存貨核算及管理辦法一、總則（一）目的為了加強(qiáng)公司存貨的核算與管理，規(guī)范存貨核算流程，確保存貨信息的準(zhǔn)確、及時(shí)、完整，提高存貨運(yùn)營效率，降低存貨成本，保障公司資產(chǎn)安全，特制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司內(nèi)涉及存貨采購、生產(chǎn)、銷售、存儲(chǔ)等各個(gè)環(huán)節(jié)的部門及人員，包括但不限于采購部門、生產(chǎn)部門、倉儲(chǔ)部門、銷售部門、財(cái)務(wù)部門等。（三）基本原則1.準(zhǔn)確性原則：存貨核算應(yīng)準(zhǔn)確反映存貨的數(shù)量、價(jià)值及變動(dòng)情況，確保賬實(shí)相符。2.及時(shí)性原則：及時(shí)記錄存貨的增減變動(dòng)，保證存貨信息的時(shí)效性，為公司決策提供及時(shí)有效的數(shù)據(jù)支持。3.成本效益原則：在保證存貨核算與管理質(zhì)量的前提下，合理控制核算與管理成本，提高工作效率。4.內(nèi)部控制原則：建立健全存貨內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對(duì)存貨各環(huán)節(jié)的監(jiān)督與管理，防范存貨管理風(fēng)險(xiǎn)。二、存貨的分類與計(jì)價(jià)（一）存貨的分類1.原材料：指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等。2.在產(chǎn)品：指企業(yè)正在制造尚未完工的生產(chǎn)物，包括正在各個(gè)生產(chǎn)工序加工的產(chǎn)品，以及已加工完畢但尚未檢驗(yàn)或已檢驗(yàn)但尚未辦理入庫手續(xù)的產(chǎn)品。3.半成品：指經(jīng)過一定生產(chǎn)過程并已檢驗(yàn)合格交付半成品倉庫保管，但尚未制造完工成為產(chǎn)成品，仍需進(jìn)一步加工的中間產(chǎn)品。4.產(chǎn)成品：指企業(yè)已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過程并驗(yàn)收入庫，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或者可以作為商品對(duì)外銷售的產(chǎn)品。5.周轉(zhuǎn)材料：指企業(yè)能夠多次使用、逐漸轉(zhuǎn)移其價(jià)值但仍保持原有形態(tài)不確認(rèn)為固定資產(chǎn)的材料，如包裝物和低值易耗品。（二）存貨的計(jì)價(jià)1.初始計(jì)量存貨應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本。采購成本包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用。加工成本包括直接人工以及按照一定方法分配的制造費(fèi)用。其他成本是指除采購成本、加工成本以外的，使存貨達(dá)到目前場(chǎng)所和狀態(tài)所發(fā)生的其他支出。2.后續(xù)計(jì)量發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法采用加權(quán)平均法。加權(quán)平均單價(jià)計(jì)算公式為：加權(quán)平均單價(jià)=（期初存貨成本+本期購入存貨成本）÷（期初存貨數(shù)量+本期購入存貨數(shù)量）。資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益?？勺儸F(xiàn)凈值，是指在日?；顒?dòng)中，存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額。三、存貨核算流程（一）采購環(huán)節(jié)核算1.采購訂單：采購部門根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃、銷售訂單或庫存情況，編制采購訂單，明確采購物資的名稱、規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格、交貨日期等信息。采購訂單經(jīng)相關(guān)負(fù)責(zé)人審批后發(fā)送給供應(yīng)商。2.到貨驗(yàn)收：物資到貨后，倉儲(chǔ)部門負(fù)責(zé)組織驗(yàn)收。驗(yàn)收人員根據(jù)采購訂單和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)物資的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等進(jìn)行核對(duì)。驗(yàn)收合格的物資辦理入庫手續(xù)，填寫入庫單；驗(yàn)收不合格的物資，及時(shí)通知采購部門與供應(yīng)商協(xié)商處理。3.發(fā)票處理：財(cái)務(wù)部門收到供應(yīng)商開具的發(fā)票后，與采購訂單、入庫單進(jìn)行核對(duì)。核對(duì)無誤后，按照發(fā)票金額確認(rèn)采購成本，并進(jìn)行賬務(wù)處理。如發(fā)票與采購訂單、入庫單存在差異，應(yīng)及時(shí)查明原因并進(jìn)行調(diào)整。（二）生產(chǎn)環(huán)節(jié)核算1.領(lǐng)料核算：生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃填寫領(lǐng)料單，注明領(lǐng)用物資的名稱、規(guī)格、數(shù)量等信息。領(lǐng)料單經(jīng)審批后，到倉儲(chǔ)部門領(lǐng)取物資。倉儲(chǔ)部門根據(jù)領(lǐng)料單發(fā)出物資，并登記庫存明細(xì)賬。財(cái)務(wù)部門根據(jù)領(lǐng)料單核算生產(chǎn)成本，將領(lǐng)用物資的成本計(jì)入相應(yīng)的生產(chǎn)成本項(xiàng)目。2.生產(chǎn)成本分配：財(cái)務(wù)部門按照一定的方法將制造費(fèi)用分配到各個(gè)生產(chǎn)成本項(xiàng)目中。制造費(fèi)用分配方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如因特殊原因需要變更，應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以說明。3.在產(chǎn)品與產(chǎn)成品核算：月末，生產(chǎn)部門統(tǒng)計(jì)在產(chǎn)品數(shù)量，財(cái)務(wù)部門根據(jù)在產(chǎn)品數(shù)量和完工程度，計(jì)算在產(chǎn)品成本。將生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，計(jì)算出產(chǎn)成品成本。產(chǎn)成品驗(yàn)收入庫時(shí)，倉儲(chǔ)部門填寫入庫單，財(cái)務(wù)部門根據(jù)入庫單將產(chǎn)成品成本從生產(chǎn)成本科目轉(zhuǎn)入庫存商品科目。（三）銷售環(huán)節(jié)核算1.銷售發(fā)貨：銷售部門根據(jù)銷售合同開具銷售發(fā)貨單，通知倉儲(chǔ)部門發(fā)貨。倉儲(chǔ)部門根據(jù)銷售發(fā)貨單發(fā)貨，并登記庫存明細(xì)賬。財(cái)務(wù)部門根據(jù)銷售發(fā)貨單確認(rèn)銷售收入和銷售成本。2.銷售退回與折讓：發(fā)生銷售退回或折讓時(shí)，銷售部門填寫相應(yīng)的單據(jù)，經(jīng)審批后通知財(cái)務(wù)部門進(jìn)行賬務(wù)處理。財(cái)務(wù)部門沖減相應(yīng)的銷售收入和銷售成本，并調(diào)整應(yīng)收賬款等科目。（四）存貨盤點(diǎn)核算1.盤點(diǎn)計(jì)劃：倉儲(chǔ)部門會(huì)同財(cái)務(wù)部門制定存貨盤點(diǎn)計(jì)劃，明確盤點(diǎn)范圍、盤點(diǎn)時(shí)間、盤點(diǎn)人員、盤點(diǎn)方法等。盤點(diǎn)計(jì)劃經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)后實(shí)施。2.實(shí)地盤點(diǎn)：按照盤點(diǎn)計(jì)劃，組織相關(guān)人員對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)。盤點(diǎn)過程中，要認(rèn)真記錄存貨的實(shí)際數(shù)量、規(guī)格、狀態(tài)等信息。對(duì)于盤盈、盤虧的存貨，要查明原因，并填寫盤盈盤虧報(bào)告單。3.盤點(diǎn)結(jié)果處理：財(cái)務(wù)部門根據(jù)盤盈盤虧報(bào)告單進(jìn)行賬務(wù)處理。盤盈的存貨，沖減管理費(fèi)用；盤虧的存貨，屬于正常損耗的部分，計(jì)入管理費(fèi)用；屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?，?jì)入其他應(yīng)收款；屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，計(jì)入營業(yè)外支出。四、存貨管理職責(zé)分工（一）采購部門1.負(fù)責(zé)編制采購計(jì)劃，選擇合格供應(yīng)商，簽訂采購合同。2.跟蹤采購訂單執(zhí)行情況，及時(shí)協(xié)調(diào)解決采購過程中出現(xiàn)的問題。3.配合倉儲(chǔ)部門做好物資到貨驗(yàn)收工作。（二）生產(chǎn)部門1.根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃合理安排生產(chǎn)，控制生產(chǎn)進(jìn)度，確保產(chǎn)品按時(shí)交付。2.負(fù)責(zé)生產(chǎn)過程中物資的領(lǐng)用和管理，合理控制生產(chǎn)成本。3.協(xié)助倉儲(chǔ)部門做好在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的盤點(diǎn)工作。（三）倉儲(chǔ)部門1.負(fù)責(zé)存貨的驗(yàn)收入庫、存儲(chǔ)保管、發(fā)出等工作，確保存貨安全完整。2.建立健全存貨保管制度，定期對(duì)存貨進(jìn)行清查盤點(diǎn)，保證賬實(shí)相符。3.及時(shí)反饋存貨的庫存情況，為采購、生產(chǎn)、銷售等部門提供準(zhǔn)確的庫存信息。（四）銷售部門1.負(fù)責(zé)簽訂銷售合同，組織產(chǎn)品銷售，及時(shí)收回貨款。2.配合倉儲(chǔ)部門做好產(chǎn)品發(fā)貨工作，協(xié)調(diào)處理銷售過程中的客戶退貨、換貨等問題。（五）財(cái)務(wù)部門1.負(fù)責(zé)制定存貨核算制度，規(guī)范存貨核算流程，準(zhǔn)確核算存貨成本和價(jià)值。2.審核存貨采購、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)的相關(guān)憑證，進(jìn)行賬務(wù)處理。3.定期與倉儲(chǔ)部門核對(duì)存貨賬目，監(jiān)督存貨盤點(diǎn)工作，對(duì)盤盈盤虧等情況進(jìn)行賬務(wù)處理。4.分析存貨周轉(zhuǎn)率、存貨占用資金等指標(biāo)，為公司存貨管理提供財(cái)務(wù)建議。五、存貨內(nèi)部控制（一）崗位分離1.采購與驗(yàn)收崗位分離，采購人員不得兼任驗(yàn)收人員。2.采購、驗(yàn)收與付款崗位分離，防止采購過程中的舞弊行為。3.存貨保管與記錄崗位分離，存貨保管人員不得兼任存貨明細(xì)賬的記錄工作。4.存貨處置的審批與執(zhí)行崗位分離，確保存貨處置的合規(guī)性。（二）授權(quán)審批1.建立存貨采購、生產(chǎn)、銷售、盤點(diǎn)等環(huán)節(jié)的授權(quán)審批制度，明確審批權(quán)限和審批流程。2.重大存貨采購、處置等事項(xiàng)，需經(jīng)公司管理層集體決策審批。（三）監(jiān)督檢查1.內(nèi)部審計(jì)部門定期對(duì)存貨核算與管理情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查存貨內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)提出整改意見。2.公司管理層定期聽取存貨管理工作匯報(bào)，對(duì)存貨管理中存在的問題進(jìn)行研究解決，不斷完善存貨管理工作。六、存貨信息化管理（一）建立存貨管理信息系統(tǒng)公司應(yīng)建立完善的存貨管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)存貨采購、驗(yàn)收、入庫、存儲(chǔ)、發(fā)出、盤點(diǎn)等環(huán)節(jié)的信息化管理。通過信息系統(tǒng)，實(shí)時(shí)記錄存貨的增減變動(dòng)情況，提高存貨信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。（二）信息系統(tǒng)功能要求1.采購管理模塊：能夠?qū)崿F(xiàn)采購訂單的編制、審批、跟蹤，以及采購發(fā)票的處理等功能。2.庫存管理模塊：具備存貨出入庫管理、庫存盤點(diǎn)、庫存查詢、庫存預(yù)警等功能，實(shí)時(shí)反映存貨的庫存數(shù)量、位置、狀態(tài)等信息。3.生產(chǎn)管理模塊：能夠根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃進(jìn)行領(lǐng)料核算、生產(chǎn)成本分配、在產(chǎn)品與產(chǎn)成品核算等功能。4.銷售管理模塊：實(shí)現(xiàn)銷售發(fā)貨、銷售退回與折讓等業(yè)務(wù)的管理，并與庫存管理模塊實(shí)時(shí)對(duì)接，確保庫存數(shù)量的準(zhǔn)確性。5.數(shù)據(jù)分析模塊：對(duì)存貨相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，生成存貨周轉(zhuǎn)率、存貨占用資金等分析報(bào)表，為公司決策提供數(shù)據(jù)支持。（三）信息系統(tǒng)安全管理1.加強(qiáng)存貨管理信息系統(tǒng)的安全防護(hù)，設(shè)置用戶權(quán)