企業(yè)應收款管理辦法一、總則（一）目的為加強公司應收款管理，規(guī)范應收款的日常核算和催收工作，降低壞賬風險，確保公司資金的正常周轉，特制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司所有涉及應收款項的業(yè)務活動，包括但不限于銷售商品、提供勞務、讓渡資產使用權等形成的應收款項。（三）職責分工1.銷售部門負責與客戶簽訂銷售合同，明確付款方式、付款期限等條款；跟蹤客戶訂單執(zhí)行情況，及時反饋客戶付款信息；協(xié)助財務部門進行應收款的催收工作。2.財務部門負責應收款的賬務核算，定期編制應收款賬齡分析表，為公司決策提供數(shù)據(jù)支持；制定應收款催收計劃，協(xié)助銷售部門進行催收工作；對應收款壞賬進行計提和核銷。3.法務部門負責審核銷售合同等相關文件，確保合同條款符合法律法規(guī)要求；對應收款催收過程中的法律問題提供專業(yè)意見和支持；協(xié)助處理應收款相關的法律糾紛。二、應收款的確認與計量（一）應收款的確認1.在銷售商品、提供勞務等交易完成，且符合收入確認條件時，確認應收款項。收入確認條件應符合《企業(yè)會計準則第14號——收入》的相關規(guī)定。2.對于附有銷售退回條件的商品銷售，在能夠合理估計退貨可能性的情況下，按照扣除退貨可能性后的金額確認收入，并確認應收款項；不能合理估計退貨可能性的，在售出商品退貨期滿時確認收入和應收款項。（二）應收款的計量應收款項應當按照合同或協(xié)議價款的公允價值進行初始計量。對于涉及現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣、銷售折讓的應收款項，應當按照扣除相關折扣、折讓后的金額入賬。三、應收款的日常管理（一）合同管理1.銷售部門在簽訂銷售合同前，應會同法務部門、財務部門對客戶的信用狀況、經營情況、財務狀況等進行調查評估，確?？蛻艟邆渎男泻贤哪芰托庞谩?.銷售合同應明確雙方的權利和義務，特別是付款方式、付款期限、違約責任等條款。合同條款應符合法律法規(guī)要求，避免出現(xiàn)模糊不清或容易引起歧義的表述。3.銷售合同簽訂后，銷售部門應及時將合同副本送交財務部門備案，財務部門應根據(jù)合同條款對應收款進行跟蹤管理。（二）賬齡分析1.財務部門應定期對應收款進行賬齡分析，編制應收款賬齡分析表。賬齡分析表應按客戶名稱、賬齡區(qū)間、金額等項目進行詳細列示。2.通過賬齡分析，及時掌握應收款的構成和逾期情況，為制定催收策略提供依據(jù)。對于逾期時間較長的應收款，應重點關注并采取相應的催收措施。（三）客戶信用管理1.建立客戶信用檔案，收集客戶的基本信息、信用狀況、交易記錄等資料。客戶信用檔案應定期更新，確保信息的準確性和及時性。2.根據(jù)客戶的信用狀況，對客戶進行信用評級。信用評級可分為A、B、C、D四級，其中A級為信用良好客戶，B級為信用一般客戶，C級為信用較差客戶，D級為信用惡劣客戶。3.針對不同信用等級的客戶，制定相應的信用政策。對于信用良好的客戶，可給予一定的信用額度和信用期限；對于信用較差的客戶，應采取較為嚴格的信用政策，如要求預付款、縮短信用期限等；對于信用惡劣的客戶，應停止與其交易。（四）催收管理1.財務部門應根據(jù)應收款賬齡分析表，制定應收款催收計劃。催收計劃應明確催收責任人、催收方式、催收時間節(jié)點等內容。2.催收責任人應按照催收計劃及時與客戶溝通，了解客戶逾期付款的原因，并采取相應的催收措施。催收方式可包括電話催收、郵件催收、上門催收、發(fā)函催收等。3.在催收過程中，如發(fā)現(xiàn)客戶存在惡意拖欠或其他異常情況，應及時報告銷售部門和法務部門，共同商討解決方案。對于惡意拖欠的客戶，必要時可通過法律途徑追討欠款。四、應收款壞賬準備的計提與核銷（一）壞賬準備的計提1.財務部門應根據(jù)應收款項的風險特征，合理估計應收款項的壞賬損失，并按照《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》的規(guī)定計提壞賬準備。2.壞賬準備的計提方法可采用余額百分比法、賬齡分析法、個別認定法等。在確定壞賬準備的計提比例時，應綜合考慮客戶的信用狀況、經營情況、財務狀況、市場環(huán)境等因素。3.對于單項金額重大的應收款項，應單獨進行減值測試，如有客觀證據(jù)表明其已發(fā)生減值，應當確認減值損失，計提壞賬準備。對于單項金額不重大的應收款項，可以單獨進行減值測試，也可以與經單獨測試后未減值的應收款項一起按類似信用風險特征劃分為若干組合，再按這些應收款項組合在資產負債表日余額的一定比例計算確定減值損失，計提壞賬準備。（二）壞賬準備的核銷1.應收款項符合下列條件之一的，可確認為壞賬：債務人依法宣告破產、關閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財產不足清償?shù)?；債務人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產或者遺產不足清償?shù)?；債務人逾?年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務的；與債務人達成債務重組協(xié)議或法院批準破產重整計劃后，無法追償?shù)?；因自然災害、?zhàn)爭等不可抗力導致無法收回的；國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他條件。2.對于確認為壞賬的應收款項，由財務部門提出核銷申請，經公司管理層審批后進行核銷。核銷申請應包括應收款項的基本情況、形成原因、核銷金額、核銷依據(jù)等內容。3.已核銷的壞賬又收回的，應及時入賬，并沖減壞賬準備。五、監(jiān)督與考核（一）內部審計公司內部審計部門應定期對應收款管理情況進行審計，檢查應收款管理制度的執(zhí)行情況、賬務核算的準確性、催收工作的有效性等。對于審計發(fā)現(xiàn)的問題，應及時提出整改意見，并跟蹤整改落實情況。（二）績效考核1.建立應收款管理績效考核制度，將應收款周轉率、壞賬率等指標納入銷售部門和相關責任人的績效考核體系。2.應收款周轉率=當期銷售凈額÷[(期初應收款項余額+期末應收款項余額)÷2]3.壞賬率=當期實際發(fā)生的壞賬損失÷當期期