稅收風險管理辦法一、總則（一）目的為有效防范、化解稅收風險，提高公司稅務管理水平，保障公司合法合規(guī)運營，依據(jù)國家稅收法律法規(guī)及相關政策規(guī)定，結合公司實際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司及其所屬各部門、各分支機構在稅收管理活動中的風險識別、評估、應對及監(jiān)控等工作。（三）基本原則1.合法合規(guī)原則：稅收風險管理工作必須嚴格遵守國家稅收法律法規(guī)和政策要求，確保公司稅務行為合法合規(guī)。2.全面覆蓋原則：涵蓋公司所有涉稅業(yè)務和環(huán)節(jié)，對各類稅收風險進行全面管理。3.風險導向原則：以風險為導向，聚焦高風險領域和關鍵環(huán)節(jié)，合理配置管理資源。4.科學評估原則：運用科學合理的方法和模型，對稅收風險進行準確評估和量化分析。5.動態(tài)管理原則：根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境變化，及時調(diào)整風險應對策略，實現(xiàn)稅收風險的動態(tài)監(jiān)控和持續(xù)管理。（四）職責分工1.稅務管理部門-負責制定和完善公司稅收風險管理辦法及相關制度。-組織開展稅收風險識別、評估工作，建立稅收風險指標體系和風險模型。-制定稅收風險應對策略，指導和監(jiān)督各部門、各分支機構實施風險應對措施。-定期對公司稅收風險管理工作進行總結和分析，向上級領導匯報稅收風險狀況及管理成效。2.財務部門-配合稅務管理部門開展稅收風險識別、評估工作，提供財務數(shù)據(jù)支持。-按照稅收風險管理要求，及時、準確進行賬務處理，確保財務數(shù)據(jù)真實、完整。-協(xié)助稅務管理部門實施稅收風險應對措施，落實各項稅務管理要求。3.其他業(yè)務部門-負責本部門涉稅業(yè)務的風險自查和整改，配合稅務管理部門開展稅收風險管理工作。-及時向稅務管理部門反饋業(yè)務開展過程中的涉稅風險點，提供相關業(yè)務資料和信息。4.審計部門-對公司稅收風險管理工作進行審計監(jiān)督，檢查風險管理制度執(zhí)行情況和風險應對效果。-對發(fā)現(xiàn)的問題提出審計意見和建議，督促相關部門進行整改。二、稅收風險識別（一）識別依據(jù)1.國家稅收法律法規(guī)、政策變化，包括稅收法規(guī)修訂、稅收優(yōu)惠政策調(diào)整、征管要求變化等。2.公司業(yè)務特點和經(jīng)營模式，如銷售模式、采購渠道、投資活動、關聯(lián)交易等。3.財務數(shù)據(jù)及相關業(yè)務數(shù)據(jù)，如收入、成本、費用、資產(chǎn)負債等財務指標，以及銷售合同、采購發(fā)票、納稅申報數(shù)據(jù)等業(yè)務數(shù)據(jù)。4.以往年度稅務檢查、納稅評估、稅務審計等發(fā)現(xiàn)的問題。5.行業(yè)稅收風險特征和預警指標。（二）識別方法1.資料分析法：收集、分析公司內(nèi)外部涉稅資料，包括財務報表、納稅申報表、發(fā)票、合同等，查找可能存在的稅收風險點。2.指標分析法：運用設定的稅收風險指標，如稅負率、毛利率、成本費用率、發(fā)票開具異常率等，對公司財務數(shù)據(jù)和業(yè)務數(shù)據(jù)進行分析，識別風險異常情況。3.流程梳理法：對公司涉稅業(yè)務流程進行全面梳理，查找流程中的關鍵環(huán)節(jié)和風險控制點，分析可能存在的風險。4.案例參考法：參考同行業(yè)類似企業(yè)已發(fā)生的稅收風險案例，結合公司實際情況，識別潛在的稅收風險。（三）識別內(nèi)容1.政策執(zhí)行風險：是否準確理解和執(zhí)行國家稅收法律法規(guī)及政策，是否存在應享受未享受稅收優(yōu)惠政策、適用稅率錯誤、納稅期限錯誤等問題。2.稅務核算風險：財務核算是否準確、規(guī)范，收入、成本、費用的確認是否符合稅收法規(guī)要求，是否存在賬外經(jīng)營、虛增成本、隱瞞收入等問題。3.發(fā)票管理風險：發(fā)票的開具、取得、保管是否符合規(guī)定，是否存在虛開發(fā)票、取得虛開發(fā)票、發(fā)票丟失等問題。4.納稅申報風險：納稅申報數(shù)據(jù)是否真實、準確、完整，是否按時申報納稅，是否存在少報、漏報、錯報等問題。5.稅務籌劃風險：稅務籌劃方案是否符合稅收法律法規(guī)和政策導向，是否存在過度籌劃導致的稅收風險。6.關聯(lián)交易風險：關聯(lián)交易是否遵循獨立交易原則，定價是否合理，是否存在通過關聯(lián)交易轉移利潤、逃避稅收等問題。7.重大事項風險：公司重大投資、重組、并購等事項是否按照稅收法規(guī)要求進行稅務處理，是否存在稅務風險。三、稅收風險評估（一）評估指標1.定量指標-稅負率：實際繳納稅款與計稅依據(jù)的比率，反映公司實際稅收負擔水平。-毛利率：（銷售收入-銷售成本）/銷售收入×100%，體現(xiàn)公司產(chǎn)品或服務的盈利能力。-成本費用率：各項成本費用與銷售收入的比率，分析公司成本費用控制情況。-發(fā)票開具異常率：異常發(fā)票份數(shù)與總發(fā)票份數(shù)的比率，用于監(jiān)測發(fā)票開具風險。-納稅申報準確率：正確申報的稅款金額與應申報稅款金額的比率，衡量納稅申報質(zhì)量。2.定性指標-稅務合規(guī)性：公司稅務管理是否符合國家稅收法律法規(guī)和政策要求，是否存在重大稅務違法行為。-內(nèi)部控制有效性：公司稅務內(nèi)部控制制度是否健全、有效，能否防范和控制稅收風險。-稅務管理團隊素質(zhì)：稅務管理人員的專業(yè)知識、業(yè)務能力和職業(yè)道德水平。-外部環(huán)境影響：國家稅收政策變化、稅務機關征管力度、行業(yè)競爭態(tài)勢等外部因素對公司稅收風險的影響。（二）評估方法1.層次分析法：將稅收風險分解為若干層次和因素，通過建立層次結構模型，確定各因素的權重，進行綜合評估。2.模糊綜合評價法：對稅收風險進行模糊量化，運用模糊數(shù)學原理對風險狀況進行綜合評價。3.風險矩陣法：根據(jù)風險發(fā)生的可能性和影響程度，將稅收風險劃分到不同的矩陣區(qū)域，確定風險等級。（三）評估流程1.收集風險識別階段確定的風險點及相關數(shù)據(jù)信息。2.選擇合適的評估指標和評估方法。3.對各風險點進行量化分析，計算風險值。4.根據(jù)風險值大小，結合風險矩陣或其他評估標準，確定稅收風險等級。稅收風險等級一般分為高、中、低三個等級：-高風險：風險發(fā)生的可能性大，且一旦發(fā)生將對公司造成重大損失，嚴重影響公司正常運營和發(fā)展。-中風險：風險發(fā)生的可能性較大，可能對公司造成一定損失，影響公司部分業(yè)務的開展。-低風險：風險發(fā)生的可能性較小，即使發(fā)生對公司造成的損失也較小，對公司整體運營影響不大。5.編寫稅收風險評估報告，報告內(nèi)容包括評估目的、評估范圍、評估方法、評估結果、風險分析及應對建議等。四、稅收風險應對（一）應對策略1.風險規(guī)避：對于高風險且無法通過其他方式有效控制的稅收風險，采取停止相關業(yè)務活動、調(diào)整經(jīng)營模式等措施，避免風險發(fā)生。2.風險降低：通過優(yōu)化業(yè)務流程、加強內(nèi)部控制、合理進行稅務籌劃等方式，降低風險發(fā)生的可能性或減輕風險發(fā)生后的損失程度。3.風險轉移：將部分稅收風險通過購買保險、簽訂稅收轉嫁合同等方式轉移給其他方。4.風險承受：對于低風險且風險發(fā)生后對公司影響較小的稅收風險，公司選擇自行承受風險，不采取特別的應對措施，但需持續(xù)關注風險變化情況。（二）應對措施1.政策執(zhí)行風險應對-加強稅務政策培訓，定期組織稅務管理人員和相關業(yè)務人員學習國家稅收法律法規(guī)和政策，確保準確理解和把握政策要點。-建立稅收政策跟蹤機制，及時關注政策變化動態(tài)，評估政策對公司的影響，調(diào)整稅務管理策略。-對于重大稅收政策問題，及時與稅務機關溝通，獲取政策解釋和指導，確保公司稅務處理符合政策要求。2.稅務核算風險應對-完善財務核算制度，明確收入、成本、費用等核算標準和方法，確保財務核算準確、規(guī)范。-加強財務人員培訓，提高其業(yè)務水平和稅收法規(guī)意識，確保財務數(shù)據(jù)真實、完整。-定期開展財務審計和稅務自查，及時發(fā)現(xiàn)和糾正核算錯誤，防范稅務核算風險。3.發(fā)票管理風險應對-建立健全發(fā)票管理制度，規(guī)范發(fā)票開具、取得、保管等流程，明確各環(huán)節(jié)的責任和要求。-加強發(fā)票開具管理，嚴格按照發(fā)票管理規(guī)定開具發(fā)票，確保發(fā)票內(nèi)容真實、準確、完整。-加強發(fā)票取得審核，對取得的發(fā)票進行嚴格查驗，確保發(fā)票的真實性、合法性。-做好發(fā)票保管工作，防止發(fā)票丟失、被盜等情況發(fā)生。4.納稅申報風險應對-加強納稅申報管理，明確納稅申報流程和責任，確保納稅申報數(shù)據(jù)真實、準確、完整。-建立納稅申報審核機制，對納稅申報數(shù)據(jù)進行審核，發(fā)現(xiàn)問題及時調(diào)整。-按時申報納稅，避免逾期申報產(chǎn)生滯納金和罰款等風險。5.稅務籌劃風險應對-稅務籌劃方案應在合法合規(guī)的前提下進行，充分考慮稅收政策的穩(wěn)定性和不確定性。-加強稅務籌劃方案的可行性分析和風險評估，確?；I劃方案切實可行，風險可控。-定期對稅務籌劃方案的實施效果進行評估，根據(jù)實際情況及時調(diào)整籌劃方案。6.關聯(lián)交易風險應對-遵循獨立交易原則，合理確定關聯(lián)交易價格，確保關聯(lián)交易定價公允。-按照稅收法規(guī)要求，及時、準確披露關聯(lián)交易信息，報送相關資料。-加強關聯(lián)交易的稅務管理，定期對關聯(lián)交易進行自查，防范關聯(lián)交易稅收風險。7.重大事項風險應對-在公司重大投資、重組、并購等事項決策前，充分考慮稅務因素，進行稅務盡職調(diào)查和風險評估。-制定專項稅務處理方案，確保重大事項稅務處理符合稅收法規(guī)要求，降低稅務風險。-加強與稅務機關的溝通協(xié)調(diào)，爭取稅務機關的支持和指導，妥善處理重大事項的稅務問題。（三）應對流程1.根據(jù)稅收風險評估結果，確定風險應對策略和措施。2.明確風險應對責任部門和責任人，下達風險應對任務。3.責任部門和責任人按照風險應對措施組織實施，在實施過程中及時反饋進展情況和遇到的問題。4.稅務管理部門對風險應對工作進行跟蹤和指導，確保應對措施有效執(zhí)行。5.風險應對任務完成后，責任部門提交風險應對工作報告，稅務管理部門對風險應對效果進行評估。如風險得到有效控制，應對工作結束；如風險仍然存在或出現(xiàn)新的風險，重新調(diào)整應對策略和措施，繼續(xù)實施風險應對。五、稅收風險監(jiān)控（一）監(jiān)控指標1.稅收風險指標：繼續(xù)沿用稅收風險識別和評估階段確定的定量指標，如稅負率、毛利率、成本費用率等，定期進行監(jiān)測分析。2.稅務合規(guī)指標：包括稅務違法違規(guī)行為次數(shù)、稅務行政處罰金額、納稅信用等級變化等，反映公司稅務合規(guī)狀況。3.風險應對效果指標：如風險降低率、風險轉移成功率、風險承受能力變化等，評估稅收風險應對措施的實施效果。（二）監(jiān)控方法1.數(shù)據(jù)監(jiān)測：利用公司財務信息系統(tǒng)、稅務管理系統(tǒng)等，定期采集相關數(shù)據(jù)，對監(jiān)控指標進行計算和分析。2.報表分析：定期編制稅收風險監(jiān)控報表，直觀反映公司稅收風險狀況及變化趨勢。3.實地檢查：不定期對公司涉稅業(yè)務進行實地檢查，核實風險應對措施的執(zhí)行情況和稅務管理情況。（三）監(jiān)控頻率1.對于稅收風險指標和稅務合規(guī)指標，每月進行數(shù)據(jù)采集和分析，形成月度監(jiān)控報告。2.對于風險應對效果指標，每季度進行評估和分析，形成季度監(jiān)控報告。3.根據(jù)公司實際情況和稅收政策變化，適時開展專項稅收風險監(jiān)控工作。（四）監(jiān)控流程1.數(shù)據(jù)采集：按照監(jiān)控指標要求，從相關系統(tǒng)和資料中采集數(shù)據(jù)。2.指標計算與分析：運用設定的方法對采集的數(shù)據(jù)進行計算和分析，判斷公司稅收風險狀況。3.風險預警：當監(jiān)控指標出現(xiàn)異常變化時，發(fā)出風險預警信號，提示可能存在的稅收風險。4.報告編制：根據(jù)監(jiān)控結果，編制稅收風險監(jiān)控報告，報告內(nèi)容包括監(jiān)控指標、分析結果、風險預警情況及應對建議等。5.跟蹤反饋：將稅收風險監(jiān)控報告報送公司管理層和相關部門，對風險預警事項進行跟蹤反饋，督促相關部門采取措施進行整改。六、信息溝通與共享（一）內(nèi)部溝通1.建立稅務管理部門與財務部門、其他業(yè)務部門之間的定期溝通機制，每月召開稅務工作會議，通報稅收風險狀況及管理工作進展，協(xié)調(diào)解決涉稅問題。2.在日常工作中，稅務管理部門與各部門保持密切聯(lián)系，及時溝通業(yè)務開展過程中的涉稅事項，確保信息傳遞及時、準確。3.利用公司內(nèi)部辦公系統(tǒng)、微信群等平臺，搭建便捷的信息溝通渠道，方便稅務管理人員與其他部門人員隨時交流涉稅信息。（二）外部溝通1.加強與主管稅務機關的溝