參加繼續(xù)教育，不斷更新知識，提高業(yè)務(wù)水平。2.明確會計人員的崗位職責(zé)，實行崗位責(zé)任制，確保各項會計工作有序進(jìn)行。會計人員應(yīng)包括會計主管、會計、出納等崗位，各崗位之間應(yīng)相互牽制、相互監(jiān)督。三、會計核算基礎(chǔ)（一）會計期間本幼兒園企業(yè)采用公歷年度，即每年1月1日起至12月31日止為一個會計年度。（二）記賬本位幣以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。（三）會計核算方法采用借貸記賬法進(jìn)行會計核算，遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。各項收入和費用應(yīng)在其實際發(fā)生時確認(rèn)，不得提前或延后。四、主要會計科目設(shè)置及核算內(nèi)容（一）資產(chǎn)類科目1.庫存現(xiàn)金：核算幼兒園企業(yè)的庫存現(xiàn)金收支情況。2.銀行存款：核算存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項。3.應(yīng)收賬款：核算因提供服務(wù)、銷售商品等應(yīng)向客戶收取的款項。4.其他應(yīng)收款：核算除應(yīng)收賬款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項，如員工借款、押金等。5.固定資產(chǎn)：核算單位價值較高、使用期限較長的資產(chǎn)，如房屋、建筑物、教學(xué)設(shè)備等。6.累計折舊：核算固定資產(chǎn)的累計折舊額。（二）負(fù)債類科目1.短期借款：核算借入的期限在一年以內(nèi)（含一年）的各種借款。2.應(yīng)付賬款：核算因購買商品、接受勞務(wù)等應(yīng)付給供應(yīng)商的款項。3.其他應(yīng)付款：核算除應(yīng)付賬款以外的其他各種應(yīng)付、暫收款項，如應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付水電費等。4.應(yīng)交稅費：核算應(yīng)繳納的各種稅費，如增值稅、營業(yè)稅、所得稅等。（三）所有者權(quán)益類科目1.實收資本：核算投資者投入幼兒園企業(yè)的實收資本。2.資本公積：核算資本（或股本）溢價等其他資本公積。3.盈余公積：核算從凈利潤中提取的盈余公積。4.本年利潤：核算本年度實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。5.利潤分配：核算利潤的分配（或虧損的彌補）情況。（四）成本類科目1.主營業(yè)務(wù)成本：核算為提供教育服務(wù)而發(fā)生的直接成本，如教師薪酬、教材費等。2.其他業(yè)務(wù)成本：核算除主營業(yè)務(wù)成本以外的其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的成本。（五）損益類科目1.主營業(yè)務(wù)收入：核算幼兒園企業(yè)提供教育服務(wù)取得的收入。2.其他業(yè)務(wù)收入：核算除主營業(yè)務(wù)收入以外的其他業(yè)務(wù)所取得的收入。3.營業(yè)稅金及附加：核算應(yīng)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加等。4.管理費用：核算行政管理部門為組織和管理幼兒園企業(yè)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用，如辦公費、差旅費、折舊費等。5.財務(wù)費用：核算為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，如利息支出、手續(xù)費等。6.營業(yè)外收入：核算與幼兒園企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入，如捐贈收入、罰款收入等。7.營業(yè)外支出：核算與幼兒園企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出，如捐贈支出、罰款支出等。8.所得稅費用：核算應(yīng)繳納的所得稅。五、會計憑證與賬簿（一）會計憑證1.會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟責(zé)任、作為記賬依據(jù)的書面證明。會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。2.原始憑證應(yīng)具備以下基本內(nèi)容：憑證名稱、填制日期、填制單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額等。原始憑證必須真實、合法、有效，不得偽造、變造。3.記賬憑證應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證填制，內(nèi)容包括：憑證編號、填制日期、經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制人員、稽核人員、記賬人員、會計主管人員簽名或蓋章等。記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號，以便于查找和核對。（二）會計賬簿1.會計賬簿是由一定格式、相互聯(lián)系的賬頁所組成，用來序時、分類地全面記錄和反映幼兒園企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。會計賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。2.總賬應(yīng)根據(jù)記賬憑證匯總表登記，明細(xì)賬應(yīng)根據(jù)記賬憑證和原始憑證逐筆登記，日記賬應(yīng)根據(jù)收付款憑證逐日逐筆登記。各種賬簿應(yīng)按照規(guī)定的記賬方法和記賬規(guī)則進(jìn)行登記，做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符。3.會計賬簿應(yīng)定期打印，妥善保管。年度終了，應(yīng)將全年的會計賬簿整理歸檔，交檔案室保管。六、財務(wù)報告（一）財務(wù)報告的種類1.財務(wù)報告是反映幼兒園企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的書面文件，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表和附注等。2.月度財務(wù)報告應(yīng)于月度終了后[X]日內(nèi)報出，季度財務(wù)報告應(yīng)于季度終了后[X]日內(nèi)報出，半年度財務(wù)報告應(yīng)于半年度終了后[X]日內(nèi)報出，年度財務(wù)報告應(yīng)于年度終了后[X]日內(nèi)報出。（二）財務(wù)報告的編制要求1.財務(wù)報告應(yīng)根據(jù)審核無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚。2.財務(wù)報告應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的格式和內(nèi)容編制，不得漏報、錯報重要信息。3.財務(wù)報告編制完成后，應(yīng)由會計主管人員、單位負(fù)責(zé)人審核并簽名蓋章，確保財務(wù)報告的真實性和合法性。七、資金管理（一）現(xiàn)金管理1.嚴(yán)格遵守現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定，不得坐支現(xiàn)金?，F(xiàn)金收入應(yīng)及時存入銀行，不得私設(shè)小金庫。2.核定庫存現(xiàn)金限額，每日現(xiàn)金庫存不得超過限額。超過限額的現(xiàn)金應(yīng)及時存入銀行。3.建立健全現(xiàn)金收支內(nèi)部控制制度，明確現(xiàn)金收付的審批程序和手續(xù)，確?，F(xiàn)金收支安全。（二）銀行存款管理1.按照國家有關(guān)規(guī)定，在銀行開立基本存款賬戶和其他必要的銀行賬戶。銀行賬戶的開立、變更和撤銷應(yīng)報經(jīng)主管部門和財政部門批準(zhǔn)。2.加強銀行賬戶的管理，定期核對銀行存款日記賬與銀行對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，及時發(fā)現(xiàn)和處理未達(dá)賬項，確保銀行存款賬實相符。3.嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不得簽發(fā)空頭支票、遠(yuǎn)期支票和空白支票，不得出租、出借銀行賬戶。（三）資金審批1.建立健全資金審批制度，明確資金審批的流程和權(quán)限。所有資金支出必須經(jīng)過審批，未經(jīng)審批不得支付。2.資金審批應(yīng)遵循“誰審批、誰負(fù)責(zé)”的原則，審批人員應(yīng)對資金支出的真實性、合法性和合理性負(fù)責(zé)。八、收入管理（一）收入確認(rèn)原則1.主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)在提供教育服務(wù)并同時滿足以下條件時予以確認(rèn)：幼兒園已將教育服務(wù)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給客戶；幼兒園既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已提供的教育服務(wù)實施有效控制；收入的金額能夠可靠地計量；相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入幼兒園；已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。2.其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)在滿足相關(guān)收入確認(rèn)條件時予以確認(rèn)。（二）收費管理1.嚴(yán)格按照物價部門核定的收費項目和標(biāo)準(zhǔn)收費，不得擅自提高收費標(biāo)準(zhǔn)或增設(shè)收費項目。2.加強收費票據(jù)管理，使用財政部門統(tǒng)一印制的收費票據(jù)，確保收費票據(jù)的真實、合法、有效。收費票據(jù)應(yīng)妥善保管，定期核銷。3.建立收費公示制度，在幼兒園顯著位置公示收費項目、收費標(biāo)準(zhǔn)、收費依據(jù)等內(nèi)容，接受社會監(jiān)督。九、成本費用管理（一）成本費用核算原則1.嚴(yán)格按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行成本費用核算，正確劃分本期成本費用與下期成本費用的界限，不得提前或延后列支成本費用。2.成本費用核算應(yīng)遵循受益原則，誰受益誰負(fù)擔(dān)，受益多的多負(fù)擔(dān)，受益少的少負(fù)擔(dān)。（二）成本費用控制1.建立成本費用預(yù)算管理制度，定期編制成本費用預(yù)算，并將預(yù)算指標(biāo)分解到各部門、各項目，嚴(yán)格控制成本費用支出。2.加強成本費用的日常管理，對各項成本費用進(jìn)行分析和監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)和解決成本費用管理中存在的問題。3.嚴(yán)格控制各項費用支出標(biāo)準(zhǔn)，不得超標(biāo)準(zhǔn)開支。對業(yè)務(wù)招待費、差旅費、會議費等費用應(yīng)實行總額控制，不得突破預(yù)算指標(biāo)。十、資產(chǎn)管理（一）固定資產(chǎn)管理1.建立固定資產(chǎn)管理制度，明確固定資產(chǎn)的購置、驗收、保管、使用、維修、處置等環(huán)節(jié)的管理要求。2.固定資產(chǎn)購置應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行，購置后應(yīng)及時辦理驗收手續(xù)，登記固定資產(chǎn)卡片和臺賬。3.定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點，確保固定資產(chǎn)賬實相符。對盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)應(yīng)及時查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理。4.固定資產(chǎn)折舊應(yīng)按照規(guī)定的折舊方法和折舊年限計提，折舊費用計入相關(guān)成本費用。（二）流動資產(chǎn)及其他資產(chǎn)管理1.加強應(yīng)收賬款的管理，定期與客戶核對賬目，及時催收欠款，減少壞賬損失。2.對其他應(yīng)收款應(yīng)及時清理，督促相關(guān)人員及時報賬還款，防止長期掛賬。3.加強存貨管理，建立存貨出入庫制度，定期對存貨進(jìn)行清查盤點，確保存貨賬實相符。對盤盈、盤虧的存貨應(yīng)及時查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理。十一、財務(wù)內(nèi)部控制與監(jiān)督（一）財務(wù)內(nèi)部控制制度1.建立健全財務(wù)內(nèi)部控制制度，包括財務(wù)崗位責(zé)任制、財務(wù)審批制度、財務(wù)收支管理制度、資產(chǎn)管理制度、財務(wù)報告制度等，確保財務(wù)活動的規(guī)范運行。2.明確各部門和各崗位的職責(zé)權(quán)限，做到不相容職務(wù)相互分離、相互制約、相互監(jiān)督。3.定期對財務(wù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評價，及時發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題，不斷完善財務(wù)內(nèi)部控制制度。（二）內(nèi)部審計監(jiān)督1.設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)或配備專職的內(nèi)部審計人員，對幼兒園企業(yè)的財務(wù)收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制制度等進(jìn)行定期或不定期的審計監(jiān)督。2.內(nèi)部審計人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識和技能，嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計工作規(guī)范和職業(yè)道德準(zhǔn)則，確保審計工作的獨立性、客觀性和公正性。3.內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)定期向管理層和董事會報告審計工作情況，提出改進(jìn)建議和措施，促進(jìn)幼兒園企業(yè)加強財務(wù)管理，提高經(jīng)濟效益。十二、財務(wù)檔案管理（一）財務(wù)檔案的范圍財務(wù)檔案包括會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報告、銀行對賬單、稅務(wù)資料、合同協(xié)議、財務(wù)印章等與財務(wù)活動有關(guān)的文件和資料。（二）財務(wù)檔案的整理與歸檔1.財務(wù)檔案應(yīng)定期整理，按照類別、年度、月份等順序進(jìn)行編號、裝訂，確保檔案的整齊、規(guī)范。2.財務(wù)檔案應(yīng)及時歸檔，交檔案室保管。檔案室應(yīng)建立