稅務(wù)執(zhí)法管理辦法一、總則（一）目的為了規(guī)范稅務(wù)執(zhí)法行為，提高稅務(wù)執(zhí)法水平，保障國家稅收法律法規(guī)的正確實施，保護納稅人、扣繳義務(wù)人和其他稅務(wù)當事人的合法權(quán)益，促進稅務(wù)機關(guān)依法行政，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等有關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于各級稅務(wù)機關(guān)及其工作人員在稅收征收管理、稅務(wù)檢查、稅務(wù)行政處罰、稅務(wù)行政復議等稅務(wù)執(zhí)法活動中的管理。（三）基本原則1.合法原則稅務(wù)執(zhí)法必須以法律、法規(guī)、規(guī)章為依據(jù)，嚴格按照法定權(quán)限和程序進行，不得超越職權(quán)、濫用職權(quán)。2.公正原則稅務(wù)執(zhí)法應(yīng)當公平、公正地對待所有納稅人、扣繳義務(wù)人和其他稅務(wù)當事人，不得歧視、偏袒任何一方。3.公開原則稅務(wù)執(zhí)法的依據(jù)、過程和結(jié)果應(yīng)當公開，接受社會監(jiān)督，保障納稅人等稅務(wù)當事人的知情權(quán)、參與權(quán)和監(jiān)督權(quán)。4.效率原則稅務(wù)執(zhí)法應(yīng)當注重效率，在法定時限內(nèi)及時履行職責，提高執(zhí)法效能，降低執(zhí)法成本。5.責任原則稅務(wù)機關(guān)及其工作人員對稅務(wù)執(zhí)法行為負責，對違法或者不當?shù)膱?zhí)法行為應(yīng)當依法承擔責任。二、稅務(wù)執(zhí)法主體與人員管理（一）執(zhí)法主體資格1.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當依法取得稅務(wù)執(zhí)法主體資格，未經(jīng)法律、法規(guī)授權(quán)，任何組織和個人不得行使稅務(wù)執(zhí)法權(quán)。2.稅務(wù)機關(guān)的內(nèi)設(shè)機構(gòu)、派出機構(gòu)不具有獨立執(zhí)法主體資格，不得以自己的名義對外作出稅務(wù)執(zhí)法決定，但法律、法規(guī)另有規(guī)定的除外。（二）執(zhí)法人員條件1.稅務(wù)執(zhí)法人員應(yīng)當具備相應(yīng)的法律知識、稅收業(yè)務(wù)知識和執(zhí)法技能，經(jīng)考試合格，取得執(zhí)法資格證書后，方可從事稅務(wù)執(zhí)法工作。2.稅務(wù)執(zhí)法人員應(yīng)當定期參加業(yè)務(wù)培訓和職業(yè)道德培訓，不斷提高執(zhí)法水平和綜合素質(zhì)。（三）執(zhí)法人員管理1.建立稅務(wù)執(zhí)法人員檔案，記錄執(zhí)法人員的基本信息、執(zhí)法業(yè)績、培訓情況、獎懲情況等。2.對執(zhí)法人員的執(zhí)法行為進行監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，并按照有關(guān)規(guī)定進行處理。3.對執(zhí)法人員的違法違紀行為，依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。三、稅務(wù)執(zhí)法程序（一）稅務(wù)登記1.納稅人應(yīng)當按照規(guī)定的期限和內(nèi)容向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當依法審核納稅人提交的登記資料，對符合條件的予以登記，并發(fā)給稅務(wù)登記證件。2.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當定期對稅務(wù)登記情況進行檢查，發(fā)現(xiàn)納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記或者稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化未按照規(guī)定申報辦理變更、注銷登記的，應(yīng)當責令其限期改正；逾期不改正的，依法予以處罰。（二）納稅申報1.納稅人應(yīng)當按照法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。2.扣繳義務(wù)人應(yīng)當按照規(guī)定的期限和內(nèi)容向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求扣繳義務(wù)人報送的其他有關(guān)資料。3.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當對納稅人、扣繳義務(wù)人的納稅申報情況進行審核，發(fā)現(xiàn)申報不實的，應(yīng)當及時糾正，并依法處理。（三）稅款征收1.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當按照法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，依法征收稅款，不得擅自開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款。2.納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款。納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過三個月。3.稅務(wù)機關(guān)征收稅款時，必須給納稅人開具完稅憑證?？劾U義務(wù)人代扣、代收稅款時，納稅人要求扣繳義務(wù)人開具代扣、代收稅款憑證的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當開具。（四）稅務(wù)檢查1.稅務(wù)機關(guān)有權(quán)依法對納稅人、扣繳義務(wù)人的賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料進行檢查，有權(quán)到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營情況。2.稅務(wù)機關(guān)在進行稅務(wù)檢查時，應(yīng)當出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書，并有責任為被檢查人保守秘密；未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，被檢查人有權(quán)拒絕檢查。3.稅務(wù)機關(guān)對從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以前納稅期的納稅情況依法進行稅務(wù)檢查時，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，可以按照本法規(guī)定的批準權(quán)限采取稅收保全措施或者強制執(zhí)行措施。（五）稅務(wù)行政處罰1.稅務(wù)機關(guān)對納稅人、扣繳義務(wù)人及其他稅務(wù)當事人違反稅收法律法規(guī)的行為，應(yīng)當依法給予行政處罰。2.稅務(wù)行政處罰的種類包括：警告；罰款；沒收違法所得、沒收非法財物；責令停產(chǎn)停業(yè)；暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照；行政拘留；法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他行政處罰。3.稅務(wù)機關(guān)在作出行政處罰決定前，應(yīng)當告知當事人作出行政處罰決定的事實、理由及依據(jù)，并告知當事人依法享有的權(quán)利。當事人有權(quán)進行陳述和申辯。稅務(wù)機關(guān)必須充分聽取當事人的意見，對當事人提出的事實、理由和證據(jù)，應(yīng)當進行復核；當事人提出的事實、理由或者證據(jù)成立的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當采納。4.稅務(wù)機關(guān)作出較大數(shù)額罰款的行政處罰決定之前，應(yīng)當告知當事人有要求舉行聽證的權(quán)利；當事人要求聽證的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當組織聽證。（六）稅務(wù)行政復議1.納稅人、扣繳義務(wù)人及其他稅務(wù)當事人對稅務(wù)機關(guān)作出的具體行政行為不服的，可以依法申請行政復議。2.稅務(wù)行政復議機關(guān)應(yīng)當依法對被申請復議的具體行政行為進行審查，作出復議決定。復議決定作出后，申請人應(yīng)當履行復議決定。3.稅務(wù)行政復議機關(guān)在審理復議案件時，應(yīng)當遵循合法、公正、公開、及時、便民的原則，堅持有錯必糾，保障法律、法規(guī)的正確實施。四、稅務(wù)執(zhí)法監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部執(zhí)法監(jiān)督制度，加強對執(zhí)法行為的日常監(jiān)督檢查。2.上級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當對下級稅務(wù)機關(guān)的執(zhí)法情況進行監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時督促整改。3.稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部的法制機構(gòu)應(yīng)當對執(zhí)法案件進行審核把關(guān)，確保執(zhí)法行為合法、公正。（二）外部監(jiān)督1.接受納稅人、扣繳義務(wù)人及其他稅務(wù)當事人的監(jiān)督，聽取其意見和建議，及時處理其反映的問題。2.接受社會監(jiān)督，主動公開稅務(wù)執(zhí)法信息，接受新聞媒體和社會公眾的監(jiān)督。3.接受政府有關(guān)部門的監(jiān)督，配合有關(guān)部門做好對稅務(wù)執(zhí)法工作的監(jiān)督檢查。（三）執(zhí)法過錯責任追究1.對稅務(wù)執(zhí)法人員在執(zhí)法過程中存在的違法或者不當行為，應(yīng)當依法追究其執(zhí)法過錯責任。2.執(zhí)法過錯責任追究的形式包括：批評教育、責令作出書面檢查、通報批評、取消執(zhí)法資格、給予行政處分等。3.對執(zhí)法過錯責任人員應(yīng)當根據(jù)其過錯行為的性質(zhì)、情節(jié)和危害程度，確定相應(yīng)的責任追究方式。五、稅務(wù)執(zhí)法信息化建設(shè)（一）信息化建設(shè)目標1.利用現(xiàn)代信息技術(shù)，提高稅務(wù)執(zhí)法的效率和準確性，實現(xiàn)稅務(wù)執(zhí)法的規(guī)范化、科學化、現(xiàn)代化。2.建立健全稅務(wù)執(zhí)法信息系統(tǒng)，實現(xiàn)稅務(wù)登記、納稅申報、稅款征收、稅務(wù)檢查、稅務(wù)行政處罰、稅務(wù)行政復議等執(zhí)法環(huán)節(jié)的信息化管理。（二）信息化建設(shè)內(nèi)容1.建設(shè)稅務(wù)執(zhí)法信息數(shù)據(jù)庫，收集、存儲和管理納稅人、扣繳義務(wù)人的基本信息、納稅信息、執(zhí)法信息等。2.開發(fā)稅務(wù)執(zhí)法信息管理軟件，實現(xiàn)執(zhí)法流程的自動化、信息化，提高執(zhí)法效率和質(zhì)量。3.建立稅務(wù)執(zhí)法信息網(wǎng)絡(luò)平臺，實現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部各部門之間、稅務(wù)機關(guān)與納稅人、扣繳義務(wù)人及其他稅務(wù)當事人之間的信息共享和業(yè)務(wù)協(xié)同。（三）信息化建設(shè)保障1.加強信息化建設(shè)的組織領(lǐng)導，成立專門的信息化建設(shè)領(lǐng)導小組，負責統(tǒng)籌規(guī)劃、協(xié)調(diào)指導信息化建設(shè)工