稽查稅源管理辦法一、總則（一）目的與依據(jù)為加強(qiáng)稅源管理，規(guī)范稅務(wù)稽查工作，保障國家稅收收入，維護(hù)稅收秩序，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本地區(qū)實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于本地區(qū)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)各類納稅人和扣繳義務(wù)人（以下統(tǒng)稱納稅人）的稅務(wù)稽查稅源管理工作。（三）基本原則1.依法稽查原則嚴(yán)格依照國家稅收法律法規(guī)開展稅務(wù)稽查工作，確保執(zhí)法行為合法、公正、規(guī)范。2.風(fēng)險(xiǎn)管理原則以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，運(yùn)用科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，識(shí)別和評(píng)估納稅人的稅收風(fēng)險(xiǎn)，合理配置稽查資源，提高稽查工作的針對(duì)性和有效性。3.協(xié)同合作原則加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各部門之間的協(xié)作配合，形成工作合力，同時(shí)積極與其他相關(guān)部門溝通協(xié)調(diào)，建立健全綜合治稅機(jī)制。4.信息化支撐原則充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，搭建稅源管理信息平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)涉稅信息的采集、分析、處理和共享，提高稅源管理的信息化水平。二、稅源信息采集（一）涉稅信息來源1.納稅人申報(bào)信息納稅人按照法律法規(guī)規(guī)定，定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他涉稅資料。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)征管信息稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征收管理過程中形成的各類信息，包括稅務(wù)登記、發(fā)票管理、納稅評(píng)估、稅收優(yōu)惠管理等信息。3.第三方信息從財(cái)政、工商、海關(guān)、銀行、統(tǒng)計(jì)等相關(guān)部門獲取的與納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的信息，如企業(yè)登記注冊(cè)信息、資金流轉(zhuǎn)信息、進(jìn)出口貨物信息等。4.社會(huì)公眾舉報(bào)信息鼓勵(lì)社會(huì)公眾對(duì)納稅人的稅收違法行為進(jìn)行舉報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)舉報(bào)信息進(jìn)行認(rèn)真核實(shí)和處理。（二）信息采集內(nèi)容1.納稅人基本信息包括納稅人名稱、法定代表人、注冊(cè)地址、經(jīng)營范圍、注冊(cè)資本、聯(lián)系方式等。2.生產(chǎn)經(jīng)營信息如生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、產(chǎn)品或服務(wù)類型、銷售渠道、原材料采購、生產(chǎn)設(shè)備、員工人數(shù)等。3.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息涵蓋資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，以及會(huì)計(jì)核算方法、成本費(fèi)用核算、收入確認(rèn)原則等信息。4.納稅申報(bào)信息包括各稅種的申報(bào)數(shù)據(jù)、申報(bào)期限、稅款繳納情況等。5.發(fā)票管理信息發(fā)票領(lǐng)購、開具、取得、保管等情況。6.稅收優(yōu)惠信息享受的稅收優(yōu)惠政策類型、審批或備案情況、優(yōu)惠金額等。（三）信息采集方式1.納稅人自行申報(bào)納稅人通過電子稅務(wù)局、辦稅服務(wù)廳等渠道，按照規(guī)定格式和要求報(bào)送各類涉稅信息。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)主動(dòng)采集稅務(wù)人員通過日常巡查、納稅評(píng)估、稅務(wù)審計(jì)等工作，收集納稅人的相關(guān)信息。3.數(shù)據(jù)交換與共享稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門建立信息交換機(jī)制，定期獲取第三方信息；同時(shí)，利用信息化手段實(shí)現(xiàn)內(nèi)部各部門之間的涉稅信息共享。4.舉報(bào)受理設(shè)立專門的舉報(bào)電話、郵箱或網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，受理社會(huì)公眾的舉報(bào)信息，并及時(shí)進(jìn)行登記和處理。三、稅源風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（一）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系1.稅負(fù)類指標(biāo)如增值稅稅負(fù)率、企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)率等，通過與同行業(yè)平均水平或歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，評(píng)估納稅人的稅負(fù)合理性。2.財(cái)務(wù)指標(biāo)包括資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、毛利率、凈利率等，分析納稅人的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，判斷其盈利能力和償債能力。3.發(fā)票類指標(biāo)如發(fā)票開具金額與申報(bào)收入的匹配度、發(fā)票作廢率、紅字發(fā)票開具情況等，監(jiān)控發(fā)票使用的合規(guī)性。4.申報(bào)類指標(biāo)申報(bào)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性，申報(bào)期限的及時(shí)性等。5.其他指標(biāo)根據(jù)不同行業(yè)特點(diǎn)和稅收政策要求，設(shè)置特定的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)，如建安企業(yè)的工程進(jìn)度與收入申報(bào)匹配指標(biāo)、房地產(chǎn)企業(yè)的項(xiàng)目開發(fā)成本與銷售收入配比指標(biāo)等。（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法1.指標(biāo)分析法運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系，對(duì)納稅人的涉稅數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算和分析，確定風(fēng)險(xiǎn)分值。2.模型分析法建立稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型，將納稅人的各類涉稅信息納入模型進(jìn)行運(yùn)算，預(yù)測(cè)納稅人的稅收風(fēng)險(xiǎn)概率和風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。3.經(jīng)驗(yàn)判斷法結(jié)合稅務(wù)人員的工作經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)知識(shí)，對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況、納稅申報(bào)情況等進(jìn)行綜合判斷，識(shí)別潛在的稅收風(fēng)險(xiǎn)。（三）風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)劃分根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，將納稅人的稅收風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)分為高、中、低三個(gè)等級(jí)。1.高風(fēng)險(xiǎn)納稅人風(fēng)險(xiǎn)分值較高，存在明顯的稅收違法行為嫌疑，如虛開發(fā)票、偷逃稅款、騙取稅收優(yōu)惠等。2.中風(fēng)險(xiǎn)納稅人風(fēng)險(xiǎn)分值適中，可能存在一些一般性的稅收風(fēng)險(xiǎn)問題，如申報(bào)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、發(fā)票使用不規(guī)范等。3.低風(fēng)險(xiǎn)納稅人風(fēng)險(xiǎn)分值較低，稅收風(fēng)險(xiǎn)較小，主要是一些涉稅信息存在輕微異?；蛐枰M(jìn)一步核實(shí)的情況。四、稽查選案（一）選案原則1.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則優(yōu)先選擇高風(fēng)險(xiǎn)納稅人作為稽查對(duì)象，提高稽查工作的針對(duì)性和效率。2.重點(diǎn)稅源重點(diǎn)監(jiān)控原則對(duì)本地區(qū)重點(diǎn)稅源企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，確保國家稅收收入的穩(wěn)定。3.隨機(jī)抽查與定向抽查相結(jié)合原則按照規(guī)定的比例和方式，對(duì)納稅人進(jìn)行隨機(jī)抽查；同時(shí)，根據(jù)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理需要，對(duì)特定行業(yè)、特定領(lǐng)域的納稅人進(jìn)行定向抽查。（二）選案方法1.風(fēng)險(xiǎn)推送選案根據(jù)稅源風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，將高風(fēng)險(xiǎn)納稅人名單推送至稽查部門，作為選案的重要依據(jù)。2.專項(xiàng)檢查選案針對(duì)稅收征管中的重點(diǎn)、難點(diǎn)問題，如行業(yè)性稅收專項(xiàng)整治、稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行情況檢查等，確定專項(xiàng)檢查對(duì)象。3.舉報(bào)選案對(duì)受理的舉報(bào)信息進(jìn)行認(rèn)真篩選，符合立案條件的及時(shí)納入選案范圍。4.隨機(jī)抽查選案通過搖號(hào)等方式，從稅務(wù)稽查對(duì)象分類名錄庫和稅務(wù)稽查異常對(duì)象名錄庫中隨機(jī)抽取納稅人作為稽查對(duì)象。（三）選案流程1.信息收集稽查部門從稅源管理部門獲取納稅人的涉稅信息、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告等資料。2.案源篩選根據(jù)選案原則和方法，對(duì)收集到的信息進(jìn)行分析和篩選，確定潛在的稽查對(duì)象。3.案源審批將篩選出的案源提交給稽查局領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審批，重大案源需報(bào)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。4.下達(dá)任務(wù)經(jīng)審批同意的案源，下達(dá)稅務(wù)稽查任務(wù)通知書，明確檢查所屬期、檢查內(nèi)容、檢查人員等要求，交由稽查實(shí)施部門開展檢查工作。五、稽查實(shí)施（一）檢查準(zhǔn)備1.熟悉案情檢查人員接到稽查任務(wù)后，認(rèn)真查閱相關(guān)涉稅資料，了解納稅人的基本情況、生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)、納稅申報(bào)情況以及存在的疑點(diǎn)問題，制定檢查方案。2.組織人員根據(jù)檢查工作需要，合理調(diào)配檢查人員，明確分工和職責(zé)。3.收集證據(jù)準(zhǔn)備好相關(guān)的檢查文書、表格，收集與案件有關(guān)的法律法規(guī)、政策文件等資料，為檢查工作提供依據(jù)。（二）檢查方法1.實(shí)地檢查深入納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營場(chǎng)所，對(duì)其財(cái)務(wù)核算、生產(chǎn)經(jīng)營、貨物庫存等情況進(jìn)行實(shí)地查看，核實(shí)相關(guān)涉稅信息的真實(shí)性。2.調(diào)賬檢查依法調(diào)取納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料，進(jìn)行詳細(xì)審查，檢查其會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性和納稅申報(bào)的真實(shí)性。3.詢問調(diào)查對(duì)納稅人的法定代表人、財(cái)務(wù)人員、業(yè)務(wù)人員等進(jìn)行詢問，了解生產(chǎn)經(jīng)營過程中的具體情況，核實(shí)涉稅問題。4.外部調(diào)查到相關(guān)部門、單位進(jìn)行調(diào)查取證，獲取與納稅人有關(guān)的第三方信息，如銀行賬戶信息、合同協(xié)議、運(yùn)輸發(fā)票等，印證案件事實(shí)。（三）檢查程序1.送達(dá)檢查通知書提前向納稅人送達(dá)稅務(wù)檢查通知書，告知其檢查的時(shí)間、范圍、內(nèi)容等事項(xiàng)，要求納稅人做好相關(guān)準(zhǔn)備工作。2.實(shí)施檢查按照檢查方案和檢查方法，對(duì)納稅人開展全面、細(xì)致的檢查工作，認(rèn)真記錄檢查過程和發(fā)現(xiàn)的問題。3.制作工作底稿對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)制作稅務(wù)稽查工作底稿，詳細(xì)記錄問題的事實(shí)、證據(jù)來源、處理建議等內(nèi)容，工作底稿應(yīng)由檢查人員和納稅人簽字確認(rèn)。4.證據(jù)收集與固定在檢查過程中，注重收集各類證據(jù)，包括書證、物證、視聽資料、電子數(shù)據(jù)、證人證言、當(dāng)事人陳述、鑒定意見、勘驗(yàn)筆錄、現(xiàn)場(chǎng)筆錄等，并按照規(guī)定的程序和要求進(jìn)行固定和保全。六、案件審理（一）審理內(nèi)容1.違法事實(shí)是否清楚審查檢查部門提交的案件材料，核實(shí)納稅人的違法事實(shí)是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，證據(jù)是否充分、確鑿。2.證據(jù)是否確鑿對(duì)收集的證據(jù)進(jìn)行合法性、真實(shí)性、關(guān)聯(lián)性審查，確保證據(jù)能夠證明案件事實(shí)。3.數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確核對(duì)檢查過程中涉及的各類數(shù)據(jù)，如計(jì)稅依據(jù)、應(yīng)納稅額、滯納金等，確保數(shù)據(jù)計(jì)算準(zhǔn)確無誤。4.適用法律法規(guī)是否正確審查案件處理所依據(jù)的法律法規(guī)是否準(zhǔn)確，引用條款是否恰當(dāng)。5.程序是否合法檢查稽查實(shí)施過程是否符合法定程序，如檢查通知書的送達(dá)、調(diào)查取證的方式和程序、告知納稅人權(quán)利義務(wù)等。（二）審理程序1.初審審理人員對(duì)檢查部門提交的案件材料進(jìn)行初步審查，提出初審意見，制作稅務(wù)稽查審理報(bào)告（初審稿）。2.集體審理對(duì)于重大、復(fù)雜案件，組織稽查局內(nèi)部的集體審理會(huì)議，由審理人員、檢查人員、法制人員等共同參與，對(duì)案件進(jìn)行全面審議，形成審理結(jié)論。3.告知與陳述申辯在作出稅務(wù)處理決定前，向納稅人送達(dá)稅務(wù)事項(xiàng)通知書，告知其擬作出的處理決定、事實(shí)依據(jù)、法律依據(jù)以及納稅人依法享有的陳述申辯權(quán)利。納稅人如有異議，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)提出陳述申辯意見，審理人員對(duì)其意見進(jìn)行認(rèn)真研究和核實(shí)。4.作出決定根據(jù)集體審理結(jié)果和納稅人的陳述申辯情況，制作稅務(wù)處理決定書和稅務(wù)行政處罰決定書，明確納稅人的違法事實(shí)、處理決定和處罰決定等內(nèi)容。（三）審理期限一般案件的審理期限為[X]個(gè)工作日，重大、復(fù)雜案件的審理期限可適當(dāng)延長，但最長不超過[X]個(gè)工作日。因特殊情況需要延長審理期限的，應(yīng)報(bào)經(jīng)稽查局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并及時(shí)告知納稅人。七、處理執(zhí)行（一）處理決定送達(dá)稅務(wù)處理決定書和稅務(wù)行政處罰決定書作出后，及時(shí)送達(dá)納稅人。送達(dá)方式可采用直接送達(dá)、留置送達(dá)、郵寄送達(dá)、公告送達(dá)等法定方式，確保納稅人能夠收到處理決定。（二）稅款追繳與入庫1.納稅人應(yīng)按照稅務(wù)處理決定書確定的金額和期限，及時(shí)繳納稅款、滯納金。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)通過稅收征管信息系統(tǒng)監(jiān)控納稅人的稅款繳納情況，對(duì)逾期未繳納的，依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，如凍結(jié)銀行賬戶、扣押查封財(cái)產(chǎn)、劃繳稅款等，確保國家稅款足額入庫。（三）處罰執(zhí)行納稅人應(yīng)按照稅務(wù)行政處罰決定書的要求，履行處罰決定。對(duì)罰款處罰，可通過銀行轉(zhuǎn)賬、現(xiàn)金繳納等方式繳納罰款。對(duì)拒不執(zhí)行處罰決定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依法申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。（四）執(zhí)行反饋執(zhí)行部門在執(zhí)行完畢后，及時(shí)將執(zhí)行情況反饋給審理部門，審理部門對(duì)執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行跟蹤和監(jiān)督，確保處理決定得到有效執(zhí)行。八、案件復(fù)查（一）復(fù)查范圍對(duì)已查結(jié)的稅務(wù)稽查案件，按照一定比例進(jìn)行復(fù)查，重點(diǎn)復(fù)查案件的檢查質(zhì)量、審理結(jié)果和執(zhí)行情況等。（二）復(fù)查內(nèi)容1.檢查程序是否合規(guī)復(fù)查檢查過程中是否嚴(yán)格按照法定程序進(jìn)行，如檢查通知書的送達(dá)、調(diào)查取證的方式和程序等。2.證據(jù)是否充分有效審查復(fù)查案件的證據(jù)是否真實(shí)、合法、關(guān)聯(lián)，能否充分證明案件事實(shí)。3.定性是否準(zhǔn)確核實(shí)復(fù)查案件的違法事實(shí)認(rèn)定是否準(zhǔn)確，適用法律法規(guī)是否正確。4.處理處罰是否恰當(dāng)檢查復(fù)查案件的處理決定和處罰決定是否合理、公正，是否符合法律法規(guī)規(guī)定。（三）復(fù)查程序1.制定復(fù)查計(jì)劃根據(jù)復(fù)查范圍和要求，制定復(fù)查工作計(jì)劃，明確復(fù)查對(duì)象、復(fù)查內(nèi)容、復(fù)查人員等。2.實(shí)施復(fù)查復(fù)查人員按照復(fù)查計(jì)劃，對(duì)復(fù)查案件進(jìn)行全面審查，可采取調(diào)閱案件資料、實(shí)地檢查、詢問當(dāng)事人等方式進(jìn)行。3.形成復(fù)查報(bào)告復(fù)查結(jié)束后，復(fù)查人員制作稅務(wù)稽查案件復(fù)查報(bào)告，詳細(xì)記錄復(fù)查情況和復(fù)查結(jié)論。4.反饋與整改將復(fù)查結(jié)果反饋給原檢查部門和審理部門，對(duì)復(fù)查中發(fā)現(xiàn)的問題，要求相關(guān)部門進(jìn)行整改，并跟蹤整改情況。九、檔案管理（一）檔案收集稅務(wù)稽查案件終結(jié)后，檢查部門、審理部門、執(zhí)行部門應(yīng)及時(shí)將案件辦理過程中形成的各類資料收集齊全，包括稅務(wù)檢查通知書、稅務(wù)稽查工作底稿、證據(jù)材料、稅務(wù)處理決定書、稅務(wù)行政處罰決定書、送達(dá)回證、執(zhí)行記錄等。（二）檔案整理對(duì)收