貴州稅費管理辦法一、總則（一）目的本辦法旨在加強貴州地區(qū)稅費管理，規(guī)范稅費征收、繳納及相關(guān)管理活動，保障國家稅收收入，維護納稅人合法權(quán)益，促進經(jīng)濟社會健康發(fā)展。（二）適用范圍本辦法適用于貴州省行政區(qū)域內(nèi)各類稅費的征收管理，包括但不限于企業(yè)所得稅、增值稅、消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加、印花稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車船稅等各類稅費。（三）基本原則1.依法征收原則嚴格按照國家稅收法律法規(guī)和貴州省相關(guān)規(guī)定進行稅費征收管理，確保稅費征納活動合法合規(guī)。2.公平公正原則對待所有納稅人一視同仁，不偏不倚，營造公平競爭的市場環(huán)境，保障納稅人平等的稅收待遇。3.高效便民原則優(yōu)化稅費征管流程，提高征管效率，為納稅人提供便捷、高效的納稅服務(wù)，降低納稅成本。4.風險管理原則運用風險管理理念，對稅費征管過程中的風險進行識別、評估和應(yīng)對，提高征管質(zhì)量和效率，防范稅收流失風險。二、稅務(wù)登記與申報（一）稅務(wù)登記1.設(shè)立登記企業(yè)、個體工商戶及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營的單位和個人，應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自收到申報之日起30日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。2.變更登記納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當自工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。3.注銷登記納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記；按規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當自有關(guān)機關(guān)批準或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。（二）納稅申報1.申報期限納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報。一般情況下，增值稅、消費稅等按月申報的稅種，應(yīng)在次月15日內(nèi)申報繳納；企業(yè)所得稅按季預(yù)繳，年度終了后5個月內(nèi)匯算清繳。2.申報方式納稅人可以通過上門申報、網(wǎng)上申報、郵寄申報等方式進行納稅申報。稅務(wù)機關(guān)鼓勵納稅人采用網(wǎng)上申報等便捷方式，提高申報效率。3.申報資料納稅人辦理納稅申報時，應(yīng)當如實填寫納稅申報表，并根據(jù)不同情況相應(yīng)報送下列有關(guān)證件、資料：財務(wù)會計報表及其說明材料；與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證；稅控裝置的電子報稅資料；外出經(jīng)營活動稅收管理證明和異地完稅憑證；境內(nèi)或者境外公證機構(gòu)出具的有關(guān)證明文件；稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應(yīng)當報送的其他有關(guān)證件、資料。三、稅費征收管理（一）稅款征收方式1.查賬征收適用于財務(wù)會計制度健全，能夠如實核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營情況，并能正確計算應(yīng)納稅款和如實履行納稅義務(wù)的納稅人。2.查定征收適用于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會計賬冊不健全，但能控制原材料或進銷貨的小型廠礦和作坊。3.查驗征收適用于納稅人財務(wù)制度不健全，生產(chǎn)經(jīng)營不固定，零星分散、流動性大的稅源。4.定期定額征收適用于經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認定和縣以上稅務(wù)機關(guān)（含縣級）批準的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標準的個體工商戶（包括個人獨資企業(yè)）。（二）稅款繳納1.納稅人應(yīng)當按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。2.納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。3.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。（三）稅收減免管理1.減免稅類型包括法定減免、特定減免和臨時減免。法定減免是指由稅收法律、法規(guī)規(guī)定的減免稅項目；特定減免是指根據(jù)社會經(jīng)濟情況發(fā)展變化和發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用的需要，國務(wù)院對特定地區(qū)、特定行業(yè)、特定企業(yè)、特定用途的貨物或勞務(wù)給予的減免稅；臨時減免是指因特殊情況，經(jīng)國務(wù)院批準實施的減免稅。2.減免稅申請與審批納稅人享受減免稅，應(yīng)當按照規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，并報送相關(guān)資料。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當對納稅人提供的資料進行審核，符合減免稅條件的，予以批準；不符合減免稅條件的，不予批準，并書面告知納稅人理由。3.減免稅后續(xù)管理稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當對享受減免稅的納稅人進行跟蹤管理，了解其生產(chǎn)經(jīng)營情況，核實減免稅條件的變化情況。對不再符合減免稅條件的，應(yīng)當及時停止減免稅，并依法追繳已減免的稅款。四、稅務(wù)檢查（一）檢查權(quán)限1.稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行下列稅務(wù)檢查：檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料，檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料；到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營情況；責成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料；詢問納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問題和情況；到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢查納稅人托運、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料；經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機構(gòu)的存款賬戶。稅務(wù)機關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。2.稅務(wù)機關(guān)對從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以前納稅期的納稅情況依法進行稅務(wù)檢查時，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，可以按照本法規(guī)定的批準權(quán)限采取稅收保全措施或者強制執(zhí)行措施。（二）檢查程序1.稅務(wù)機關(guān)實施稅務(wù)檢查，應(yīng)當出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書，并有責任為被檢查人保守秘密；未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，被檢查人有權(quán)拒絕檢查。2.稅務(wù)機關(guān)檢查人員在檢查過程中，應(yīng)當如實記錄檢查情況和發(fā)現(xiàn)的問題，并制作稅務(wù)檢查工作底稿。3.稅務(wù)機關(guān)對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當依法進行處理。需要補征稅款、加收滯納金的，應(yīng)當及時下達稅務(wù)處理決定書；需要給予行政處罰的，應(yīng)當下達稅務(wù)行政處罰決定書。（三）納稅人權(quán)利與義務(wù)1.納稅人在接受稅務(wù)檢查時，享有以下權(quán)利：知情權(quán)，有權(quán)了解稅務(wù)檢查的內(nèi)容、依據(jù)、程序等；保密權(quán)，要求稅務(wù)機關(guān)為其商業(yè)秘密和個人隱私保密；陳述申辯權(quán)，對稅務(wù)機關(guān)作出的決定有陳述、申辯的權(quán)利；申請行政復(fù)議和提起行政訴訟權(quán)，對稅務(wù)機關(guān)的處理決定不服的，可以依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟。2.納稅人在接受稅務(wù)檢查時，應(yīng)當履行以下義務(wù)：如實提供有關(guān)資料及證明材料；配合稅務(wù)機關(guān)的檢查工作，不得拒絕、阻撓稅務(wù)機關(guān)依法進行檢查。五、發(fā)票管理（一）發(fā)票領(lǐng)購1.依法辦理稅務(wù)登記的單位和個人，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后，向主管稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票。2.申請領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人應(yīng)當提出購票申請，提供經(jīng)辦人身份證明、稅務(wù)登記證件或者其他有關(guān)證明，以及財務(wù)印章或者發(fā)票專用章的印模，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿。3.領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人憑發(fā)票領(lǐng)購簿核準的種類、數(shù)量以及購票方式，向主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)購發(fā)票。（二）發(fā)票開具1.銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。2.開具發(fā)票應(yīng)當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。3.任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。（三）發(fā)票取得與保管1.所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應(yīng)當向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。2.不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。3.開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當保存五年。保存期滿，報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗后銷毀。（四）發(fā)票繳銷與驗舊1.開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當在辦理變更或者注銷稅務(wù)登記的同時，辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購簿的變更、繳銷手續(xù)。2.使用發(fā)票的單位和個人應(yīng)當按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定，定期將已開具的發(fā)票存根聯(lián)報稅務(wù)機關(guān)查驗。稅務(wù)機關(guān)對已開具發(fā)票存根聯(lián)進行查驗后，對符合規(guī)定的，予以驗舊；對不符合規(guī)定的，進行處理。六、法律責任（一）納稅人、扣繳義務(wù)人違法責任1.納稅人未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。2.納稅人未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。3.納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。4.納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。5.扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。（二）稅務(wù)機關(guān)及其工作人員違法責任1.稅務(wù)機關(guān)及其工作人員違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收的開征、停征或者減稅、免稅、退稅、補稅以及其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定的，除依照本法規(guī)定撤銷其擅自作出的決定外，補征應(yīng)征未征稅款，退還不應(yīng)征收而征收的稅款，并由上級機關(guān)追究直接負責的主管人員和其他直接責任人員的行政責任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。2.稅務(wù)人員利用職務(wù)上的便利，收受或者