所得稅備案管理辦法總則目的與依據(jù)為了規(guī)范所得稅備案管理工作，加強(qiáng)所得稅征收管理，確保納稅人依法履行納稅義務(wù)，保障國家稅收收入，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例以及相關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合本公司/組織實(shí)際情況，制定本辦法。適用范圍本辦法適用于本公司/組織及其下屬各部門、分支機(jī)構(gòu)涉及所得稅備案事項(xiàng)的管理。具體備案事項(xiàng)包括但不限于稅收優(yōu)惠備案、資產(chǎn)損失稅前扣除備案、特殊稅務(wù)處理備案等。管理原則1.依法依規(guī)原則：嚴(yán)格按照國家稅收法律法規(guī)和相關(guān)政策規(guī)定進(jìn)行備案管理，確保備案事項(xiàng)的合法性和合規(guī)性。2.真實(shí)準(zhǔn)確原則：納稅人應(yīng)如實(shí)提供備案資料，保證資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。3.及時(shí)高效原則：納稅人應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)辦理備案手續(xù)，稅務(wù)管理部門應(yīng)及時(shí)審核備案資料，提高工作效率。4.保密原則：稅務(wù)管理部門應(yīng)對(duì)納稅人的備案資料嚴(yán)格保密，不得泄露納稅人的商業(yè)秘密和個(gè)人隱私。備案事項(xiàng)范圍稅收優(yōu)惠備案1.免稅收入：國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益、在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益、符合條件的非營利組織的收入等。2.減計(jì)收入：企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入。3.加計(jì)扣除：開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用、安置殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資等。4.加速折舊：由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)等。5.稅額抵免：企業(yè)購置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。資產(chǎn)損失稅前扣除備案1.貨幣資產(chǎn)損失：包括現(xiàn)金損失、銀行存款損失、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)損失等。2.非貨幣資產(chǎn)損失：包括存貨損失、固定資產(chǎn)損失、無形資產(chǎn)損失、在建工程損失、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失等。3.投資損失：包括債權(quán)性投資損失、股權(quán)（權(quán)益）性投資損失等。特殊稅務(wù)處理備案1.企業(yè)重組：包括企業(yè)法律形式改變、債務(wù)重組、股權(quán)收購、資產(chǎn)收購、合并、分立等。2.跨境投資與交易：涉及境外所得稅收抵免、受控外國企業(yè)管理、非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓等特殊稅務(wù)處理事項(xiàng)。備案資料要求一般要求納稅人辦理所得稅備案事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)按照本辦法規(guī)定的要求提供相關(guān)資料。備案資料應(yīng)包括但不限于以下內(nèi)容：1.《所得稅備案申請(qǐng)表》：詳細(xì)填寫備案事項(xiàng)名稱、備案原因、備案期限等信息。2.相關(guān)證明材料：如合同、協(xié)議、發(fā)票、證書、文件等，用以證明備案事項(xiàng)的真實(shí)性和合法性。3.其他補(bǔ)充資料：根據(jù)具體備案事項(xiàng)的要求，可能需要提供的其他相關(guān)資料。具體備案事項(xiàng)資料要求1.稅收優(yōu)惠備案對(duì)于免稅收入備案，應(yīng)提供相關(guān)收入的證明文件，如國債利息收入應(yīng)提供國債持有憑證、利息收入憑證等；符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益應(yīng)提供投資協(xié)議、被投資企業(yè)的利潤(rùn)分配決議等。對(duì)于減計(jì)收入備案，應(yīng)提供企業(yè)綜合利用資源的相關(guān)證明文件，如資源綜合利用認(rèn)定證書、產(chǎn)品質(zhì)量檢測(cè)報(bào)告等。對(duì)于加計(jì)扣除備案，應(yīng)提供研究開發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)文件、研發(fā)費(fèi)用明細(xì)清單、研發(fā)人員名單等；安置殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資應(yīng)提供殘疾人員的殘疾證明、勞動(dòng)合同、工資發(fā)放記錄等。對(duì)于加速折舊備案，應(yīng)提供固定資產(chǎn)的購置發(fā)票、使用情況說明、加速折舊的計(jì)算方法等。對(duì)于稅額抵免備案，應(yīng)提供專用設(shè)備的購置發(fā)票、設(shè)備清單、設(shè)備實(shí)際使用情況說明等。2.資產(chǎn)損失稅前扣除備案對(duì)于貨幣資產(chǎn)損失，應(yīng)提供現(xiàn)金盤點(diǎn)表、銀行對(duì)賬單、法院判決書、仲裁書等證明材料。對(duì)于非貨幣資產(chǎn)損失，應(yīng)提供存貨盤點(diǎn)表、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表、資產(chǎn)報(bào)廢、毀損、變質(zhì)的證明文件、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告等。對(duì)于投資損失，應(yīng)提供投資合同、協(xié)議、被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表、清算報(bào)告等。3.特殊稅務(wù)處理備案對(duì)于企業(yè)重組備案，應(yīng)提供企業(yè)重組的相關(guān)協(xié)議、決議、評(píng)估報(bào)告、工商變更登記證明等。對(duì)于跨境投資與交易備案，應(yīng)提供境外投資的相關(guān)合同、協(xié)議、境外所得的完稅證明、境外企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表等。備案流程納稅人申請(qǐng)納稅人應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，向本公司/組織稅務(wù)管理部門提出所得稅備案申請(qǐng)，并提交相關(guān)備案資料。納稅人可以通過線上或線下方式提交申請(qǐng)，線上申請(qǐng)應(yīng)通過本公司/組織指定的稅務(wù)管理系統(tǒng)進(jìn)行操作，線下申請(qǐng)應(yīng)將備案資料報(bào)送至稅務(wù)管理部門指定的地點(diǎn)。稅務(wù)管理部門受理稅務(wù)管理部門收到納稅人的備案申請(qǐng)后，應(yīng)及時(shí)對(duì)申請(qǐng)資料進(jìn)行初步審核。審核內(nèi)容包括申請(qǐng)資料是否齊全、填寫是否規(guī)范、是否符合備案要求等。對(duì)于申請(qǐng)資料齊全、符合要求的，稅務(wù)管理部門應(yīng)予以受理，并向納稅人出具《所得稅備案受理通知書》；對(duì)于申請(qǐng)資料不齊全或不符合要求的，稅務(wù)管理部門應(yīng)一次性告知納稅人需要補(bǔ)正的內(nèi)容，并要求納稅人在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)補(bǔ)正。審核與備案稅務(wù)管理部門受理納稅人的備案申請(qǐng)后，應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)對(duì)備案資料進(jìn)行詳細(xì)審核。審核內(nèi)容包括備案事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性、合理性等。對(duì)于審核通過的備案事項(xiàng)，稅務(wù)管理部門應(yīng)在《所得稅備案申請(qǐng)表》上簽署審核意見，并加蓋公章，同時(shí)將備案信息錄入稅務(wù)管理系統(tǒng)；對(duì)于審核不通過的備案事項(xiàng)，稅務(wù)管理部門應(yīng)向納稅人出具《所得稅備案不予受理通知書》，說明不予受理的理由。備案期限納稅人應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)辦理所得稅備案手續(xù)。具體備案期限按照國家稅收法律法規(guī)和相關(guān)政策規(guī)定執(zhí)行。對(duì)于需要在年度匯算清繳前備案的事項(xiàng)，納稅人應(yīng)在年度匯算清繳申報(bào)前完成備案；對(duì)于其他備案事項(xiàng)，納稅人應(yīng)在相關(guān)事項(xiàng)發(fā)生后的規(guī)定時(shí)間內(nèi)辦理備案手續(xù)。備案后續(xù)管理跟蹤與監(jiān)控稅務(wù)管理部門應(yīng)建立所得稅備案事項(xiàng)跟蹤與監(jiān)控機(jī)制，定期對(duì)備案事項(xiàng)的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評(píng)估。對(duì)于備案事項(xiàng)的執(zhí)行情況與備案資料不符的，應(yīng)及時(shí)要求納稅人進(jìn)行整改，并按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。資料歸檔稅務(wù)管理部門應(yīng)將納稅人的備案資料進(jìn)行整理、歸檔，建立健全備案資料檔案管理制度。備案資料檔案應(yīng)妥善保管，保存期限按照國家稅收法律法規(guī)和相關(guān)政策規(guī)定執(zhí)行。信息共享與溝通稅務(wù)管理部門應(yīng)加強(qiáng)與本公司/組織內(nèi)部其他部門、分支機(jī)構(gòu)以及外部稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息共享與溝通，及時(shí)掌握所得稅備案管理的最新政策和動(dòng)態(tài)，確保備案管理工作的順利開展。法律責(zé)任納稅人責(zé)任納稅人未按照本辦法規(guī)定的要求辦理所得稅備案手續(xù)，或者提供虛假備案資料的，稅務(wù)管理部門應(yīng)責(zé)令其限期改正，并按照相關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行處理。情節(jié)嚴(yán)重的，將依法追究納稅人的法律責(zé)任。稅務(wù)管理部門責(zé)