合作社存貨管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)本合作社存貨管理，規(guī)范存貨核算，保障存貨安全與完整，提高存貨運(yùn)營(yíng)效率，根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本合作社實(shí)際情況，特制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于本合作社各類存貨的采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、發(fā)出、盤點(diǎn)等環(huán)節(jié)的管理。（三）基本原則1.準(zhǔn)確性原則存貨的計(jì)量、記錄和報(bào)告應(yīng)準(zhǔn)確無誤，確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠。2.安全性原則采取有效措施保障存貨的安全，防止存貨被盜、毀損、變質(zhì)等情況發(fā)生。3.效益性原則優(yōu)化存貨管理流程，合理控制存貨庫(kù)存水平，降低存貨成本，提高存貨運(yùn)營(yíng)效益。4.合規(guī)性原則存貨管理活動(dòng)應(yīng)符合國(guó)家法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求。二、存貨的分類與計(jì)價(jià)（一）存貨分類1.原材料指合作社用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各種原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品（外購(gòu)件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等。2.在產(chǎn)品指合作社正在制造尚未完工的產(chǎn)品，包括正在各個(gè)生產(chǎn)工序加工的產(chǎn)品，以及已加工完畢但尚未檢驗(yàn)或已檢驗(yàn)但尚未辦理入庫(kù)手續(xù)的產(chǎn)品。3.半成品指經(jīng)過一定生產(chǎn)過程并已檢驗(yàn)合格交付半成品倉(cāng)庫(kù)保管，但尚未制造完工成為產(chǎn)成品，仍需進(jìn)一步加工的中間產(chǎn)品。4.產(chǎn)成品指合作社已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過程并驗(yàn)收入庫(kù)，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或者可以作為商品對(duì)外銷售的產(chǎn)品。5.商品指合作社外購(gòu)或委托加工完成驗(yàn)收入庫(kù)用于銷售的各種商品。6.周轉(zhuǎn)材料指合作社能夠多次使用、逐漸轉(zhuǎn)移其價(jià)值但仍保持原有形態(tài)不確認(rèn)為固定資產(chǎn)的材料，如包裝物和低值易耗品。（二）存貨計(jì)價(jià)1.購(gòu)入的存貨，其成本包括買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用以及按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅費(fèi)和其他費(fèi)用。2.自制的存貨，其成本包括直接材料、直接人工和制造費(fèi)用等各項(xiàng)實(shí)際支出。3.委托外單位加工完成的存貨，其成本包括實(shí)際耗用的原材料或者半成品、加工費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、委托加工的往返運(yùn)輸費(fèi)等費(fèi)用以及按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅費(fèi)。4.投資者投入的存貨，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。5.盤盈的存貨，按照同類或類似存貨的市場(chǎng)價(jià)格作為實(shí)際成本。6.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法，可采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法等。一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)經(jīng)合作社管理層批準(zhǔn)，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以說明。三、存貨采購(gòu)管理（一）采購(gòu)計(jì)劃1.各部門應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需求，定期編制存貨采購(gòu)計(jì)劃。采購(gòu)計(jì)劃應(yīng)明確存貨的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量要求、預(yù)計(jì)采購(gòu)時(shí)間等內(nèi)容。2.采購(gòu)計(jì)劃需經(jīng)相關(guān)部門負(fù)責(zé)人審核，報(bào)合作社管理層審批后執(zhí)行。（二）供應(yīng)商選擇與管理1.建立供應(yīng)商評(píng)估與選擇機(jī)制，對(duì)供應(yīng)商的資質(zhì)、信譽(yù)、產(chǎn)品質(zhì)量、價(jià)格、交貨期等方面進(jìn)行綜合評(píng)估。2.與選定的供應(yīng)商簽訂采購(gòu)合同，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，包括采購(gòu)商品的名稱、規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格、交貨時(shí)間、交貨地點(diǎn)、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、付款方式等條款。3.定期對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行考核與評(píng)價(jià)，根據(jù)考核結(jié)果調(diào)整合作關(guān)系。（三）采購(gòu)執(zhí)行1.采購(gòu)人員應(yīng)按照采購(gòu)計(jì)劃和合同要求，及時(shí)組織采購(gòu)活動(dòng)。在采購(gòu)過程中，要嚴(yán)格控制采購(gòu)成本，確保采購(gòu)物資的質(zhì)量。2.采購(gòu)物資到貨后，采購(gòu)人員應(yīng)及時(shí)通知驗(yàn)收部門進(jìn)行驗(yàn)收。四、存貨驗(yàn)收管理（一）驗(yàn)收流程1.驗(yàn)收部門應(yīng)根據(jù)采購(gòu)合同及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)采購(gòu)的存貨進(jìn)行驗(yàn)收。2.驗(yàn)收內(nèi)容包括存貨的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、包裝等。對(duì)于需要檢驗(yàn)的存貨，應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行檢驗(yàn)或試驗(yàn)。3.驗(yàn)收合格的存貨，驗(yàn)收人員應(yīng)填制驗(yàn)收單，并簽字確認(rèn)。驗(yàn)收單應(yīng)包括存貨的名稱、規(guī)格、數(shù)量、供應(yīng)商名稱等信息。（二）驗(yàn)收結(jié)果處理1.驗(yàn)收合格的存貨，應(yīng)及時(shí)辦理入庫(kù)手續(xù)。2.驗(yàn)收不合格的存貨，驗(yàn)收部門應(yīng)及時(shí)通知采購(gòu)部門與供應(yīng)商協(xié)商處理。如屬質(zhì)量問題，應(yīng)要求供應(yīng)商負(fù)責(zé)退換貨或承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。五、存貨保管管理（一）倉(cāng)庫(kù)設(shè)置與布局1.根據(jù)存貨的特點(diǎn)和管理要求，合理設(shè)置倉(cāng)庫(kù)。倉(cāng)庫(kù)應(yīng)具備防火、防潮、防蟲、防盜等功能。2.對(duì)倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行合理布局，劃分不同的存貨存放區(qū)域，如原材料區(qū)、在產(chǎn)品區(qū)、產(chǎn)成品區(qū)、周轉(zhuǎn)材料區(qū)等，并設(shè)置明顯的標(biāo)識(shí)。（二）存貨入庫(kù)1.存貨入庫(kù)時(shí)，倉(cāng)庫(kù)管理人員應(yīng)根據(jù)驗(yàn)收單核對(duì)存貨的品種、規(guī)格、數(shù)量等信息，無誤后辦理入庫(kù)手續(xù)。2.入庫(kù)的存貨應(yīng)按照規(guī)定的存放區(qū)域進(jìn)行擺放，并做好標(biāo)識(shí)。（三）存貨保管1.倉(cāng)庫(kù)管理人員應(yīng)定期對(duì)存貨進(jìn)行檢查和盤點(diǎn)，確保存貨的安全與完整。如發(fā)現(xiàn)存貨有損壞、變質(zhì)、短缺等情況，應(yīng)及時(shí)報(bào)告并查明原因，進(jìn)行相應(yīng)處理。2.對(duì)貴重物品、危險(xiǎn)物品等應(yīng)單獨(dú)存放，并采取特殊的保管措施。3.倉(cāng)庫(kù)應(yīng)保持整潔、通風(fēng)良好，溫度、濕度等環(huán)境條件應(yīng)符合存貨保管要求。（四）存貨出庫(kù)1.存貨出庫(kù)時(shí)，倉(cāng)庫(kù)管理人員應(yīng)根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的領(lǐng)料單、發(fā)貨單等單據(jù)辦理出庫(kù)手續(xù)。2.出庫(kù)的存貨應(yīng)核對(duì)其品種、規(guī)格、數(shù)量等信息，確保與單據(jù)一致。3.對(duì)發(fā)出的存貨，應(yīng)及時(shí)登記存貨明細(xì)賬，記錄存貨的發(fā)出日期、品種、規(guī)格、數(shù)量、領(lǐng)用部門等信息。六、存貨盤點(diǎn)管理（一）盤點(diǎn)計(jì)劃1.制定年度存貨盤點(diǎn)計(jì)劃，明確盤點(diǎn)的范圍、時(shí)間、人員、方法等內(nèi)容。2.盤點(diǎn)計(jì)劃需經(jīng)合作社管理層批準(zhǔn)后執(zhí)行。（二）盤點(diǎn)實(shí)施1.按照盤點(diǎn)計(jì)劃組織人員進(jìn)行盤點(diǎn)。盤點(diǎn)人員應(yīng)認(rèn)真負(fù)責(zé)，如實(shí)記錄盤點(diǎn)結(jié)果。2.盤點(diǎn)過程中，如發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符的情況，應(yīng)及時(shí)查明原因，并編制盤盈盤虧報(bào)告表。（三）盤點(diǎn)結(jié)果處理1.盤盈的存貨，應(yīng)及時(shí)調(diào)整存貨明細(xì)賬，并查明原因，報(bào)合作社管理層批準(zhǔn)后進(jìn)行相應(yīng)處理。2.盤虧的存貨，應(yīng)查明原因，屬于正常損耗的，經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入當(dāng)期損益；屬于責(zé)任人賠償?shù)?，?yīng)向責(zé)任人追償；屬于自然災(zāi)害等不可抗力造成的損失，應(yīng)按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理。七、存貨核算管理（一）核算方法1.按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，設(shè)置存貨總賬和明細(xì)賬，對(duì)存貨進(jìn)行明細(xì)核算。2.采用適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)核算方法，對(duì)存貨的收入、發(fā)出、結(jié)存進(jìn)行準(zhǔn)確記錄和核算。（二）賬務(wù)處理1.存貨采購(gòu)時(shí)，按照實(shí)際成本借記“原材料”等科目，貸記“銀行存款”等科目。2.存貨發(fā)出時(shí)，按照規(guī)定的計(jì)價(jià)方法計(jì)算發(fā)出存貨的成本，借記相關(guān)成本費(fèi)用科目，貸記“原材料”等科目。3.存貨盤盈時(shí)，借記“原材料”等科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目；經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。4.存貨盤虧時(shí)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“原材料”等科目；屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目；屬于自然災(zāi)害等不可抗力造成的損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目；屬于正常損耗的，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。八、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督1.合作社內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)存貨管理情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查存貨管理制度的執(zhí)行情況、存貨核算的準(zhǔn)確性、存貨的安全與完整等。2.對(duì)審計(jì)中發(fā)