終端成本管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)公司終端成本管理，規(guī)范成本核算與控制流程，提高公司經(jīng)濟(jì)效益，確保公司在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中保持優(yōu)勢(shì)，特制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司所有涉及終端產(chǎn)品或服務(wù)的部門(mén)及業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括但不限于產(chǎn)品研發(fā)、生產(chǎn)制造、銷售推廣、售后服務(wù)等環(huán)節(jié)。（三）基本原則1.成本效益原則在進(jìn)行終端成本管理時(shí)，應(yīng)充分考慮成本投入與效益產(chǎn)出的關(guān)系，確保每一項(xiàng)成本支出都能為公司帶來(lái)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)效益。2.全面性原則終端成本管理涵蓋公司終端業(yè)務(wù)的全過(guò)程，包括從產(chǎn)品或服務(wù)的構(gòu)思、設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、銷售到售后的各個(gè)環(huán)節(jié)，確保成本管理無(wú)死角。3.動(dòng)態(tài)管理原則根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境、公司戰(zhàn)略及業(yè)務(wù)發(fā)展的變化，及時(shí)調(diào)整成本管理策略和方法，使成本管理始終適應(yīng)公司運(yùn)營(yíng)的實(shí)際情況。4.責(zé)任明確原則明確各部門(mén)及崗位在終端成本管理中的職責(zé)和權(quán)限，將成本管理責(zé)任落實(shí)到具體的部門(mén)和個(gè)人，確保成本管理工作的有效執(zhí)行。二、成本管理職責(zé)分工（一）財(cái)務(wù)部門(mén)1.負(fù)責(zé)制定和完善終端成本核算制度與流程，準(zhǔn)確核算終端產(chǎn)品或服務(wù)的成本。2.定期收集、分析和報(bào)告終端成本數(shù)據(jù)，為公司管理層提供成本決策支持。3.參與公司終端成本預(yù)算的編制、審核和控制工作，監(jiān)督成本預(yù)算的執(zhí)行情況。4.對(duì)公司終端成本管理工作進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督，確保成本管理工作符合相關(guān)法律法規(guī)和公司制度的要求。（二）研發(fā)部門(mén)1.在產(chǎn)品研發(fā)過(guò)程中，充分考慮成本因素，優(yōu)化產(chǎn)品設(shè)計(jì)，降低產(chǎn)品研發(fā)成本。2.與其他部門(mén)協(xié)作，共同制定產(chǎn)品成本目標(biāo)，并將成本控制要求貫穿于產(chǎn)品研發(fā)的全過(guò)程。3.負(fù)責(zé)評(píng)估新產(chǎn)品研發(fā)項(xiàng)目的成本效益，為公司新產(chǎn)品研發(fā)決策提供成本依據(jù)。（三）生產(chǎn)部門(mén)1.按照生產(chǎn)計(jì)劃組織生產(chǎn)，確保生產(chǎn)過(guò)程的高效、穩(wěn)定運(yùn)行，降低生產(chǎn)成本。2.加強(qiáng)生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)管理，控制生產(chǎn)過(guò)程中的物料消耗、能源消耗和人工成本，提高生產(chǎn)效率。3.負(fù)責(zé)生產(chǎn)設(shè)備的維護(hù)和管理，確保設(shè)備正常運(yùn)行，降低設(shè)備維修成本。4.定期對(duì)生產(chǎn)過(guò)程中的成本數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和分析，查找成本控制的薄弱環(huán)節(jié)，并采取有效措施加以改進(jìn)。（四）采購(gòu)部門(mén)1.建立健全供應(yīng)商評(píng)估和選擇機(jī)制，通過(guò)招標(biāo)、詢價(jià)等方式，選擇優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商，確保采購(gòu)物資的質(zhì)量和價(jià)格合理。2.與供應(yīng)商進(jìn)行談判，爭(zhēng)取有利的采購(gòu)價(jià)格、付款條件和交貨期，降低采購(gòu)成本。3.加強(qiáng)采購(gòu)過(guò)程的管理，嚴(yán)格控制采購(gòu)費(fèi)用，確保采購(gòu)業(yè)務(wù)的合規(guī)性。4.定期對(duì)采購(gòu)成本進(jìn)行分析和評(píng)估，總結(jié)采購(gòu)成本控制的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，不斷優(yōu)化采購(gòu)策略。（五）銷售部門(mén)1.制定合理的銷售價(jià)格策略，在考慮市場(chǎng)需求、競(jìng)爭(zhēng)狀況和成本因素的基礎(chǔ)上，確保產(chǎn)品或服務(wù)的銷售價(jià)格具有市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，同時(shí)保證公司的利潤(rùn)目標(biāo)。2.負(fù)責(zé)市場(chǎng)調(diào)研，了解市場(chǎng)價(jià)格動(dòng)態(tài)和客戶需求，為公司產(chǎn)品或服務(wù)的定價(jià)提供參考依據(jù)。3.控制銷售費(fèi)用，合理安排銷售渠道和促銷活動(dòng)，提高銷售費(fèi)用的使用效率，降低銷售成本。（六）售后服務(wù)部門(mén)1.建立完善的售后服務(wù)體系，及時(shí)處理客戶反饋的問(wèn)題，提高客戶滿意度。2.控制售后服務(wù)成本，合理安排售后服務(wù)人員和資源，降低售后服務(wù)過(guò)程中的物料消耗、人工成本和維修成本。3.對(duì)售后服務(wù)成本進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和分析，總結(jié)售后服務(wù)成本控制的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，不斷優(yōu)化售后服務(wù)流程和成本管理措施。三、終端成本核算（一）成本核算對(duì)象終端成本核算以公司生產(chǎn)的終端產(chǎn)品或提供的終端服務(wù)為對(duì)象，按照產(chǎn)品品種、服務(wù)項(xiàng)目等進(jìn)行明細(xì)核算。（二）成本核算方法根據(jù)公司的生產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求，采用適合的成本核算方法，如品種法、分批法、分步法等。對(duì)于能夠直接計(jì)入產(chǎn)品或服務(wù)成本的費(fèi)用，直接計(jì)入相應(yīng)的成本核算對(duì)象；對(duì)于不能直接計(jì)入的間接費(fèi)用，按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入各成本核算對(duì)象。（三）成本項(xiàng)目構(gòu)成1.直接材料成本指構(gòu)成終端產(chǎn)品實(shí)體的原材料、輔助材料、零部件等的采購(gòu)成本，以及產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中直接消耗的燃料、動(dòng)力等費(fèi)用。2.直接人工成本指直接從事終端產(chǎn)品生產(chǎn)或服務(wù)提供的員工的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等薪酬費(fèi)用，以及按照規(guī)定計(jì)提的職工福利費(fèi)。3.制造費(fèi)用指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括生產(chǎn)車間管理人員的工資、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等。4.銷售費(fèi)用指企業(yè)在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括廣告費(fèi)、促銷費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)、銷售人員薪酬等。5.管理費(fèi)用指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括管理人員薪酬、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、折舊費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)等。6.財(cái)務(wù)費(fèi)用指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。（四）成本核算流程1.費(fèi)用歸集各部門(mén)按照成本核算的要求，對(duì)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行分類歸集，分別計(jì)入相應(yīng)的成本項(xiàng)目。2.成本分配對(duì)于間接費(fèi)用，按照預(yù)先確定的分配標(biāo)準(zhǔn)，如生產(chǎn)工時(shí)、機(jī)器工時(shí)、產(chǎn)量等，分配計(jì)入各成本核算對(duì)象。3.成本計(jì)算根據(jù)成本核算方法和分配結(jié)果，計(jì)算各終端產(chǎn)品或服務(wù)的總成本和單位成本。4.成本報(bào)表編制財(cái)務(wù)部門(mén)定期編制成本報(bào)表，如產(chǎn)品成本計(jì)算表、成本分析表等，反映公司終端成本的構(gòu)成、變動(dòng)情況及成本控制效果。四、終端成本預(yù)算（一）預(yù)算編制原則1.以銷定產(chǎn)原則根據(jù)市場(chǎng)銷售預(yù)測(cè)，結(jié)合公司的生產(chǎn)能力和庫(kù)存情況，確定合理的生產(chǎn)計(jì)劃，以此為基礎(chǔ)編制成本預(yù)算。2.零基預(yù)算原則在編制成本預(yù)算時(shí)，不考慮以往的成本費(fèi)用水平，一切從實(shí)際需要出發(fā)，對(duì)各項(xiàng)成本費(fèi)用進(jìn)行重新評(píng)估和核定。3.彈性預(yù)算原則考慮到市場(chǎng)環(huán)境和公司業(yè)務(wù)的不確定性，成本預(yù)算應(yīng)具有一定的彈性，能夠根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整。（二）預(yù)算編制流程1.目標(biāo)下達(dá)公司管理層根據(jù)公司戰(zhàn)略目標(biāo)和年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，下達(dá)終端成本預(yù)算編制的目標(biāo)和要求。2.部門(mén)編制各相關(guān)部門(mén)按照預(yù)算編制原則和要求，結(jié)合本部門(mén)的業(yè)務(wù)情況，編制本部門(mén)的成本預(yù)算草案。3.匯總審核財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)各部門(mén)上報(bào)的成本預(yù)算草案進(jìn)行匯總，并組織相關(guān)部門(mén)進(jìn)行審核，對(duì)不合理的預(yù)算項(xiàng)目提出修改意見(jiàn)。4.調(diào)整平衡各部門(mén)根據(jù)審核意見(jiàn)對(duì)本部門(mén)的成本預(yù)算草案進(jìn)行調(diào)整，財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行綜合平衡，形成公司終端成本預(yù)算初稿。5.審批下達(dá)公司終端成本預(yù)算初稿報(bào)經(jīng)公司管理層審批后，正式下達(dá)各部門(mén)執(zhí)行。（三）預(yù)算執(zhí)行與控制1.各部門(mén)嚴(yán)格按照下達(dá)的成本預(yù)算組織實(shí)施，確保預(yù)算指標(biāo)的完成。2.財(cái)務(wù)部門(mén)建立成本預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制，定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的偏差，并采取有效措施進(jìn)行糾正。3.對(duì)于預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中因市場(chǎng)環(huán)境、政策法規(guī)等因素發(fā)生重大變化，導(dǎo)致原預(yù)算無(wú)法執(zhí)行的，相關(guān)部門(mén)應(yīng)及時(shí)提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，經(jīng)公司管理層審批后進(jìn)行調(diào)整。五、終端成本控制措施（一）采購(gòu)成本控制1.優(yōu)化采購(gòu)流程，加強(qiáng)采購(gòu)計(jì)劃管理，根據(jù)生產(chǎn)需求和庫(kù)存情況，合理安排采購(gòu)時(shí)間和數(shù)量，避免盲目采購(gòu)。2.建立供應(yīng)商評(píng)價(jià)體系，定期對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行評(píng)估和考核，選擇優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商，與供應(yīng)商建立長(zhǎng)期穩(wěn)定的合作關(guān)系，爭(zhēng)取更有利的采購(gòu)價(jià)格和付款條件。3.加強(qiáng)采購(gòu)談判技巧，通過(guò)與供應(yīng)商進(jìn)行充分的溝通和協(xié)商，爭(zhēng)取降低采購(gòu)價(jià)格，同時(shí)要求供應(yīng)商提供優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品和服務(wù)。4.推行集中采購(gòu)制度，對(duì)公司通用的物資進(jìn)行集中采購(gòu)，發(fā)揮規(guī)模采購(gòu)優(yōu)勢(shì)，降低采購(gòu)成本。（二）生產(chǎn)成本控制1.優(yōu)化生產(chǎn)流程，提高生產(chǎn)自動(dòng)化水平，減少人工干預(yù)，提高生產(chǎn)效率，降低人工成本。2.加強(qiáng)生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)管理，嚴(yán)格控制物料消耗，實(shí)行限額領(lǐng)料制度，對(duì)物料的領(lǐng)用進(jìn)行嚴(yán)格審批和監(jiān)控，避免浪費(fèi)。3.合理安排生產(chǎn)計(jì)劃，均衡生產(chǎn)，避免設(shè)備閑置和過(guò)度生產(chǎn)，降低設(shè)備折舊、能源消耗等成本。4.加強(qiáng)生產(chǎn)設(shè)備的維護(hù)和保養(yǎng)，確保設(shè)備正常運(yùn)行，提高設(shè)備利用率，降低設(shè)備維修成本。（三）銷售成本控制1.制定合理的銷售策略，優(yōu)化銷售渠道，提高銷售效率，降低銷售費(fèi)用。2.加強(qiáng)市場(chǎng)調(diào)研，了解市場(chǎng)需求和競(jìng)爭(zhēng)狀況，合理制定銷售價(jià)格，避免盲目降價(jià)或高價(jià)銷售，確保產(chǎn)品或服務(wù)的銷售價(jià)格具有市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，同時(shí)保證公司的利潤(rùn)目標(biāo)。3.控制促銷活動(dòng)成本，根據(jù)市場(chǎng)情況和銷售目標(biāo)，合理安排促銷活動(dòng)，選擇合適的促銷方式和時(shí)機(jī)，提高促銷活動(dòng)的效果，降低促銷費(fèi)用。（四）管理成本控制1.精簡(jiǎn)管理機(jī)構(gòu)，合理設(shè)置崗位，明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限，避免職能重疊和人員冗余，降低管理費(fèi)用。2.加強(qiáng)辦公費(fèi)用管理，嚴(yán)格控制辦公用品、水電費(fèi)、差旅費(fèi)等費(fèi)用支出，推行節(jié)約型辦公，降低辦公成本。3.加強(qiáng)業(yè)務(wù)招待費(fèi)管理，嚴(yán)格執(zhí)行公司的業(yè)務(wù)招待費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，控制業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，杜絕鋪張浪費(fèi)。4.提高管理效率，運(yùn)用信息化手段優(yōu)化管理流程，減少不必要的審批環(huán)節(jié)和文件流轉(zhuǎn)，降低管理成本。六、終端成本分析與考核（一）成本分析1.定期開(kāi)展終端成本分析工作，財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)同各相關(guān)部門(mén)對(duì)公司終端成本的構(gòu)成、變動(dòng)情況及成本控制效果進(jìn)行深入分析。2.成本分析方法包括比較分析法、比率分析法、因素分析法等，通過(guò)對(duì)不同時(shí)期、不同產(chǎn)品、不同部門(mén)的成本數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析，找出成本變動(dòng)的原因和影響因素。3.根據(jù)成本分析結(jié)果，總結(jié)成本管理經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，提出改進(jìn)措施和建議，為公司管理層提供決策支持，不斷優(yōu)化公司成本管理工作。（二）成本考核1.建立終端成本考核制度，明確成本考核的指標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)和方法，對(duì)各部門(mén)及相關(guān)人員的成本管理工作進(jìn)行考核評(píng)價(jià)。