經(jīng)營核算管理辦法一、總則（一）目的本辦法旨在規(guī)范公司經(jīng)營核算管理工作，加強成本控制，提高經(jīng)濟效益，確保公司各項經(jīng)營活動的順利開展，為公司決策提供準(zhǔn)確、可靠的財務(wù)信息支持。（二）適用范圍本辦法適用于公司及所屬各部門、子公司的經(jīng)營核算管理工作。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，確保經(jīng)營核算工作合法合規(guī)。2.準(zhǔn)確性原則：如實反映公司經(jīng)營活動的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、完整。3.及時性原則：及時收集、整理、核算和分析經(jīng)營數(shù)據(jù)，為公司決策提供及時有效的信息。4.全面性原則：涵蓋公司經(jīng)營活動的全過程，包括采購、生產(chǎn)、銷售、管理等各個環(huán)節(jié)。5.效益性原則：通過合理的成本控制和資源配置，提高公司經(jīng)濟效益。二、經(jīng)營核算管理體系（一）組織架構(gòu)1.公司設(shè)立經(jīng)營核算管理委員會，由公司總經(jīng)理擔(dān)任主任，財務(wù)總監(jiān)擔(dān)任副主任，各相關(guān)部門負(fù)責(zé)人為成員。經(jīng)營核算管理委員會負(fù)責(zé)審議公司經(jīng)營核算管理的重大政策、制度和方案，協(xié)調(diào)解決經(jīng)營核算管理工作中的重大問題。2.財務(wù)部門作為經(jīng)營核算管理的牽頭部門，負(fù)責(zé)制定和完善經(jīng)營核算管理制度，組織實施日常核算工作，編制財務(wù)報表和經(jīng)營分析報告，為公司決策提供財務(wù)支持。3.各業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)提供本部門的經(jīng)營數(shù)據(jù)和相關(guān)資料，配合財務(wù)部門開展經(jīng)營核算工作，對本部門的成本費用進(jìn)行控制和管理。（二）職責(zé)分工1.經(jīng)營核算管理委員會職責(zé)審議公司經(jīng)營核算管理的重大政策、制度和方案。協(xié)調(diào)解決經(jīng)營核算管理工作中的重大問題。監(jiān)督經(jīng)營核算管理工作的執(zhí)行情況。2.財務(wù)部門職責(zé)制定和完善經(jīng)營核算管理制度。組織實施日常核算工作，包括賬務(wù)處理、報表編制等。開展成本核算與分析，提出成本控制建議。編制經(jīng)營分析報告，為公司決策提供財務(wù)支持。負(fù)責(zé)與外部審計機構(gòu)的溝通協(xié)調(diào)，配合完成審計工作。3.各業(yè)務(wù)部門職責(zé)提供本部門的經(jīng)營數(shù)據(jù)和相關(guān)資料，確保數(shù)據(jù)真實、準(zhǔn)確、完整。配合財務(wù)部門開展成本核算與分析工作，提出本部門成本控制措施。對本部門的成本費用進(jìn)行控制和管理，確保各項費用支出符合預(yù)算和公司規(guī)定。三、經(jīng)營核算流程（一）收入核算1.銷售部門負(fù)責(zé)簽訂銷售合同，并及時將合同信息傳遞給財務(wù)部門。2.財務(wù)部門根據(jù)銷售合同和實際發(fā)貨情況，確認(rèn)銷售收入。銷售收入的確認(rèn)應(yīng)符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定。3.對于分期收款銷售業(yè)務(wù)，財務(wù)部門應(yīng)按照合同約定的收款日期和金額確認(rèn)收入。4.銷售折扣、折讓和退回的處理應(yīng)符合相關(guān)規(guī)定，財務(wù)部門應(yīng)及時調(diào)整銷售收入。（二）成本核算1.采購成本核算采購部門負(fù)責(zé)采購物資的詢價、比價、采購合同簽訂等工作，并及時將采購發(fā)票、入庫單等資料傳遞給財務(wù)部門。財務(wù)部門根據(jù)采購發(fā)票和入庫單，核算采購成本。采購成本包括物資采購價格、運輸費、裝卸費、保險費等相關(guān)費用。對于采購過程中的退貨、換貨等情況，財務(wù)部門應(yīng)及時調(diào)整采購成本。2.生產(chǎn)成本核算生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)制定生產(chǎn)計劃、組織生產(chǎn)、統(tǒng)計生產(chǎn)數(shù)據(jù)等工作，并及時將生產(chǎn)數(shù)據(jù)傳遞給財務(wù)部門。財務(wù)部門根據(jù)生產(chǎn)數(shù)據(jù)和成本核算方法，核算生產(chǎn)成本。生產(chǎn)成本包括直接材料、直接人工、制造費用等。制造費用的分配應(yīng)按照合理的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，如生產(chǎn)工時、機器工時等。3.銷售成本核算財務(wù)部門根據(jù)銷售出庫單和庫存商品成本，核算銷售成本。銷售成本的計算方法應(yīng)保持一致，如加權(quán)平均法、先進(jìn)先出法等。對于銷售退回的商品，財務(wù)部門應(yīng)及時沖減銷售成本。（三）費用核算1.各部門應(yīng)按照公司規(guī)定的費用報銷流程，及時報銷各項費用。費用報銷應(yīng)提供真實、合法、有效的發(fā)票和相關(guān)審批文件。2.財務(wù)部門對報銷的費用進(jìn)行審核，審核通過后進(jìn)行賬務(wù)處理。費用核算應(yīng)按照費用的性質(zhì)和用途進(jìn)行分類，如管理費用、銷售費用、財務(wù)費用等。3.對于固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷等費用，財務(wù)部門應(yīng)按照公司規(guī)定的折舊政策和攤銷方法進(jìn)行計算和核算。（四）財務(wù)報表編制1.財務(wù)部門應(yīng)按照國家財務(wù)法規(guī)和會計準(zhǔn)則的要求，定期編制財務(wù)報表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。2.財務(wù)報表的數(shù)據(jù)應(yīng)來源于日常經(jīng)營核算數(shù)據(jù)，確保數(shù)據(jù)真實、準(zhǔn)確、完整。3.財務(wù)報表編制完成后，應(yīng)進(jìn)行審核和分析，確保報表質(zhì)量。審核內(nèi)容包括報表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、勾稽關(guān)系的正確性等。（五）經(jīng)營分析1.財務(wù)部門應(yīng)定期開展經(jīng)營分析工作，對公司的經(jīng)營狀況進(jìn)行全面、深入的分析。經(jīng)營分析報告應(yīng)包括公司經(jīng)營業(yè)績、財務(wù)狀況、成本費用、市場情況等方面的內(nèi)容。2.經(jīng)營分析應(yīng)采用科學(xué)的分析方法，如比較分析法、比率分析法、趨勢分析法等，對公司經(jīng)營數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和評價。3.經(jīng)營分析報告應(yīng)提出存在的問題和改進(jìn)建議，為公司決策提供參考依據(jù)。四、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.公司應(yīng)建立年度預(yù)算編制制度，各部門應(yīng)根據(jù)公司戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營計劃，編制本部門的年度預(yù)算。2.預(yù)算編制應(yīng)遵循“自上而下、自下而上、上下結(jié)合”的原則，由公司經(jīng)營核算管理委員會下達(dá)預(yù)算編制指導(dǎo)意見，各部門根據(jù)指導(dǎo)意見編制本部門預(yù)算草案，經(jīng)財務(wù)部門匯總審核后，報經(jīng)營核算管理委員會審議批準(zhǔn)。3.預(yù)算編制應(yīng)包括收入預(yù)算、成本預(yù)算、費用預(yù)算、資本預(yù)算等內(nèi)容，確保預(yù)算的全面性和準(zhǔn)確性。（二）預(yù)算執(zhí)行與控制1.各部門應(yīng)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行，確保各項經(jīng)營活動在預(yù)算范圍內(nèi)進(jìn)行。2.財務(wù)部門應(yīng)建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機制，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤分析，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中的偏差，并采取有效措施進(jìn)行調(diào)整。3.對于預(yù)算執(zhí)行過程中的重大調(diào)整事項，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。（三）預(yù)算考核1.公司應(yīng)建立預(yù)算考核制度，對各部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評價。2.預(yù)算考核指標(biāo)應(yīng)包括預(yù)算完成率、成本費用控制率、利潤增長率等，確?？己酥笜?biāo)的科學(xué)性和合理性。3.預(yù)算考核結(jié)果應(yīng)與各部門的績效掛鉤，對預(yù)算執(zhí)行情況良好的部門給予獎勵，對預(yù)算執(zhí)行不力的部門進(jìn)行處罰。五、成本控制（一）成本控制目標(biāo)1.公司應(yīng)根據(jù)經(jīng)營目標(biāo)和市場情況，制定合理的成本控制目標(biāo)。成本控制目標(biāo)應(yīng)明確、具體、可衡量，并分解到各部門和各產(chǎn)品。2.成本控制目標(biāo)應(yīng)隨著公司經(jīng)營環(huán)境的變化和管理要求的提高，適時進(jìn)行調(diào)整和完善。（二）成本控制措施1.采購成本控制建立供應(yīng)商評估和選擇機制，通過招標(biāo)、詢價、談判等方式，選擇優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商，降低采購價格。加強采購合同管理，明確采購條款和價格，確保采購成本的合理性。優(yōu)化采購計劃，合理安排采購時間和數(shù)量，降低庫存成本。2.生產(chǎn)成本控制加強生產(chǎn)過程管理，優(yōu)化生產(chǎn)流程，提高生產(chǎn)效率，降低單位產(chǎn)品生產(chǎn)成本。嚴(yán)格控制生產(chǎn)物資消耗，制定合理的物資消耗定額，加強物資領(lǐng)用管理。加強設(shè)備維護(hù)和管理，提高設(shè)備利用率，降低設(shè)備維修成本。3.費用控制建立費用審批制度，嚴(yán)格控制各項費用支出，確保費用支出符合預(yù)算和公司規(guī)定。加強費用分析和監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)費用異常情況，并采取有效措施進(jìn)行調(diào)整。推行成本節(jié)約獎勵制度，鼓勵員工積極參與成本控制工作。（三）成本分析與改進(jìn)1.定期開展成本分析工作，對成本構(gòu)成、成本變動趨勢、成本控制效果等進(jìn)行分析，找出成本管理中的薄弱環(huán)節(jié)和存在的問題。2.根據(jù)成本分析結(jié)果，制定針對性的改進(jìn)措施，不斷優(yōu)化成本管理流程和方法，提高成本管理水平。3.建立成本控制效果評估機制，對成本控制措施的實施效果進(jìn)行評估，及時總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，為成本控制工作提供參考。六、財務(wù)風(fēng)險管理（一）風(fēng)險識別與評估1.財務(wù)部門應(yīng)定期對公司面臨的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行識別和評估，包括市場風(fēng)險、信用風(fēng)險、流動性風(fēng)險、匯率風(fēng)險等。2.風(fēng)險識別和評估應(yīng)采用科學(xué)的方法，如風(fēng)險矩陣、敏感性分析等，對風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響程度進(jìn)行評估。（二）風(fēng)險應(yīng)對措施1.根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，制定相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對措施，包括風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險降低、風(fēng)險轉(zhuǎn)移、風(fēng)險承受等。2.對于市場風(fēng)險，可通過多元化投資、套期保值等方式進(jìn)行應(yīng)對；對于信用風(fēng)險，可加強客戶信用管理、完善信用評估體系等方式進(jìn)行應(yīng)對；對于流動性風(fēng)險，可優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)、加強資金管理等方式進(jìn)行應(yīng)對；對于匯率風(fēng)險，可采用外匯衍生品等方式進(jìn)行應(yīng)對。（三）風(fēng)險監(jiān)控與預(yù)警1.建立財務(wù)風(fēng)險監(jiān)控機制，對風(fēng)險應(yīng)對措施的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險變化情況。2.設(shè)定風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)，如資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率、速動比率等，當(dāng)指標(biāo)超過預(yù)警值時，及時發(fā)出預(yù)警信號，提醒公司采取相應(yīng)的措施進(jìn)行處理。七、信息化管理（一）經(jīng)營核算管理系統(tǒng)建設(shè)1.公司應(yīng)建立完善的經(jīng)營核算管理系統(tǒng)，實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)的集中管理和共享，提高經(jīng)營核算工作的效率和準(zhǔn)確性。2.經(jīng)營核算管理系統(tǒng)應(yīng)涵蓋財務(wù)核算、預(yù)算管理、成本控制、財務(wù)分析等功能模塊，滿足公司經(jīng)營核算管理的需要。（二）數(shù)據(jù)安全管理1.加強經(jīng)營核算管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)安全管理，建立數(shù)據(jù)備份和恢復(fù)機制，確保數(shù)據(jù)的安全性和完整性。2.設(shè)置不同的用戶權(quán)限，對系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行分級管理，防止數(shù)據(jù)泄露和非法訪問。3.定期對經(jīng)營核算管理系統(tǒng)進(jìn)行安全檢查和維護(hù)，及時發(fā)現(xiàn)和處理系統(tǒng)漏洞和安全隱患。（三）信息化培訓(xùn)1.組織開展經(jīng)營核算管理系統(tǒng)的培訓(xùn)工作，提高員工對系統(tǒng)的操作技能和應(yīng)用水平。2.定期舉辦信息化知識培訓(xùn)，增強員工的信息化意識和管理能力，推動公司經(jīng)營核算管理工作的信息化進(jìn)程。八、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部審計1.公司設(shè)立內(nèi)部審計部門，定期對公司經(jīng)營核算管理工作進(jìn)行內(nèi)部審計，檢查各項制度的執(zhí)行情況、財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性和準(zhǔn)確性、成本控制的效果等。2.內(nèi)部審計部門應(yīng)制定審計計劃，明確審計范圍、審計內(nèi)容和審計方法，確保審計工作的全面性和有效性。3.內(nèi)部審計部門應(yīng)及時出具審計報告，對審計發(fā)現(xiàn)的問題提出整改建議，并跟蹤整改情況，確保問題得到有效解決。（二）外部審計1.公司應(yīng)按照國家法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，聘請外部審計機構(gòu)對公司財務(wù)報表進(jìn)行審計，確保財務(wù)報表的真實性和合法性。2.積極配合外部