國(guó)地稅注銷(xiāo)管理辦法一、總則（一）目的為了加強(qiáng)稅收征收管理，規(guī)范國(guó)地稅注銷(xiāo)管理工作，保障國(guó)家稅收收入，保護(hù)納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等相關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于依法在國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)（包括國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局）辦理稅務(wù)登記的納稅人、扣繳義務(wù)人（以下統(tǒng)稱納稅人）發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)，需要辦理國(guó)地稅注銷(xiāo)稅務(wù)登記的情況。（三）基本原則1.依法依規(guī)原則嚴(yán)格按照國(guó)家稅收法律法規(guī)和相關(guān)政策規(guī)定開(kāi)展國(guó)地稅注銷(xiāo)管理工作，確保注銷(xiāo)流程合法、合規(guī)、有序進(jìn)行。2.便利納稅人原則優(yōu)化注銷(xiāo)流程，簡(jiǎn)化辦稅手續(xù)，提高辦稅效率，為納稅人提供便捷、高效的服務(wù)，最大程度減輕納稅人負(fù)擔(dān)。3.風(fēng)險(xiǎn)管理原則加強(qiáng)對(duì)國(guó)地稅注銷(xiāo)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)，有效防范稅收流失風(fēng)險(xiǎn)，保障稅收征管秩序。二、注銷(xiāo)申請(qǐng)（一）申請(qǐng)條件納稅人發(fā)生以下情形之一的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理國(guó)地稅注銷(xiāo)稅務(wù)登記：1.因解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)等情形，依法終止納稅義務(wù)的；2.按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷(xiāo)登記的，但經(jīng)有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止的；3.被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷(xiāo)登記的；4.因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的；5.外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)駐在期屆滿、提前終止業(yè)務(wù)活動(dòng)的；6.境外企業(yè)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)，項(xiàng)目完工、離開(kāi)中國(guó)的；7.非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局確認(rèn)終止居民身份的。（二）申請(qǐng)資料納稅人申請(qǐng)國(guó)地稅注銷(xiāo)稅務(wù)登記，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情形向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)提供以下資料：1.《注銷(xiāo)稅務(wù)登記申請(qǐng)審批表》；2.稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件；3.《發(fā)票領(lǐng)用簿》及未驗(yàn)舊、未使用的發(fā)票；4.工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷(xiāo)的應(yīng)提交工商行政管理部門(mén)發(fā)出的吊銷(xiāo)決定原件及復(fù)印件；5.單位納稅人應(yīng)提供上級(jí)主管部門(mén)批復(fù)文件或董事會(huì)決議原件及復(fù)印件；6.非居民企業(yè)應(yīng)提供項(xiàng)目完工證明、驗(yàn)收證明等相關(guān)文件原件及復(fù)印件；7.使用增值稅稅控系統(tǒng)的納稅人應(yīng)提供金稅盤(pán)、稅控盤(pán)和報(bào)稅盤(pán)，或者提供金稅卡和IC卡；8.其他按規(guī)定應(yīng)收繳的設(shè)備。（三）申請(qǐng)流程1.納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳提出注銷(xiāo)申請(qǐng)，提交上述申請(qǐng)資料。2.辦稅服務(wù)廳受理人員對(duì)納稅人提交的資料進(jìn)行審核，符合受理?xiàng)l件的，予以受理，并出具《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》（受理通知）；不符合受理?xiàng)l件的，一次性告知納稅人應(yīng)補(bǔ)正的資料或不予受理的原因。3.受理后，辦稅服務(wù)廳將申請(qǐng)資料傳遞至稅源管理部門(mén)進(jìn)行后續(xù)管理。三、注銷(xiāo)清算（一）清算范圍納稅人在辦理國(guó)地稅注銷(xiāo)稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)依法進(jìn)行清算，清算范圍包括：1.結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款；2.繳銷(xiāo)發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件；3.進(jìn)行企業(yè)所得稅清算申報(bào)（適用于查賬征收企業(yè)所得稅的納稅人）；4.清理債權(quán)債務(wù)；5.其他應(yīng)清算的事項(xiàng)。（二）清算流程1.稅源管理部門(mén)接到辦稅服務(wù)廳傳遞的注銷(xiāo)申請(qǐng)資料后，對(duì)納稅人的納稅申報(bào)、稅款繳納、發(fā)票使用等情況進(jìn)行核實(shí)，如有疑點(diǎn)問(wèn)題，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。2.對(duì)于實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的納稅人，在注銷(xiāo)前應(yīng)進(jìn)行企業(yè)所得稅清算申報(bào)。納稅人應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和相關(guān)稅收政策規(guī)定，計(jì)算清算所得，填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)清算所得稅申報(bào)表》及附表，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。3.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的清算申報(bào)進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核清算所得的計(jì)算是否準(zhǔn)確、資產(chǎn)處置是否合規(guī)、負(fù)債清償是否合理等。如有問(wèn)題，及時(shí)通知納稅人進(jìn)行調(diào)整。4.納稅人完成清算申報(bào)并結(jié)清稅款、滯納金和罰款等后，稅源管理部門(mén)出具《清稅證明》（適用于已實(shí)行“一照一碼”登記模式的納稅人）或《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》（注銷(xiāo)稅務(wù)登記通知）（適用于未實(shí)行“一照一碼”登記模式的納稅人），告知納稅人已完成注銷(xiāo)清算。（三）特殊情況處理1.對(duì)于存在以下情形之一的納稅人，在辦理注銷(xiāo)清算時(shí)，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行特殊處理：存在未申報(bào)、欠稅信息的，應(yīng)先進(jìn)行補(bǔ)充申報(bào)，繳納欠稅及滯納金；存在稅務(wù)行政處罰未執(zhí)行完畢的，應(yīng)先執(zhí)行行政處罰決定；存在發(fā)票違法違規(guī)行為的，應(yīng)依法進(jìn)行處理；存在跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)未結(jié)清的，應(yīng)先結(jié)清相關(guān)稅款及事項(xiàng)；其他需要特殊處理的情況。2.對(duì)于已實(shí)行“一照一碼”登記模式的納稅人，在辦理注銷(xiāo)登記時(shí)，如工商部門(mén)已注銷(xiāo)其營(yíng)業(yè)執(zhí)照，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)工商部門(mén)傳遞的注銷(xiāo)信息，及時(shí)為納稅人辦理稅務(wù)注銷(xiāo)手續(xù)，并出具《清稅證明》。納稅人無(wú)需單獨(dú)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記注銷(xiāo)手續(xù)。3.對(duì)于未實(shí)行“一照一碼”登記模式的納稅人，在辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記后，應(yīng)及時(shí)到工商行政管理部門(mén)辦理注銷(xiāo)登記手續(xù)。工商行政管理部門(mén)在辦理注銷(xiāo)登記時(shí)，應(yīng)查驗(yàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》（注銷(xiāo)稅務(wù)登記通知）。四、注銷(xiāo)審核（一）審核內(nèi)容主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的國(guó)地稅注銷(xiāo)申請(qǐng)進(jìn)行審核，審核內(nèi)容主要包括：1.申請(qǐng)資料是否齊全、真實(shí)、有效；2.納稅人是否結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款；3.納稅人是否繳銷(xiāo)發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件；4.納稅人是否進(jìn)行企業(yè)所得稅清算申報(bào)（適用于查賬征收企業(yè)所得稅的納稅人）；5.納稅人的清算申報(bào)是否符合規(guī)定，清算所得計(jì)算是否準(zhǔn)確；6.其他需要審核的事項(xiàng)。（二）審核流程1.稅源管理部門(mén)完成注銷(xiāo)清算后，將相關(guān)資料傳遞至辦稅服務(wù)廳。2.辦稅服務(wù)廳審核人員對(duì)納稅人的注銷(xiāo)申請(qǐng)資料及清算情況進(jìn)行再次審核。審核通過(guò)的，在《注銷(xiāo)稅務(wù)登記申請(qǐng)審批表》上簽署意見(jiàn)，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人審批；審核不通過(guò)的，將審核意見(jiàn)反饋給稅源管理部門(mén)，由稅源管理部門(mén)通知納稅人進(jìn)行整改。3.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人對(duì)注銷(xiāo)申請(qǐng)進(jìn)行審批。審批通過(guò)的，出具《清稅證明》（適用于已實(shí)行“一照一碼”登記模式的納稅人）或《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》（注銷(xiāo)稅務(wù)登記通知）（適用于未實(shí)行“一照一碼”登記模式的納稅人）；審批不通過(guò)的，將審批意見(jiàn)反饋給辦稅服務(wù)廳，由辦稅服務(wù)廳通知納稅人。（三）審核期限主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自受理納稅人注銷(xiāo)申請(qǐng)之日起[X]個(gè)工作日內(nèi)完成審核工作。對(duì)于情況復(fù)雜、需要進(jìn)行實(shí)地核查等特殊情況的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長(zhǎng)審核期限，但最長(zhǎng)不得超過(guò)[X]個(gè)工作日。五、注銷(xiāo)辦理（一）辦理方式1.對(duì)于已實(shí)行“一照一碼”登記模式的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)信息共享獲取工商部門(mén)推送的企業(yè)注銷(xiāo)信息后，自動(dòng)生成清稅申報(bào)信息，納稅人確認(rèn)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)出具《清稅證明》。2.對(duì)于未實(shí)行“一照一碼”登記模式的納稅人，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，辦稅服務(wù)廳為納稅人辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記手續(xù)，收繳稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)用簿及未使用的發(fā)票等，并出具《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》（注銷(xiāo)稅務(wù)登記通知）。3.納稅人可以選擇到辦稅服務(wù)廳現(xiàn)場(chǎng)辦理注銷(xiāo)手續(xù)，也可以通過(guò)電子稅務(wù)局等網(wǎng)上辦稅渠道辦理注銷(xiāo)申請(qǐng)。對(duì)于符合條件的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)提供全程網(wǎng)上辦、限時(shí)辦結(jié)等便利服務(wù)。（二）辦理期限1.對(duì)于符合簡(jiǎn)易注銷(xiāo)條件的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理后[X]個(gè)工作日內(nèi)完成注銷(xiāo)手續(xù)。2.對(duì)于不符合簡(jiǎn)易注銷(xiāo)條件的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照正常注銷(xiāo)流程辦理，自受理之日起[X]個(gè)工作日內(nèi)完成審核審批并出具相關(guān)文書(shū)。3.對(duì)于存在特殊情況需要延長(zhǎng)辦理期限的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長(zhǎng)，但最長(zhǎng)不得超過(guò)規(guī)定期限的[X]倍。（三）后續(xù)管理1.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在辦理完納稅人國(guó)地稅注銷(xiāo)手續(xù)后，應(yīng)將相關(guān)資料歸檔保存，建立注銷(xiāo)管理臺(tái)賬，記錄納稅人注銷(xiāo)情況。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)已注銷(xiāo)納稅人的后續(xù)監(jiān)管，定期開(kāi)展注銷(xiāo)情況復(fù)查，檢查納稅人是否存在應(yīng)注銷(xiāo)未注銷(xiāo)、注銷(xiāo)后仍有涉稅違法行為等情況。如發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)依法進(jìn)行處理。3.對(duì)于已注銷(xiāo)納稅人在注銷(xiāo)前存在的稅收違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法追究其法律責(zé)任，不受注銷(xiāo)登記的影響。六、簡(jiǎn)易注銷(xiāo)（一）適用范圍同時(shí)符合以下條件的納稅人，可以適用簡(jiǎn)易注銷(xiāo)程序：1.未辦理過(guò)涉稅事宜的；2.辦理過(guò)涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、無(wú)欠稅（滯納金）及罰款的。（二）辦理流程1.納稅人通過(guò)國(guó)家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)《簡(jiǎn)易注銷(xiāo)公告》專欄主動(dòng)向社會(huì)公告擬申請(qǐng)簡(jiǎn)易注銷(xiāo)登記及全體投資人承諾等信息（強(qiáng)制清算終結(jié)和破產(chǎn)程序終結(jié)的企業(yè)除外），公告期為[X]個(gè)自然日。2.公告期內(nèi)，無(wú)異議的，納稅人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出簡(jiǎn)易注銷(xiāo)申請(qǐng)，提交《簡(jiǎn)易注銷(xiāo)稅務(wù)登記申請(qǐng)審批表》。3.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人提交的申請(qǐng)資料進(jìn)行審核，符合條件的，即時(shí)出具《清稅證明》。（三）注意事項(xiàng)1.納稅人應(yīng)確保公告信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，如有虛假信息，將承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。2.對(duì)于已公告但又申請(qǐng)撤銷(xiāo)簡(jiǎn)易注銷(xiāo)的納稅人，應(yīng)按照正常注銷(xiāo)流程辦理。3.對(duì)于存在以下情形之一的納稅人，不適用簡(jiǎn)易注銷(xiāo)程序：涉及國(guó)家規(guī)定實(shí)施準(zhǔn)入特別管理措施的外商投資企業(yè)；被列入企業(yè)經(jīng)營(yíng)異常名錄或嚴(yán)重違法失信企業(yè)名單的；存在股權(quán)（投資權(quán)益）被凍結(jié)、出質(zhì)或動(dòng)產(chǎn)抵押等情形；有正在被立案調(diào)查或采取行政強(qiáng)制、司法協(xié)助、被予以行政處罰等情形的；企業(yè)所屬的非法人分支機(jī)構(gòu)未辦理注銷(xiāo)登記的；曾被終止簡(jiǎn)易注銷(xiāo)程序的；法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院決定規(guī)定在注銷(xiāo)登記前需經(jīng)批準(zhǔn)的；不適用企業(yè)簡(jiǎn)易注銷(xiāo)登記的其他情形。七、跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)注銷(xiāo)（一）辦理流程1.納稅人跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)結(jié)清經(jīng)營(yíng)地的國(guó)稅機(jī)關(guān)、地稅機(jī)關(guān)的應(yīng)納稅款以及其他涉稅事項(xiàng)，向經(jīng)營(yíng)地的國(guó)稅機(jī)關(guān)填報(bào)《經(jīng)營(yíng)地涉稅事項(xiàng)反饋表》。2.經(jīng)營(yíng)地的國(guó)稅機(jī)關(guān)、地稅機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的申報(bào)情況進(jìn)行審核，審核通過(guò)的，在《經(jīng)營(yíng)地涉稅事項(xiàng)反饋表》上簽署意見(jiàn)并反饋給納稅人。3.納稅人將經(jīng)營(yíng)地國(guó)稅機(jī)關(guān)、地稅機(jī)關(guān)簽署意見(jiàn)的《經(jīng)營(yíng)地涉稅事項(xiàng)反饋表》報(bào)送至機(jī)構(gòu)所在地的國(guó)稅機(jī)關(guān)、地稅機(jī)關(guān)。機(jī)構(gòu)所在地的國(guó)稅機(jī)關(guān)、地稅機(jī)關(guān)根據(jù)反饋表信息，辦理跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)注銷(xiāo)手續(xù)。（二）資料報(bào)送納稅人辦理跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)注銷(xiāo)時(shí)，除提供本辦法規(guī)定的一般注銷(xiāo)申請(qǐng)資料外，還應(yīng)提供《經(jīng)營(yíng)地涉稅事項(xiàng)反饋表》。（三）特殊情況處理1.對(duì)于納稅人在跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在未結(jié)清稅款、滯納金和罰款等情況的，經(jīng)營(yíng)地國(guó)稅機(jī)關(guān)、地稅機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)督促納稅人進(jìn)行補(bǔ)繳，并按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。2.對(duì)于納稅人在跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中涉及的稅收爭(zhēng)議，由經(jīng)營(yíng)地國(guó)稅機(jī)關(guān)、地稅機(jī)關(guān)與機(jī)構(gòu)所在地國(guó)稅機(jī)關(guān)、地稅機(jī)關(guān)協(xié)商解決；協(xié)商不成的，按照規(guī)定的爭(zhēng)議處理程序辦理。八、其他規(guī)定（一）數(shù)據(jù)共享與信息交換國(guó)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)數(shù)據(jù)共享與信息交換，建立健全信息共享機(jī)制，及時(shí)共享納稅人的稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款繳納、發(fā)票管理等相關(guān)信息，確保注銷(xiāo)管理工作的順利開(kāi)展。（二）服務(wù)與宣傳各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)國(guó)地稅注銷(xiāo)管理辦法的宣傳解讀，通過(guò)多種渠道向納稅人廣泛宣傳注銷(xiāo)流程、辦理要求等內(nèi)容，提高納