購銷核算管理辦法一、總則（一）目的本辦法旨在規(guī)范公司購銷業(yè)務的核算管理，確保財務數(shù)據(jù)的準確性、及時性和完整性，為公司的經(jīng)營決策提供可靠依據(jù)，加強公司內(nèi)部控制，防范財務風險，提高公司經(jīng)濟效益。（二）適用范圍本辦法適用于公司內(nèi)所有涉及購銷業(yè)務的部門和人員，包括采購部門、銷售部門、倉庫管理部門、財務部門等。（三）基本原則1.合法性原則：購銷核算管理應嚴格遵守國家相關法律法規(guī)和會計準則，確保公司的經(jīng)營活動合法合規(guī)。2.準確性原則：各項購銷業(yè)務的核算應準確反映經(jīng)濟業(yè)務的實質(zhì)，數(shù)據(jù)記錄真實、可靠，不得弄虛作假。3.及時性原則：及時進行購銷業(yè)務的核算和賬務處理，保證財務信息能夠及時傳遞，為公司決策提供及時有效的支持。4.明晰性原則：核算方法和流程應清晰明了，便于相關人員理解和操作，確保財務信息的透明度。5.內(nèi)部控制原則：建立健全購銷業(yè)務的內(nèi)部控制制度，加強各部門之間的相互監(jiān)督和制約，防范經(jīng)營風險和財務風險。二、采購核算管理（一）采購業(yè)務流程1.采購申請：各部門根據(jù)業(yè)務需要提出采購申請，詳細注明采購物資的名稱、規(guī)格、數(shù)量、預計采購時間等信息，并提交給采購部門。2.采購審批：采購部門對采購申請進行審核，核實需求的合理性和必要性，報相關領導審批。審批通過后，采購部門負責組織采購活動。3.供應商選擇：采購部門通過招標、詢價、談判等方式選擇合格的供應商，建立供應商檔案，記錄供應商的基本信息、聯(lián)系方式、報價情況等。4.采購合同簽訂：與選定的供應商簽訂采購合同，明確雙方的權利和義務，包括物資名稱、規(guī)格、數(shù)量、價格、交貨時間、交貨地點、付款方式等條款。5.采購訂單下達：采購部門根據(jù)采購合同編制采購訂單，發(fā)送給供應商，并跟蹤訂單執(zhí)行情況。6.物資驗收：物資到貨后，倉庫管理部門負責組織驗收。驗收人員應按照采購合同和相關標準對物資的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等進行檢驗，填寫驗收報告。如發(fā)現(xiàn)物資存在問題，應及時通知采購部門與供應商協(xié)商解決。7.采購發(fā)票處理：采購部門收到供應商開具的發(fā)票后，應及時審核發(fā)票的真實性、合法性和準確性，并將發(fā)票傳遞給財務部門。財務部門根據(jù)發(fā)票和驗收報告進行賬務處理。8.付款結算：財務部門按照采購合同約定的付款方式和時間，辦理付款手續(xù)。付款前，應對相關憑證進行審核，確保付款金額準確無誤。（二）采購核算方法1.采購成本核算采購成本包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于采購成本的費用。對于采購過程中發(fā)生的各項費用，能直接歸屬于某一采購物資的，應直接計入該物資的采購成本；不能直接歸屬于某一采購物資的，應按照合理的分配方法在不同采購物資之間進行分配。采購物資發(fā)生的退貨、折讓等情況，應及時調(diào)整采購成本。退貨時，沖減相應的采購成本；取得折讓時，沖減采購成本并沖減相應的進項稅額。2.賬務處理采購物資驗收入庫時，按照采購成本借記“原材料”、“庫存商品”等科目，按照可抵扣的增值稅進項稅額借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，按照應付或?qū)嶋H支付的金額貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目。采購過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費等費用，如取得合法有效的增值稅專用發(fā)票，其進項稅額可以抵扣的，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，按照實際支付的金額借記“原材料”、“庫存商品”等科目，貸記“銀行存款”等科目；如不能抵扣進項稅額的，直接計入采購成本。采購物資發(fā)生退貨時，做相反的會計分錄。取得供應商給予的折讓時，借記“應付賬款”等科目，貸記“原材料”、“庫存商品”等科目，同時貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目（如已抵扣進項稅額）。（三）采購核算的內(nèi)部控制1.崗位分離：采購申請、審批、采購、驗收、付款等崗位應相互分離，不得由同一人兼任，以防止舞弊行為的發(fā)生。2.采購審批控制：建立嚴格的采購審批制度，明確審批流程和審批權限，確保采購業(yè)務的合理性和必要性。未經(jīng)審批的采購申請不得執(zhí)行。3.供應商管理：加強對供應商的管理和評估，定期對供應商的供貨質(zhì)量、價格、交貨期等進行考核，建立供應商淘汰機制，確保選擇優(yōu)質(zhì)的供應商。4.采購合同管理：采購合同應明確雙方的權利和義務，條款清晰、準確。合同簽訂前應進行審核，確保合同符合法律法規(guī)和公司利益。合同簽訂后，應妥善保管合同副本，并跟蹤合同執(zhí)行情況。5.驗收控制：倉庫管理部門應嚴格按照驗收標準對采購物資進行驗收，確保物資的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等符合要求。驗收過程中發(fā)現(xiàn)的問題應及時記錄并反饋給采購部門和相關領導。6.發(fā)票審核：財務部門應加強對采購發(fā)票的審核，確保發(fā)票的真實性、合法性和準確性。審核內(nèi)容包括發(fā)票的開具日期、發(fā)票號碼、購買方信息、銷售方信息、貨物或應稅勞務名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、單價、金額、稅率、稅額等。對于不符合規(guī)定的發(fā)票，應及時要求供應商更換或補充。7.付款控制：建立嚴格的付款審批制度，明確付款流程和審批權限。付款前，應對采購合同、驗收報告、發(fā)票等相關憑證進行審核，確保付款金額準確無誤。財務部門應定期與供應商核對往來賬款，及時發(fā)現(xiàn)和解決賬款差異問題。三、銷售核算管理（一）銷售業(yè)務流程1.銷售訂單接收：銷售部門接收客戶的銷售訂單，詳細記錄訂單信息，包括客戶名稱、聯(lián)系方式、產(chǎn)品名稱、規(guī)格、數(shù)量、價格、交貨時間、交貨地點等。2.銷售訂單審核：銷售部門對銷售訂單進行審核，核實客戶的信用狀況和訂單的可行性。對于信用狀況不佳或訂單存在風險的，應報相關領導審批。審批通過后，銷售部門組織安排生產(chǎn)或發(fā)貨。3.發(fā)貨安排：倉庫管理部門根據(jù)銷售訂單安排發(fā)貨，填寫發(fā)貨單，注明發(fā)貨日期、發(fā)貨單號、產(chǎn)品名稱、規(guī)格、數(shù)量、客戶名稱、交貨地點等信息。發(fā)貨單應一式多聯(lián)，分別傳遞給銷售部門、財務部門等相關部門。4.銷售發(fā)票開具：財務部門根據(jù)發(fā)貨單和銷售合同開具銷售發(fā)票，發(fā)票內(nèi)容應與銷售訂單和發(fā)貨單一致。銷售發(fā)票開具后，應及時傳遞給客戶，并登記發(fā)票開具臺賬。5.銷售收入確認：財務部門按照會計準則的規(guī)定，在滿足收入確認條件時確認銷售收入。收入確認條件包括企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；企業(yè)既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的商品實施有效控制；收入的金額能夠可靠地計量；相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；相關的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。6.應收賬款管理：銷售部門負責應收賬款的催收工作，定期與客戶核對往來賬款，及時發(fā)現(xiàn)和解決賬款差異問題。財務部門應建立應收賬款臺賬，記錄應收賬款的發(fā)生、收回情況，對逾期賬款進行跟蹤管理，并按照規(guī)定計提壞賬準備。7.銷售退貨與折讓處理：客戶提出退貨或折讓要求時，銷售部門應審核退貨或折讓的原因和合理性，報相關領導審批。審批通過后，銷售部門通知倉庫管理部門辦理退貨手續(xù)，并開具紅字銷售發(fā)票。財務部門根據(jù)紅字銷售發(fā)票和退貨單進行賬務處理，沖減相應的銷售收入和應收賬款。（二）銷售核算方法1.銷售收入核算銷售收入按照企業(yè)與客戶簽訂的銷售合同或協(xié)議金額確定。如有現(xiàn)金折扣的，應按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入財務費用。對于銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售收入金額。銷售商品采用分期收款方式的，應按照合同約定的收款日期分期確認銷售收入。2.賬務處理確認銷售收入時，按照銷售金額借記“應收賬款”、“銀行存款”等科目，按照應繳納的增值稅銷項稅額貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目，按照確認的銷售收入貸記“主營業(yè)務收入”科目。結轉(zhuǎn)銷售成本時，按照銷售商品的實際成本借記“主營業(yè)務成本”科目，貸記“庫存商品”科目。發(fā)生現(xiàn)金折扣時，借記“財務費用”科目，貸記“應收賬款”科目。銷售商品發(fā)生退貨時，做相反的會計分錄。取得銷售折讓時，借記“主營業(yè)務收入”科目，貸記“應收賬款”科目，同時貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目（如已開具增值稅專用發(fā)票）。（三）銷售核算的內(nèi)部控制1.崗位分離：銷售訂單接收、審核、發(fā)貨、開票、收款等崗位應相互分離，不得由同一人兼任，以防止舞弊行為的發(fā)生。2.銷售審批控制：建立嚴格的銷售審批制度，明確審批流程和審批權限，確保銷售業(yè)務的真實性、合理性和合法性。未經(jīng)審批的銷售訂單不得執(zhí)行。3.客戶信用管理：加強對客戶信用狀況的評估和管理，建立客戶信用檔案，記錄客戶的基本信息、信用等級、信用額度、信用期限等。對于信用狀況不佳的客戶，應采取相應的風險控制措施，如要求提供擔保、限制發(fā)貨等。4.銷售合同管理：銷售合同應明確雙方的權利和義務，條款清晰、準確。合同簽訂前應進行審核，確保合同符合法律法規(guī)和公司利益。合同簽訂后，應妥善保管合同副本，并跟蹤合同執(zhí)行情況。5.發(fā)貨控制：倉庫管理部門應嚴格按照銷售訂單發(fā)貨，確保發(fā)貨的準確性和及時性。發(fā)貨前應對貨物進行核對，確保貨物的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等符合要求。發(fā)貨后應及時將發(fā)貨單傳遞給銷售部門和財務部門。6.發(fā)票管理：財務部門應加強對銷售發(fā)票的管理，確保發(fā)票的開具符合規(guī)定。發(fā)票開具后應及時傳遞給客戶，并登記發(fā)票開具臺賬。對于作廢的發(fā)票，應按照規(guī)定進行處理，確保發(fā)票的安全性和完整性。7.應收賬款管理：銷售部門應定期與客戶核對往來賬款，及時催收逾期賬款。財務部門應建立應收賬款臺賬，定期對應收賬款進行賬齡分析，對可能發(fā)生的壞賬進行評估，并按照規(guī)定計提壞賬準備。對于重大的應收賬款問題，應及時報告公司領導。四、庫存核算管理（一）庫存管理業(yè)務流程1.庫存物資入庫：倉庫管理部門根據(jù)采購驗收報告或生產(chǎn)完工報告，辦理庫存物資入庫手續(xù)。入庫時，應核對物資的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等，填寫入庫單，注明入庫日期、入庫單號、物資名稱、規(guī)格、數(shù)量、供應商名稱或生產(chǎn)部門等信息。入庫單應一式多聯(lián)，分別傳遞給采購部門、財務部門等相關部門。2.庫存物資保管：倉庫管理部門應按照物資的類別、性質(zhì)、用途等進行分類存放，建立庫存物資臺賬，記錄物資的出入庫情況、結存數(shù)量等信息。定期對庫存物資進行盤點，確保賬實相符。3.庫存物資出庫：倉庫管理部門根據(jù)銷售發(fā)貨單、生產(chǎn)領料單等憑證辦理庫存物資出庫手續(xù)。出庫時，應核對物資的數(shù)量、規(guī)格等，填寫出庫單，注明出庫日期、出庫單號、物資名稱、規(guī)格、數(shù)量、領用部門或客戶名稱等信息。出庫單應一式多聯(lián)，分別傳遞給銷售部門、生產(chǎn)部門、財務部門等相關部門。4.庫存盤點：倉庫管理部門應定期組織庫存盤點，盤點可采用實地盤點法或永續(xù)盤存制。盤點結束后，應編制盤點報告，注明盤點日期、物資名稱、規(guī)格、數(shù)量、賬存數(shù)、實存數(shù)、盤盈盤虧情況及原因等信息。對于盤盈盤虧的物資，應及時查明原因，報相關領導審批后進行賬務處理。（二）庫存核算方法1.存貨計價方法公司存貨計價采用加權平均法。加權平均法計算公式為：加權平均單價=（期初存貨成本+本期購入存貨成本）÷（期初存貨數(shù)量+本期購入存貨數(shù)量）；本期發(fā)出存貨成本=本期發(fā)出存貨數(shù)量×加權平均單價；期末存貨成本=期末存貨數(shù)量×加權平均單價。存貨計價方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應經(jīng)公司管理層批準，并在財務報表附注中予以說明。2.賬務處理庫存物資入庫時，按照采購成本或生產(chǎn)成本借記“原材料”、“庫存商品”等科目，貸記“應付賬款”、“生產(chǎn)成本”等科目。庫存物資出庫時，按照發(fā)出物資的成本借記“主營業(yè)務成本”、“生產(chǎn)成本”等科目，貸記“原材料”、“庫存商品”等科目。庫存盤點發(fā)現(xiàn)盤盈時，借記“原材料”、“庫存商品”等科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目；經(jīng)批準處理后，借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“管理費用”科目。庫存盤點發(fā)現(xiàn)盤虧時，借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“原材料”、“庫存商品”等科目；屬于應由責任人賠償或保險公司賠償?shù)牟糠?，借記“其他應收款”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目；屬于自然災害等非常原因造成的損失，借記“營業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目；屬于一般經(jīng)營損失的部分，借記“管理費用”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。（三）庫存核算的內(nèi)部控制1.崗位分離：庫存物資的采購、驗收、保管、發(fā)出等崗位應相互分離，不得由同一人兼任，以防止舞弊行為的發(fā)生。2.入庫控制：倉庫管理部門應嚴格按照采購驗收報告或生產(chǎn)完工報告辦理庫存物資入庫手續(xù)，確保入庫物資的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等符合要求。入庫單應及時傳遞給相關部門，以便進行賬務處理。3.保管控制：倉庫管理部門應按照規(guī)定對庫存物資進行分類存放，建立庫存物資臺賬，定期對庫存物資進行盤點，確保賬實相符。加強對庫存物資的安全管理，防止物資被盜、損壞、變質(zhì)等情況的發(fā)生。4.出庫控制：倉庫管理部門應嚴格按照銷售發(fā)貨單、生產(chǎn)領料單等憑證辦理庫存物資出庫手續(xù)，確保出庫物資的數(shù)量、