2025年會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》內(nèi)部控制與審計(jì)重點(diǎn)難點(diǎn)解析試題考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題要求：從下列各題的四個(gè)選項(xiàng)中，選擇一個(gè)最符合題意的答案。1.在內(nèi)部控制中，下列哪項(xiàng)不屬于控制活動(dòng)？A.審批程序B.權(quán)限責(zé)任C.環(huán)境因素D.會(huì)計(jì)記錄2.下列哪項(xiàng)不是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的三要素？A.風(fēng)險(xiǎn)因素B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估C.風(fēng)險(xiǎn)控制D.風(fēng)險(xiǎn)披露3.審計(jì)師在進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試時(shí)，通常采用的測(cè)試方法是？A.符合性測(cè)試B.完整性測(cè)試C.準(zhǔn)確性測(cè)試D.審計(jì)抽樣4.在內(nèi)部控制中，下列哪項(xiàng)屬于預(yù)防性控制？A.監(jiān)督控制B.事前控制C.事中控制D.事后控制5.下列哪項(xiàng)不是審計(jì)師的職責(zé)？A.審計(jì)計(jì)劃B.審計(jì)執(zhí)行C.審計(jì)報(bào)告D.審計(jì)預(yù)算二、多項(xiàng)選擇題要求：從下列各題的四個(gè)選項(xiàng)中，選擇兩個(gè)或兩個(gè)以上最符合題意的答案。1.內(nèi)部控制的目標(biāo)包括？A.確保財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性B.遵守法律法規(guī)C.提高企業(yè)效益D.保障企業(yè)資產(chǎn)安全2.審計(jì)師在執(zhí)行內(nèi)部控制測(cè)試時(shí)，可能采用的審計(jì)程序包括？A.內(nèi)部控制調(diào)查B.內(nèi)部控制訪談C.內(nèi)部控制文件審查D.內(nèi)部控制觀察3.下列哪些屬于審計(jì)師的職業(yè)道德？A.誠信B.獨(dú)立C.謹(jǐn)慎D.專業(yè)勝任能力4.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注哪些方面？A.財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性B.財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性C.財(cái)務(wù)報(bào)表的完整性D.財(cái)務(wù)報(bào)表的合規(guī)性5.下列哪些屬于審計(jì)師的審計(jì)證據(jù)？A.內(nèi)部控制文件B.會(huì)計(jì)憑證C.財(cái)務(wù)報(bào)表D.審計(jì)師的專業(yè)判斷三、簡答題要求：請(qǐng)結(jié)合實(shí)際案例，簡要說明內(nèi)部控制與審計(jì)的關(guān)系。1.內(nèi)部控制與審計(jì)的關(guān)系：內(nèi)部控制和審計(jì)是相互關(guān)聯(lián)的兩個(gè)概念，它們?cè)谄髽I(yè)管理和財(cái)務(wù)報(bào)表編制過程中發(fā)揮著重要作用。內(nèi)部控制是指企業(yè)為了確保財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營活動(dòng)的效率和效果、以及對(duì)法律法規(guī)的遵守，所采取的一系列政策和程序。審計(jì)則是獨(dú)立的第三方對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表和內(nèi)部控制進(jìn)行審查，以確定其是否真實(shí)、公允地反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。2.案例分析：某公司為了提高內(nèi)部控制水平，設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門，負(fù)責(zé)對(duì)公司各部門的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)估。審計(jì)部門發(fā)現(xiàn)銷售部門的內(nèi)部控制存在漏洞，導(dǎo)致銷售收入的賬目出現(xiàn)不符。審計(jì)部門立即向管理層報(bào)告，并提出改進(jìn)建議。公司采納了審計(jì)部門的建議，加強(qiáng)了銷售部門的內(nèi)部控制，從而確保了財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和公允性。四、論述題要求：論述審計(jì)師在內(nèi)部控制測(cè)試中如何識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。1.審計(jì)師在內(nèi)部控制測(cè)試中識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的步驟：（1）了解內(nèi)部控制環(huán)境：審計(jì)師需要了解企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，包括企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、管理風(fēng)格、企業(yè)文化等。（2）識(shí)別關(guān)鍵控制點(diǎn)：審計(jì)師應(yīng)識(shí)別企業(yè)內(nèi)部控制中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，即可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。（3）評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)：審計(jì)師應(yīng)評(píng)估關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制風(fēng)險(xiǎn)，包括控制設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和控制運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。（4）實(shí)施控制測(cè)試：審計(jì)師對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行控制測(cè)試，以驗(yàn)證控制措施是否得到有效執(zhí)行。2.案例分析：某審計(jì)師在審計(jì)某公司時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司采購部門存在以下風(fēng)險(xiǎn)：（1）采購部門負(fù)責(zé)人與供應(yīng)商存在利益關(guān)系，可能導(dǎo)致采購價(jià)格偏高。（2）采購部門內(nèi)部控制薄弱，缺乏有效的審批程序。針對(duì)以上風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)師提出了以下建議：（1）加強(qiáng)采購部門的內(nèi)部控制，建立嚴(yán)格的審批程序。（2）對(duì)采購部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行利益沖突的回避。（3）定期對(duì)采購部門進(jìn)行審計(jì)，確保內(nèi)部控制的有效性。五、案例分析題要求：請(qǐng)根據(jù)以下案例，分析審計(jì)師在審計(jì)過程中如何發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制缺陷。1.案例描述：某審計(jì)師在審計(jì)某公司時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下內(nèi)部控制缺陷：（1）公司財(cái)務(wù)報(bào)表編制過程中，存在大量手工錄入錯(cuò)誤。（2）公司內(nèi)部審計(jì)部門人員配備不足，無法滿足審計(jì)需求。（3）公司信息系統(tǒng)存在安全隱患，可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)泄露。2.審計(jì)師應(yīng)對(duì)措施：（1）針對(duì)手工錄入錯(cuò)誤，審計(jì)師建議公司加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表編制的培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平。（2）針對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門人員配備不足，審計(jì)師建議公司增加內(nèi)部審計(jì)人員，或委托外部審計(jì)機(jī)構(gòu)提供審計(jì)服務(wù)。（3）針對(duì)信息系統(tǒng)安全隱患，審計(jì)師建議公司加強(qiáng)信息系統(tǒng)安全防護(hù)措施，定期進(jìn)行安全檢查和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題1.答案：C解析思路：內(nèi)部控制活動(dòng)是指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)而采取的具體措施，包括審批程序、權(quán)限責(zé)任、會(huì)計(jì)記錄等。環(huán)境因素不屬于控制活動(dòng)，而是影響內(nèi)部控制的外部因素。2.答案：A解析思路：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的三要素包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是審計(jì)過程中的一個(gè)環(huán)節(jié)，而不是風(fēng)險(xiǎn)的三要素之一。3.答案：A解析思路：審計(jì)師在進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試時(shí)，通常采用符合性測(cè)試來評(píng)估內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況。4.答案：B解析思路：預(yù)防性控制是在業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生之前采取的控制措施，旨在防止錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生。事前控制是預(yù)防性控制的一種形式。5.答案：D解析思路：審計(jì)師的職責(zé)包括審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)執(zhí)行和審計(jì)報(bào)告，但不包括審計(jì)預(yù)算，審計(jì)預(yù)算是審計(jì)工作的一部分，但不是審計(jì)師的直接職責(zé)。二、多項(xiàng)選擇題1.答案：ABCD解析思路：內(nèi)部控制的目標(biāo)包括確保財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、遵守法律法規(guī)、提高企業(yè)效益和保障企業(yè)資產(chǎn)安全。2.答案：ABCD解析思路：審計(jì)師在執(zhí)行內(nèi)部控制測(cè)試時(shí)，可能采用的審計(jì)程序包括內(nèi)部控制調(diào)查、內(nèi)部控制訪談、內(nèi)部控制文件審查和內(nèi)部控制觀察。3.答案：ABCD解析思路：審計(jì)師的職業(yè)道德包括誠信、獨(dú)立、謹(jǐn)慎和專業(yè)勝任能力，這些都是審計(jì)師必須遵守的基本原則。4.答案：ABCD解析思路：審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、公允性、完整性和合規(guī)性，這些都是審計(jì)師的主要關(guān)注點(diǎn)。5.答案：ABCD解析思路：審計(jì)師的審計(jì)證據(jù)包括內(nèi)部控制文件、會(huì)計(jì)憑證、財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)師的專業(yè)判斷，這些都是審計(jì)師進(jìn)行審計(jì)工作所依賴的證據(jù)。三、簡答題1.答案：內(nèi)部控制與審計(jì)的關(guān)系在于，內(nèi)部控制是審計(jì)的基礎(chǔ)，審計(jì)是對(duì)內(nèi)部控制的檢驗(yàn)。內(nèi)部控制旨在確保企業(yè)運(yùn)營的效率和效果，以及財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。審計(jì)師通過審查內(nèi)部控制的有效性，評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和公允性。2.答案：審計(jì)師在內(nèi)部控制測(cè)試中識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的步驟包括了解內(nèi)部控制環(huán)境、識(shí)別關(guān)鍵控制點(diǎn)、評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)施控制測(cè)試。通過這些步驟，審計(jì)師可以全面了解企業(yè)的內(nèi)部控制狀況，識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并采取相應(yīng)的審計(jì)程序來評(píng)估和控制這些風(fēng)險(xiǎn)。四、論述題1.答案：審計(jì)師在內(nèi)部控制測(cè)試中識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的步驟如下：（1）了解內(nèi)部控制環(huán)境：審計(jì)師需要通過訪談、觀察和文件審查等方式，了解企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、管理風(fēng)格、企業(yè)文化等。（2）識(shí)別關(guān)鍵控制點(diǎn)：審計(jì)師應(yīng)識(shí)別企業(yè)內(nèi)部控制中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，即可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。（3）評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)：審計(jì)師應(yīng)評(píng)估關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制風(fēng)險(xiǎn)，包括控制設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和控制運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。（4）實(shí)施控制測(cè)試：審計(jì)師對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行控制測(cè)試，以驗(yàn)證控制措施是否得到有效執(zhí)行。五、案例分析題1.答案：審計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷后，應(yīng)采取以