山西排污稅管理辦法一、總則（一）制定目的為了加強(qiáng)對(duì)山西排污稅的征收管理，規(guī)范排污行為，促進(jìn)環(huán)境保護(hù)，根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本省實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于山西省行政區(qū)域內(nèi)直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“納稅人”）。（三）基本原則1.依法征收原則：嚴(yán)格按照國(guó)家和本省關(guān)于排污稅的法律法規(guī)規(guī)定，依法確定納稅人、征稅對(duì)象、計(jì)稅依據(jù)、稅率等，確保稅款應(yīng)收盡收。2.公平公正原則：對(duì)不同類(lèi)型、不同規(guī)模、不同排污狀況的納稅人，按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和方法征收排污稅，保證稅負(fù)公平合理。3.環(huán)保導(dǎo)向原則：通過(guò)排污稅的征收，引導(dǎo)納稅人加強(qiáng)污染治理，減少污染物排放，推動(dòng)綠色發(fā)展。二、納稅人與征稅對(duì)象（一）納稅人在山西省內(nèi)，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者為排污稅的納稅人。具體包括工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)、服務(wù)業(yè)企業(yè)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)、污水處理廠、垃圾處理廠等各類(lèi)單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者。（二）征稅對(duì)象應(yīng)稅污染物是指《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》所附《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。三、計(jì)稅依據(jù)與稅率（一）計(jì)稅依據(jù)1.大氣污染物：按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定計(jì)稅依據(jù)。污染當(dāng)量數(shù)=該污染物的排放量÷該污染物的污染當(dāng)量值。2.水污染物：按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定計(jì)稅依據(jù)。污染當(dāng)量數(shù)=該污染物的排放量÷該污染物的污染當(dāng)量值。3.固體廢物：按照固體廢物的排放量確定計(jì)稅依據(jù)。排放量=當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的產(chǎn)生量當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的貯存量當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的處置量當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的綜合利用量。4.噪聲：按照超過(guò)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定計(jì)稅依據(jù)。（二）稅率1.大氣污染物：根據(jù)不同污染物種類(lèi)和排放濃度，按照國(guó)家規(guī)定的幅度稅率確定本省適用稅率。具體稅率由山西省人民政府根據(jù)本省環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟(jì)社會(huì)生態(tài)發(fā)展目標(biāo)等因素，在國(guó)家規(guī)定的幅度內(nèi)提出，報(bào)省人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院備案。2.水污染物：同理，根據(jù)不同污染物種類(lèi)和排放濃度，按照國(guó)家規(guī)定的幅度稅率確定本省適用稅率。3.固體廢物：按照國(guó)家規(guī)定的稅額標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。4.噪聲：按照國(guó)家規(guī)定的稅額標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。四、征收管理（一）納稅申報(bào)1.納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)辦理納稅申報(bào)，并提供排放應(yīng)稅污染物的種類(lèi)、數(shù)量、濃度、排放口、排放時(shí)間等有關(guān)資料。2.納稅申報(bào)期限為每月或者每季度終了之日起15日內(nèi)。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅期限屆滿(mǎn)之日起15日內(nèi)，填報(bào)《環(huán)境保護(hù)稅納稅申報(bào)表》，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納環(huán)境保護(hù)稅。（二）稅款征收1.稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征收排污稅，環(huán)境保護(hù)主管部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)污染物的排放情況進(jìn)行監(jiān)測(cè)管理，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)數(shù)據(jù)和信息。2.納稅人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的納稅期限，足額繳納排污稅。對(duì)逾期不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。3.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)實(shí)際情況，對(duì)納稅人的納稅申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行核實(shí)。發(fā)現(xiàn)納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)不實(shí)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定核定其應(yīng)納稅額。（三）減免稅管理1.對(duì)符合國(guó)家和本省環(huán)境保護(hù)政策規(guī)定的納稅人，給予排污稅減免優(yōu)惠。減免稅項(xiàng)目包括：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)模化養(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的；機(jī)動(dòng)車(chē)、鐵路機(jī)車(chē)、非道路移動(dòng)機(jī)械、船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放應(yīng)稅污染物的；依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過(guò)國(guó)家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的；納稅人綜合利用的固體廢物，符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的；國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)免稅的其他情形。2.納稅人享受減免稅優(yōu)惠的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。未辦理備案手續(xù)的，不得享受減免稅優(yōu)惠。（四）信息共享與協(xié)作1.稅務(wù)機(jī)關(guān)與環(huán)境保護(hù)主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)建立健全信息共享平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)涉稅信息的實(shí)時(shí)共享。環(huán)境保護(hù)主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)定期將排污單位的排污數(shù)據(jù)、監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)、環(huán)境違法處罰等信息傳遞給稅務(wù)機(jī)關(guān)。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)在征收排污稅過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)納稅人有環(huán)境違法行為的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)將相關(guān)信息傳遞給環(huán)境保護(hù)主管部門(mén)。環(huán)境保護(hù)主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)依法進(jìn)行查處，并將查處結(jié)果反饋給稅務(wù)機(jī)關(guān)。3.稅務(wù)機(jī)關(guān)與環(huán)境保護(hù)主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)協(xié)作配合，共同做好排污稅的征收管理工作。對(duì)涉及排污稅征收管理的重大問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)溝通協(xié)調(diào)，共同研究解決。五、監(jiān)測(cè)與計(jì)量（一）監(jiān)測(cè)要求1.納稅人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家和本省有關(guān)規(guī)定，安裝使用符合國(guó)家規(guī)定和監(jiān)測(cè)規(guī)范的污染物自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備，并與環(huán)境保護(hù)主管部門(mén)的監(jiān)控設(shè)備聯(lián)網(wǎng)，保證監(jiān)測(cè)設(shè)備正常運(yùn)行，如實(shí)、準(zhǔn)確、完整地記錄和保存污染物排放數(shù)據(jù)。2.納稅人未安裝污染物自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備的，應(yīng)當(dāng)按照環(huán)境保護(hù)主管部門(mén)規(guī)定的監(jiān)測(cè)頻次和方法，委托有資質(zhì)的環(huán)境監(jiān)測(cè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)測(cè)，并將監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)報(bào)送環(huán)境保護(hù)主管部門(mén)。3.環(huán)境保護(hù)主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)納稅人污染物排放監(jiān)測(cè)工作的監(jiān)督管理，定期對(duì)監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)進(jìn)行審核和比對(duì)，確保監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)真實(shí)可靠。（二）計(jì)量方法1.應(yīng)稅污染物排放量的計(jì)量，按照國(guó)家和本省有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。污染物排放量的計(jì)量數(shù)據(jù)，以納稅人安裝的污染物自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備所采集的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)；納稅人未安裝污染物自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備的，以環(huán)境保護(hù)主管部門(mén)委托的環(huán)境監(jiān)測(cè)機(jī)構(gòu)出具的監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。2.對(duì)同一排放口征收環(huán)境保護(hù)稅的應(yīng)稅污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對(duì)前三項(xiàng)污染物征收環(huán)境保護(hù)稅。六、風(fēng)險(xiǎn)管理（一）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立排污稅風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，運(yùn)用大數(shù)據(jù)、信息化等手段，對(duì)納稅人的納稅申報(bào)數(shù)據(jù)、污染物排放數(shù)據(jù)、環(huán)境違法信息等進(jìn)行分析，識(shí)別潛在的稅收風(fēng)險(xiǎn)。2.重點(diǎn)關(guān)注納稅人的污染物排放異常、納稅申報(bào)數(shù)據(jù)與監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)不符、減免稅備案資料不實(shí)等風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。（二）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)1.針對(duì)識(shí)別出的稅收風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較低的納稅人，可采取風(fēng)險(xiǎn)提示、納稅輔導(dǎo)等方式，督促其自查自糾；對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較高的納稅人，應(yīng)當(dāng)開(kāi)展納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查等工作，核實(shí)其納稅申報(bào)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)納稅人存在環(huán)境違法行為的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)將相關(guān)線索移送環(huán)境保護(hù)主管部門(mén)依法處理。環(huán)境保護(hù)主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)將處理結(jié)果反饋給稅務(wù)機(jī)關(guān)，作為稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整納稅人應(yīng)納稅額的依據(jù)。七、法律責(zé)任（一）納稅人法律責(zé)任1.納稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。2.納稅人未按照規(guī)定如實(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。3.納稅人以欺騙、隱瞞等手段騙取減免稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的減免稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（二）其他相關(guān)法律責(zé)任1.環(huán)境保護(hù)主管部門(mén)及其工作人員違反本辦法規(guī)定，在排污稅征收管理工作中濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊的，依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。2.任何單位和個(gè)人不得阻礙稅務(wù)機(jī)關(guān)、環(huán)境保護(hù)主管部門(mén)依法執(zhí)行職務(wù)，違反規(guī)定的，由公安機(jī)關(guān)依法給予治安管理處罰；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。八、附則（一）解釋權(quán)本辦法由山西省財(cái)政廳、山西省地方稅務(wù)局、山西省環(huán)境保護(hù)廳負(fù)責(zé)解釋。（二）施行日期本辦法自[具體施行日期]起施行。山西省財(cái)政廳山西省地方稅務(wù)