稅務(wù)代征管理辦法一、總則（一）目的為了加強(qiáng)稅收征收管理，規(guī)范稅務(wù)代征行為，保障國(guó)家稅收收入，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等相關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定委托有關(guān)單位和人員代征稅款的活動(dòng)。（三）基本原則1.依法委托原則。稅務(wù)機(jī)關(guān)必須按照法律法規(guī)規(guī)定的條件和程序進(jìn)行委托代征。2.規(guī)范管理原則。對(duì)代征單位和人員的代征行為進(jìn)行規(guī)范，確保代征工作有序開(kāi)展。3.加強(qiáng)監(jiān)督原則。建立健全監(jiān)督機(jī)制，對(duì)代征工作進(jìn)行全程監(jiān)督，防止違法違規(guī)行為發(fā)生。4.保障權(quán)益原則。保障納稅人的合法權(quán)益，確保代征稅款準(zhǔn)確、及時(shí)入庫(kù)。二、代征主體資格（一）委托條件稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)有利于稅收控管和方便納稅的原則，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定委托有關(guān)單位和人員代征零星分散和異地繳納的稅收。委托代征范圍由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)本地實(shí)際情況確定。（二）受托主體要求1.受托單位應(yīng)具有獨(dú)立的法人資格，財(cái)務(wù)制度健全，能夠獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任。2.受托人員應(yīng)熟悉稅收法律法規(guī)和相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)，具備一定的稅收征管能力。3.受托單位和人員應(yīng)遵守稅收法律法規(guī)，誠(chéng)實(shí)守信，無(wú)不良記錄。（三）委托程序1.稅務(wù)機(jī)關(guān)確定委托代征事項(xiàng)后，應(yīng)與受托單位簽訂《委托代征協(xié)議書(shū)》，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。2.《委托代征協(xié)議書(shū)》應(yīng)包括委托代征的范圍、期限、稅種、稅率、代征手續(xù)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及支付方式等內(nèi)容。3.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將《委托代征協(xié)議書(shū)》報(bào)上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。三、代征職責(zé)與義務(wù)（一）代征單位職責(zé)1.按照《委托代征協(xié)議書(shū)》規(guī)定的范圍、期限和要求，依法代征稅款。2.向納稅人開(kāi)具完稅憑證。3.建立代征稅款賬簿，逐筆記錄代征稅款的情況。4.定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代征稅款報(bào)告表，報(bào)告代征稅款的情況。5.協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展稅收宣傳、納稅輔導(dǎo)等工作。（二）代征人員職責(zé)1.按照代征單位的要求，依法代征稅款。2.向納稅人宣傳稅收法律法規(guī)和政策。3.及時(shí)解答納稅人的咨詢。4.發(fā)現(xiàn)納稅人有違反稅收法律法規(guī)行為的，應(yīng)及時(shí)報(bào)告代征單位和稅務(wù)機(jī)關(guān)。（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)義務(wù)1.對(duì)受托單位和人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)和指導(dǎo)。2.及時(shí)向受托單位和人員提供稅收法律法規(guī)和政策文件。3.按照《委托代征協(xié)議書(shū)》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和方式，及時(shí)支付代征手續(xù)費(fèi)。4.對(duì)受托單位和人員的代征工作進(jìn)行監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正。（四）納稅人義務(wù)1.按照法律法規(guī)規(guī)定，向代征單位繳納稅款。2.接受代征單位的管理和監(jiān)督。3.配合稅務(wù)機(jī)關(guān)和代征單位開(kāi)展稅收征管工作。四、代征稅款征收（一）征收方式1.查賬征收。適用于財(cái)務(wù)制度健全、能夠準(zhǔn)確核算收入和成本費(fèi)用的納稅人。2.核定征收。適用于財(cái)務(wù)制度不健全、無(wú)法準(zhǔn)確核算收入和成本費(fèi)用的納稅人。3.定期定額征收。適用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小、實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)的納稅人。（二）征收程序1.納稅人向代征單位申報(bào)繳納稅款。2.代征單位受理納稅人申報(bào)后，按照規(guī)定的征收方式計(jì)算應(yīng)納稅款。3.代征單位收取納稅人繳納的稅款，并向納稅人開(kāi)具完稅憑證。4.代征單位將代征稅款及時(shí)足額解繳入庫(kù)。（三）稅款解繳1.代征單位應(yīng)按照規(guī)定的期限和方式，將代征稅款解繳入庫(kù)。2.代征單位應(yīng)在解繳稅款的同時(shí)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代征稅款報(bào)告表和完稅憑證等資料。3.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)對(duì)代征單位解繳的稅款進(jìn)行核對(duì)，確保稅款準(zhǔn)確入庫(kù)。五、代征手續(xù)費(fèi)管理（一）手續(xù)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)代征手續(xù)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。一般為代征稅款的一定比例，具體比例由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)本地實(shí)際情況確定。（二）支付方式稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《委托代征協(xié)議書(shū)》規(guī)定的方式和時(shí)間，向受托單位支付代征手續(xù)費(fèi)。代征手續(xù)費(fèi)一般通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬方式支付。（三）手續(xù)費(fèi)核算與管理1.受托單位應(yīng)建立代征手續(xù)費(fèi)臺(tái)賬，詳細(xì)記錄代征手續(xù)費(fèi)的收入和支出情況。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)代征手續(xù)費(fèi)的核算和管理，確保手續(xù)費(fèi)支付準(zhǔn)確、合規(guī)。3.代征手續(xù)費(fèi)應(yīng)專款專用，不得挪作他用。六、監(jiān)督管理（一）日常監(jiān)督1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期對(duì)受托單位和人員的代征工作進(jìn)行檢查，檢查內(nèi)容包括代征稅款的征收情況、完稅憑證的開(kāi)具情況、代征稅款賬簿的記錄情況等。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立健全代征工作檔案，對(duì)受托單位和人員的代征工作情況進(jìn)行詳細(xì)記錄。（二）專項(xiàng)檢查1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)工作需要，適時(shí)開(kāi)展代征工作專項(xiàng)檢查。專項(xiàng)檢查可以針對(duì)某個(gè)地區(qū)、某個(gè)行業(yè)或某個(gè)代征項(xiàng)目進(jìn)行。2.專項(xiàng)檢查應(yīng)重點(diǎn)檢查代征單位和人員是否依法履行代征職責(zé)，是否存在違規(guī)代征、挪用代征稅款等問(wèn)題。（三）責(zé)任追究1.受托單位和人員違反本辦法規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，逾期不改正的，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定予以處罰：-未按照規(guī)定的范圍、期限和要求代征稅款的；-未按照規(guī)定開(kāi)具完稅憑證的；-未按照規(guī)定建立代征稅款賬簿的；-未按照規(guī)定報(bào)送代征稅款報(bào)告表的；-其他違反本辦法規(guī)定的行為。2.受托單位和人員違反稅收法律法規(guī)規(guī)定，造成國(guó)家稅收損失的，依法承擔(dān)賠償責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。七、信息管理（一）信息采集1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立代征信息管理系統(tǒng)，及時(shí)采集代征單位和人員的相關(guān)信息，包括代征范圍、代征期限、代征稅款情況等。2.代征單位和人員應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，及時(shí)報(bào)送代征工作相關(guān)信息。（二）信息共享1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)與代征單位和人員建立信息共享機(jī)制，實(shí)現(xiàn)信息的及時(shí)傳遞和共享。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將代征工作相關(guān)信息與其他部門進(jìn)行共享，加強(qiáng)部門協(xié)作，共同做好稅收征管工作。（三）信息安全1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)代征信息管理系統(tǒng)的安全防護(hù)，確保信息安全。2.代征單位和人員應(yīng)妥善保管代征工作相關(guān)信息，不得泄露納稅人的商業(yè)秘密和個(gè)人隱私。八、爭(zhēng)議處理（一）納稅人與代征單位爭(zhēng)議1.納稅人對(duì)代征單位的代征行為有異議的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申訴。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)受理納稅人的申訴，并進(jìn)行調(diào)查核實(shí)。經(jīng)調(diào)查核實(shí)后，如代征單位的代征行為確實(shí)存在問(wèn)題的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令代征單位改正，并依法處理。（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)與代征單位爭(zhēng)議1.稅務(wù)機(jī)關(guān)與代征單位在代征工作中