伙食賬會(huì)計(jì)管理辦法一、總則（一）目的為了加強(qiáng)公司伙食賬的會(huì)計(jì)管理，規(guī)范伙食賬的財(cái)務(wù)核算，確保伙食資金的安全、合理使用，提高伙食管理水平，特制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司內(nèi)部設(shè)立的各類食堂、餐廳等伙食供應(yīng)場(chǎng)所的會(huì)計(jì)管理。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，確?；锸迟~的會(huì)計(jì)處理合法合規(guī)。2.準(zhǔn)確性原則：準(zhǔn)確記錄和反映伙食賬的各項(xiàng)收支情況，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)可靠。3.及時(shí)性原則：及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，按時(shí)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，為伙食管理決策提供及時(shí)有效的信息。4.?？顚Ｓ迷瓌t：伙食資金應(yīng)專款專用，不得挪作他用，確保資金用于改善員工伙食。5.公開(kāi)透明原則：定期公布伙食賬的收支情況，接受員工監(jiān)督，增強(qiáng)財(cái)務(wù)透明度。二、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與人員職責(zé)（一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置公司應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況設(shè)立獨(dú)立的伙食賬會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專業(yè)的會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)伙食賬的核算與管理。（二）會(huì)計(jì)人員職責(zé)1.負(fù)責(zé)伙食賬的日常賬務(wù)處理，包括審核原始憑證、編制記賬憑證、登記賬簿等。2.定期編制伙食賬的財(cái)務(wù)報(bào)表，如資產(chǎn)負(fù)債表、收支明細(xì)表等，準(zhǔn)確反映伙食賬的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。3.嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，對(duì)伙食資金的收支進(jìn)行審核監(jiān)督，確保資金使用合規(guī)。4.定期盤(pán)點(diǎn)伙食庫(kù)存物資，保證賬實(shí)相符，對(duì)盤(pán)盈盤(pán)虧情況及時(shí)進(jìn)行處理。5.協(xié)助食堂管理人員做好成本控制和預(yù)算管理工作，提供相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和分析報(bào)告。6.負(fù)責(zé)與公司財(cái)務(wù)部門(mén)及其他相關(guān)部門(mén)的溝通協(xié)調(diào)，及時(shí)報(bào)送伙食賬的財(cái)務(wù)資料。7.保守伙食賬的財(cái)務(wù)機(jī)密，不得泄露相關(guān)信息。三、賬務(wù)處理（一）會(huì)計(jì)科目設(shè)置1.資產(chǎn)類：設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”、“庫(kù)存物資”等科目，核算伙食賬的各類資產(chǎn)。2.負(fù)債類：設(shè)置“其他應(yīng)付款”等科目，核算伙食賬的各類負(fù)債。3.收入類：設(shè)置“伙食收入”等科目，核算食堂的各項(xiàng)收入。4.成本費(fèi)用類：設(shè)置“伙食成本”、“水電費(fèi)”、“燃料費(fèi)”、“人員工資”、“設(shè)備折舊費(fèi)”等科目，核算食堂的各項(xiàng)成本費(fèi)用。（二）賬務(wù)處理流程1.收入核算食堂收取員工的伙食費(fèi)、對(duì)外承包收入等，應(yīng)開(kāi)具合法有效的票據(jù)，并及時(shí)入賬。每日營(yíng)業(yè)結(jié)束后，收款人員應(yīng)將收款情況與票據(jù)進(jìn)行核對(duì)，編制收款日?qǐng)?bào)表，連同票據(jù)一并交會(huì)計(jì)人員。會(huì)計(jì)人員根據(jù)收款日?qǐng)?bào)表和相關(guān)票據(jù)，審核無(wú)誤后編制記賬憑證，登記“伙食收入”等科目。2.成本費(fèi)用核算采購(gòu)食材、調(diào)料等物資時(shí)，應(yīng)取得合法有效的發(fā)票，并及時(shí)辦理入庫(kù)手續(xù)。倉(cāng)庫(kù)管理人員根據(jù)入庫(kù)單登記“庫(kù)存物資”明細(xì)賬，會(huì)計(jì)人員根據(jù)入庫(kù)單和發(fā)票編制記賬憑證，登記“庫(kù)存物資”和相關(guān)成本費(fèi)用科目。領(lǐng)用物資時(shí)，倉(cāng)庫(kù)管理人員應(yīng)根據(jù)領(lǐng)料單發(fā)出物資，并登記“庫(kù)存物資”明細(xì)賬。會(huì)計(jì)人員根據(jù)領(lǐng)料單編制記賬憑證，將領(lǐng)用物資的成本計(jì)入“伙食成本”等科目。支付水電費(fèi)、燃料費(fèi)、人員工資等費(fèi)用時(shí)，應(yīng)取得合法有效的發(fā)票或支付憑證，會(huì)計(jì)人員審核無(wú)誤后編制記賬憑證，登記相關(guān)成本費(fèi)用科目。計(jì)提設(shè)備折舊費(fèi)等費(fèi)用時(shí)，會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)相關(guān)規(guī)定計(jì)算折舊額，并編制記賬憑證，登記相關(guān)成本費(fèi)用科目。3.其他賬務(wù)處理員工預(yù)借伙食款時(shí)，會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)借款單編制記賬憑證，登記“其他應(yīng)收款”科目。員工歸還借款時(shí)，會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)還款憑證編制記賬憑證，沖減“其他應(yīng)收款”科目。發(fā)生其他應(yīng)付款項(xiàng)時(shí)，會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)相關(guān)憑證編制記賬憑證，登記“其他應(yīng)付款”科目。支付其他應(yīng)付款項(xiàng)時(shí)，會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)付款憑證編制記賬憑證，沖減“其他應(yīng)付款”科目。期末，會(huì)計(jì)人員應(yīng)將“伙食收入”、“伙食成本”等損益類科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，計(jì)算當(dāng)期伙食經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。（三）財(cái)務(wù)報(bào)表編制1.會(huì)計(jì)人員應(yīng)定期編制伙食賬的財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、收支明細(xì)表等。2.資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)反映伙食賬在某一特定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益狀況。3.收支明細(xì)表應(yīng)詳細(xì)列示食堂在一定期間內(nèi)的各項(xiàng)收入、成本費(fèi)用及利潤(rùn)情況。4.財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)按照規(guī)定的格式和內(nèi)容編制，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、內(nèi)容完整，并經(jīng)會(huì)計(jì)主管審核簽字后報(bào)送相關(guān)部門(mén)。四、資金管理（一）資金籌集1.伙食資金主要來(lái)源于員工繳納的伙食費(fèi)、公司補(bǔ)貼等。2.公司應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況合理確定伙食費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，并及時(shí)足額收取員工的伙食費(fèi)。3.公司可根據(jù)經(jīng)營(yíng)情況給予食堂一定的補(bǔ)貼，補(bǔ)貼資金應(yīng)專款專用，不得挪作他用。（二）資金使用1.伙食資金應(yīng)主要用于采購(gòu)食材、調(diào)料、支付水電費(fèi)、燃料費(fèi)、人員工資等與伙食經(jīng)營(yíng)相關(guān)的支出。2.嚴(yán)格控制伙食資金的支出，各項(xiàng)支出應(yīng)符合公司規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和范圍，并取得合法有效的票據(jù)。3.采購(gòu)物資時(shí)，應(yīng)按照規(guī)定的采購(gòu)流程進(jìn)行，實(shí)行詢價(jià)、比價(jià)、定價(jià)等制度，確保采購(gòu)物資的質(zhì)量和價(jià)格合理。4.支付人員工資時(shí)，應(yīng)按照公司制定的工資標(biāo)準(zhǔn)和考勤記錄進(jìn)行核算，確保工資發(fā)放準(zhǔn)確無(wú)誤。5.嚴(yán)格控制非經(jīng)營(yíng)性支出，嚴(yán)禁用伙食資金進(jìn)行請(qǐng)客送禮、發(fā)放福利等違規(guī)行為。（三）資金結(jié)算1.伙食資金的結(jié)算應(yīng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬等方式進(jìn)行，盡量減少現(xiàn)金收付。2.與供應(yīng)商結(jié)算貨款時(shí)，應(yīng)按照合同約定的付款方式和期限進(jìn)行支付，確保資金支付及時(shí)、準(zhǔn)確。3.定期核對(duì)銀行賬戶余額，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確保銀行存款賬實(shí)相符。（四）資金安全1.加強(qiáng)伙食資金的安全管理，設(shè)置專門(mén)的保險(xiǎn)柜存放現(xiàn)金，確?，F(xiàn)金安全。2.嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，現(xiàn)金收支應(yīng)及時(shí)入賬，不得坐支現(xiàn)金。3.定期對(duì)伙食資金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或其他異常情況，應(yīng)及時(shí)查明原因并進(jìn)行處理。4.加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶的管理，設(shè)置專人負(fù)責(zé)銀行賬戶的操作，定期更換密碼，防止賬戶信息泄露和資金被盜用。五、物資管理（一）物資采購(gòu)1.建立物資采購(gòu)管理制度，明確采購(gòu)流程、采購(gòu)標(biāo)準(zhǔn)和采購(gòu)審批權(quán)限。2.采購(gòu)人員應(yīng)根據(jù)食堂的經(jīng)營(yíng)需求和庫(kù)存情況，編制物資采購(gòu)計(jì)劃，經(jīng)相關(guān)部門(mén)審核批準(zhǔn)后實(shí)施。3.采購(gòu)物資時(shí)，應(yīng)選擇合格的供應(yīng)商，簽訂采購(gòu)合同，明確物資的規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格、交貨時(shí)間等條款。4.嚴(yán)格控制采購(gòu)成本，采購(gòu)人員應(yīng)通過(guò)詢價(jià)、比價(jià)、招標(biāo)等方式選擇性價(jià)比高的物資，確保采購(gòu)價(jià)格合理。5.采購(gòu)物資應(yīng)取得合法有效的發(fā)票，并及時(shí)辦理入庫(kù)手續(xù)。發(fā)票內(nèi)容應(yīng)與采購(gòu)合同一致，包括物資名稱、規(guī)格、數(shù)量、金額等。（二）物資驗(yàn)收1.設(shè)立物資驗(yàn)收崗位，負(fù)責(zé)對(duì)采購(gòu)物資進(jìn)行驗(yàn)收。2.驗(yàn)收人員應(yīng)根據(jù)采購(gòu)合同和發(fā)票，對(duì)物資的規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等進(jìn)行逐一核對(duì)，確保物資符合要求。3.對(duì)驗(yàn)收合格的物資，驗(yàn)收人員應(yīng)在入庫(kù)單上簽字確認(rèn)，并及時(shí)辦理入庫(kù)手續(xù)。對(duì)驗(yàn)收不合格的物資，應(yīng)及時(shí)與供應(yīng)商聯(lián)系，辦理退貨或換貨手續(xù)。4.定期對(duì)物資驗(yàn)收情況進(jìn)行總結(jié)分析，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)整改，不斷提高物資驗(yàn)收工作質(zhì)量。（三）物資保管1.設(shè)立物資倉(cāng)庫(kù)，配備專人負(fù)責(zé)物資保管。2.物資倉(cāng)庫(kù)應(yīng)保持整潔、通風(fēng)良好，確保物資存放安全。3.物資應(yīng)分類存放，標(biāo)識(shí)清晰，便于查找和管理。4.建立物資庫(kù)存管理制度，定期對(duì)物資進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。如發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈盤(pán)虧情況，應(yīng)及時(shí)查明原因并進(jìn)行處理。5.加強(qiáng)對(duì)庫(kù)存物資的安全管理，防止物資被盜、損壞、變質(zhì)等情況發(fā)生。（四）物資領(lǐng)用1.建立物資領(lǐng)用制度，明確領(lǐng)用流程和審批權(quán)限。2.領(lǐng)用物資時(shí)，領(lǐng)用人員應(yīng)填寫(xiě)領(lǐng)料單，注明物資名稱、規(guī)格、數(shù)量等信息，經(jīng)相關(guān)部門(mén)審核批準(zhǔn)后到倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)取物資。3.倉(cāng)庫(kù)管理人員應(yīng)根據(jù)領(lǐng)料單發(fā)放物資，并在領(lǐng)料單上簽字確認(rèn)。4.定期對(duì)物資領(lǐng)用情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，掌握物資消耗規(guī)律，合理控制物資庫(kù)存。六、成本控制（一）成本核算1.明確伙食成本的核算范圍，包括食材成本、調(diào)料成本、水電費(fèi)、燃料費(fèi)、人員工資等直接與伙食經(jīng)營(yíng)相關(guān)的成本。2.采用適當(dāng)?shù)某杀竞怂惴椒?，如品種法、分批法等，對(duì)伙食成本進(jìn)行準(zhǔn)確核算。3.按照成本核算對(duì)象，如菜品、食堂等，歸集和分配成本費(fèi)用，計(jì)算各成本核算對(duì)象的總成本和單位成本。4.定期編制伙食成本報(bào)表，反映伙食成本的構(gòu)成和變動(dòng)情況，為成本控制提供依據(jù)。（二）成本分析1.定期對(duì)伙食成本進(jìn)行分析，找出成本變動(dòng)的原因和影響因素。2.分析食材采購(gòu)價(jià)格、用量、庫(kù)存管理等因素對(duì)成本的影響，提出降低成本的措施和建議。3.分析水電費(fèi)、燃料費(fèi)等能源消耗情況，采取節(jié)能降耗措施，降低能源成本。4.分析人員工資支出情況，合理配置人員，提高勞動(dòng)效率，降低人工成本。（三）成本控制措施1.加強(qiáng)食材采購(gòu)管理，通過(guò)招標(biāo)、詢價(jià)、比價(jià)等方式降低采購(gòu)成本。2.優(yōu)化食材庫(kù)存管理，合理控制庫(kù)存水平，減少庫(kù)存積壓和浪費(fèi)。3.加強(qiáng)能源管理，采取節(jié)能措施，降低水電費(fèi)、燃料費(fèi)等能源消耗。4.合理配置人員，提高勞動(dòng)效率，減少不必要的人員支出。5.加強(qiáng)成本核算和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)成本控制中的問(wèn)題并采取措施加以解決。七、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.每年末，食堂應(yīng)根據(jù)下一年度的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和目標(biāo)，編制伙食賬年度預(yù)算。2.預(yù)算編制應(yīng)包括收入預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算、利潤(rùn)預(yù)算等內(nèi)容。3.收入預(yù)算應(yīng)根據(jù)預(yù)計(jì)的員工人數(shù)、伙食費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等因素進(jìn)行編制。4.成本費(fèi)用預(yù)算應(yīng)根據(jù)采購(gòu)計(jì)劃、人員配置、能源消耗等情況進(jìn)行編制，確保成本費(fèi)用支出合理。5.利潤(rùn)預(yù)算應(yīng)根據(jù)收入預(yù)算和成本費(fèi)用預(yù)算進(jìn)行編制，明確年度利潤(rùn)目標(biāo)。6.預(yù)算編制完成后，應(yīng)經(jīng)相關(guān)部門(mén)審核批準(zhǔn)后實(shí)施。（二）預(yù)算執(zhí)行1.嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，確保各項(xiàng)收支符合預(yù)算安排。2.建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制，定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并采取措施加以解決。3.如因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。（三）預(yù)算調(diào)整1.在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，如遇市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃調(diào)整等原因，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行困難，可申請(qǐng)預(yù)算調(diào)整。2.預(yù)算調(diào)整應(yīng)提出調(diào)整的原因、調(diào)整的內(nèi)容和調(diào)整后的預(yù)算方案。3.預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)經(jīng)相關(guān)部門(mén)審核批準(zhǔn)后實(shí)施。八、內(nèi)部控制與監(jiān)督（一）內(nèi)部控制制度1.建立健全伙食賬內(nèi)部控制制度，明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限，確保不相容職務(wù)相互分離。2.制定嚴(yán)格的業(yè)務(wù)流程和操作規(guī)范，規(guī)范伙食賬的財(cái)務(wù)核算、資金管理、物資采購(gòu)等各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)。3.加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵崗位和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制，如采購(gòu)審批、資金支付、物資驗(yàn)收等，防止舞弊行為的發(fā)生。4.定期對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并加以改進(jìn)。（二）內(nèi)部監(jiān)督1.設(shè)立內(nèi)部監(jiān)督崗位，定期對(duì)伙食賬的財(cái)務(wù)核算、資金管理、物資采購(gòu)等情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。2.內(nèi)部監(jiān)督人員應(yīng)獨(dú)立行使監(jiān)督職權(quán)，不受其他部門(mén)和人員的干擾。3.對(duì)監(jiān)督