稅務(wù)失信管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)稅收征收管理，規(guī)范稅務(wù)失信行為的認(rèn)定、記錄、懲戒及修復(fù)等管理工作，維護(hù)正常稅收秩序，保障國家稅收收入，保護(hù)納稅人合法權(quán)益，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、相關(guān)稅收法律法規(guī)以及國家信用體系建設(shè)有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于在中華人民共和國境內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的企業(yè)、個體工商戶以及其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱納稅人），以及稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員在稅收征收管理過程中涉及稅務(wù)失信行為的管理。（三）基本原則1.依法依規(guī)原則：稅務(wù)失信行為的認(rèn)定、懲戒及修復(fù)等管理工作應(yīng)嚴(yán)格依照法律法規(guī)和本辦法規(guī)定執(zhí)行，確保程序合法、依據(jù)充分。2.客觀公正原則：以事實(shí)為依據(jù)，準(zhǔn)確認(rèn)定稅務(wù)失信行為，客觀記錄失信信息，公正實(shí)施懲戒措施，保障納稅人合法權(quán)益。3.分級分類原則：根據(jù)納稅人失信行為的嚴(yán)重程度和影響范圍，實(shí)行分級分類管理，提高管理效率和精準(zhǔn)度。4.教育與懲戒相結(jié)合原則：注重對失信納稅人的教育引導(dǎo)，促使其主動糾正失信行為，同時依法實(shí)施懲戒，形成有效的約束機(jī)制。（四）職責(zé)分工1.稅務(wù)機(jī)關(guān)-負(fù)責(zé)稅務(wù)失信行為的認(rèn)定、記錄、懲戒及修復(fù)等管理工作的組織實(shí)施。-建立健全稅務(wù)失信信息管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)失信信息的采集、存儲、查詢、使用等功能。-定期向上級稅務(wù)機(jī)關(guān)和同級社會信用體系建設(shè)主管部門報(bào)送稅務(wù)失信信息管理工作情況。2.稅務(wù)人員-嚴(yán)格按照本辦法規(guī)定，對納稅人的稅務(wù)失信行為進(jìn)行調(diào)查、認(rèn)定和處理。-保守納稅人的商業(yè)秘密和個人隱私，不得泄露稅務(wù)失信信息。-對在稅務(wù)失信行為管理工作中存在的違法違規(guī)行為承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。二、稅務(wù)失信行為的認(rèn)定（一）一般稅務(wù)失信行為1.未按照規(guī)定期限申報(bào)納稅：納稅人未按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的。2.欠繳應(yīng)納稅款：納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的。3.騙取稅收優(yōu)惠：納稅人通過欺騙、隱瞞等手段，騙取稅收優(yōu)惠政策的。4.未按照規(guī)定開具發(fā)票：納稅人未按照稅收法律法規(guī)規(guī)定開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定保管發(fā)票的。5.其他一般稅務(wù)失信行為：稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他違反稅收法律法規(guī)規(guī)定，但情節(jié)較輕的稅務(wù)失信行為。（二）嚴(yán)重稅務(wù)失信行為1.逃避繳納稅款：納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，或者扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額較大的。2.騙取出口退稅：以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的。3.虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票：為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的。4.暴力、威脅方法拒不繳納稅款：納稅人、扣繳義務(wù)人以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的。5.其他嚴(yán)重稅務(wù)失信行為：稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他違反稅收法律法規(guī)規(guī)定，情節(jié)嚴(yán)重的稅務(wù)失信行為。（三）認(rèn)定程序1.線索收集：稅務(wù)機(jī)關(guān)通過日常稅收征管、納稅評估、稅務(wù)稽查等工作，收集納稅人存在稅務(wù)失信行為的線索。2.調(diào)查核實(shí)：對收集到的線索進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，查閱相關(guān)賬簿、憑證、報(bào)表等資料，詢問納稅人、扣繳義務(wù)人及其他相關(guān)人員，實(shí)地核查經(jīng)營場所等。3.證據(jù)固定：在調(diào)查核實(shí)過程中，及時收集、固定能夠證明納稅人存在稅務(wù)失信行為的證據(jù)，包括書證、物證、視聽資料、電子數(shù)據(jù)、證人證言、當(dāng)事人陳述、鑒定意見、勘驗(yàn)筆錄、現(xiàn)場筆錄等。4.告知陳述申辯權(quán)：稅務(wù)機(jī)關(guān)在作出稅務(wù)失信行為認(rèn)定前，應(yīng)當(dāng)告知納稅人、扣繳義務(wù)人作出認(rèn)定的事實(shí)、理由及依據(jù)，并告知其依法享有的陳述、申辯權(quán)利。納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)提出陳述、申辯意見的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行復(fù)核。5.作出認(rèn)定決定：經(jīng)調(diào)查核實(shí)，納稅人、扣繳義務(wù)人確實(shí)存在稅務(wù)失信行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法作出認(rèn)定決定，并制作稅務(wù)失信行為認(rèn)定書，送達(dá)納稅人、扣繳義務(wù)人。認(rèn)定書應(yīng)當(dāng)載明稅務(wù)失信行為的事實(shí)、認(rèn)定依據(jù)、懲戒措施及救濟(jì)途徑等內(nèi)容。三、稅務(wù)失信信息的記錄（一）記錄內(nèi)容1.基本信息：包括納稅人名稱、統(tǒng)一社會信用代碼、法定代表人（負(fù)責(zé)人）姓名、聯(lián)系方式等。2.失信行為信息：包括稅務(wù)失信行為的具體情形、認(rèn)定時間、認(rèn)定機(jī)關(guān)等。3.懲戒措施信息：包括已實(shí)施的懲戒措施及實(shí)施時間等。4.其他信息：稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為需要記錄的其他相關(guān)信息。（二）記錄方式稅務(wù)失信信息通過稅務(wù)失信信息管理系統(tǒng)進(jìn)行記錄，實(shí)現(xiàn)信息化管理。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時、準(zhǔn)確地將稅務(wù)失信行為認(rèn)定及相關(guān)信息錄入系統(tǒng)，并按照規(guī)定進(jìn)行更新和維護(hù)。（三）記錄期限1.一般稅務(wù)失信行為：記錄期限為[X]年，自稅務(wù)失信行為認(rèn)定之日起計(jì)算。2.嚴(yán)重稅務(wù)失信行為：記錄期限為[X]年，自稅務(wù)失信行為認(rèn)定之日起計(jì)算。但對于逃避繳納稅款、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票等嚴(yán)重稅務(wù)失信行為，記錄期限為[X]年，且不得通過失信修復(fù)程序提前停止記錄。四、稅務(wù)失信行為的懲戒（一）懲戒措施1.納稅信用級別降低：對存在稅務(wù)失信行為的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照納稅信用管理辦法的規(guī)定，降低其納稅信用級別，給予相應(yīng)的信用評價扣分。納稅信用級別降低后，納稅人在發(fā)票領(lǐng)用、出口退稅、納稅評估、稅務(wù)稽查等方面將受到更為嚴(yán)格的管理。2.限制發(fā)票領(lǐng)用：對于存在一般稅務(wù)失信行為的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以適當(dāng)限制其發(fā)票領(lǐng)用數(shù)量和最高開票限額；對于存在嚴(yán)重稅務(wù)失信行為的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以停止向其發(fā)售發(fā)票或者收繳其發(fā)票。3.加強(qiáng)納稅評估和稅務(wù)稽查：對存在稅務(wù)失信行為的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)加大納稅評估和稅務(wù)稽查力度，增加評估和稽查頻次，重點(diǎn)審查其納稅申報(bào)、稅款繳納、發(fā)票使用等情況。4.限制出口退稅：對存在稅務(wù)失信行為的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定限制其出口退稅，加強(qiáng)對出口退稅業(yè)務(wù)的審核和監(jiān)管。5.公開曝光：稅務(wù)機(jī)關(guān)通過辦稅服務(wù)廳公告欄、稅務(wù)網(wǎng)站、新聞媒體等渠道，依法公開稅務(wù)失信行為信息，曝光存在嚴(yán)重稅務(wù)失信行為的納稅人名單，接受社會監(jiān)督。6.聯(lián)合懲戒：稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門建立聯(lián)合懲戒機(jī)制，對存在稅務(wù)失信行為的納稅人，在融資授信、政府招投標(biāo)、行政審批、市場準(zhǔn)入、資質(zhì)認(rèn)定等方面予以限制或者禁止，形成多部門協(xié)同監(jiān)管、聯(lián)合懲戒的工作格局。（二）懲戒實(shí)施1.納稅信用級別調(diào)整：稅務(wù)機(jī)關(guān)按照納稅信用管理辦法的規(guī)定，在每年[具體時間]對納稅人的納稅信用級別進(jìn)行調(diào)整，并及時向納稅人反饋調(diào)整結(jié)果。2.發(fā)票管理措施實(shí)施：稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的稅務(wù)失信行為情況，按照本辦法規(guī)定，及時實(shí)施限制發(fā)票領(lǐng)用等發(fā)票管理措施，并告知納稅人相關(guān)權(quán)利和義務(wù)。3.納稅評估和稅務(wù)稽查安排：稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的稅務(wù)失信行為嚴(yán)重程度，合理安排納稅評估和稅務(wù)稽查計(jì)劃，明確評估和稽查重點(diǎn)，確保評估和稽查工作的針對性和有效性。4.出口退稅限制執(zhí)行：稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定對存在稅務(wù)失信行為的納稅人實(shí)施出口退稅限制措施，嚴(yán)格審核其出口退稅申報(bào)資料，加強(qiáng)對出口退稅業(yè)務(wù)的跟蹤管理。5.公開曝光：稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定的程序和方式，及時公開稅務(wù)失信行為信息，曝光存在嚴(yán)重稅務(wù)失信行為的納稅人名單。公開曝光信息應(yīng)當(dāng)包括納稅人名稱、統(tǒng)一社會信用代碼、法定代表人（負(fù)責(zé)人）姓名、稅務(wù)失信行為具體情形、認(rèn)定時間、認(rèn)定機(jī)關(guān)等內(nèi)容。6.聯(lián)合懲戒實(shí)施：稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門建立聯(lián)合懲戒信息共享和工作協(xié)調(diào)機(jī)制，及時將稅務(wù)失信行為信息推送至相關(guān)部門，相關(guān)部門按照聯(lián)合懲戒合作備忘錄的規(guī)定，對存在稅務(wù)失信行為的納稅人實(shí)施聯(lián)合懲戒措施。五、稅務(wù)失信行為的修復(fù)（一）修復(fù)條件1.主動糾正：納稅人在稅務(wù)失信行為發(fā)生后，能夠主動認(rèn)識錯誤，及時采取有效措施糾正失信行為，補(bǔ)繳稅款、滯納金和罰款等。2.持續(xù)誠信納稅：納稅人在糾正失信行為后，連續(xù)[X]年以上依法誠信納稅，未再發(fā)生任何稅務(wù)失信行為。3.履行相關(guān)義務(wù)：納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求，履行其他相關(guān)義務(wù)，如配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查、提供相關(guān)資料等。（二）修復(fù)程序1.申請：納稅人認(rèn)為符合稅務(wù)失信行為修復(fù)條件的，可以向作出稅務(wù)失信行為認(rèn)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面修復(fù)申請，提交相關(guān)證明材料，說明失信行為糾正情況及申請修復(fù)理由。2.受理：稅務(wù)機(jī)關(guān)收到納稅人的修復(fù)申請后，應(yīng)當(dāng)對申請材料進(jìn)行審核，符合受理?xiàng)l件的，予以受理，并向納稅人出具受理通知書；不符合受理?xiàng)l件的，不予受理，并向納稅人說明理由。3.核實(shí)：稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人提交的證明材料進(jìn)行核實(shí)，通過查閱賬簿、憑證、報(bào)表等資料，實(shí)地核查經(jīng)營場所等方式，確認(rèn)納稅人是否確實(shí)已糾正失信行為。4.決定：經(jīng)核實(shí)，納稅人符合稅務(wù)失信行為修復(fù)條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)作出同意修復(fù)的決定，并在稅務(wù)失信信息管理系統(tǒng)中對相關(guān)失信信息進(jìn)行標(biāo)注；不符合修復(fù)條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)作出不同意修復(fù)的決定，并向納稅人說明理由。（三）修復(fù)效果1.納稅信用級別調(diào)整：對于經(jīng)修復(fù)同意的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照納稅信用管理辦法的規(guī)定，調(diào)整其納稅信用級別，恢復(fù)相應(yīng)的信用評價得分。2.解除懲戒措施：對于經(jīng)修復(fù)同意的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照本辦法規(guī)定，解除相應(yīng)的懲戒措施，如恢復(fù)發(fā)票領(lǐng)用數(shù)量和最高開票限額、停止納稅評估和稅務(wù)稽查增加頻次、解除出口退稅限制等。3.信用信息更新：稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)失信信息管理系統(tǒng)中對納稅人的失信信息進(jìn)行更新，標(biāo)注已修復(fù)狀態(tài)，并向社會信用體系建設(shè)主管部門和相關(guān)部門推送更新后的信用信息。六、監(jiān)督管理（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全監(jiān)督制度：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全稅務(wù)失信行為管理工作監(jiān)督制度，加強(qiáng)對稅務(wù)失信行為認(rèn)定、記錄、懲戒及修復(fù)等管理工作的全過程監(jiān)督。2.開展定期檢查：稅務(wù)機(jī)關(guān)定期對稅務(wù)失信行為管理工作進(jìn)行檢查，重點(diǎn)檢查稅務(wù)失信行為認(rèn)定是否準(zhǔn)確、懲戒措施是否落實(shí)到位、修復(fù)程序是否規(guī)范等。3.加強(qiáng)責(zé)任追究：對于在稅務(wù)失信行為管理工作中存在違法違規(guī)行為的稅務(wù)人員，依法依規(guī)追究其責(zé)任。（二）外部監(jiān)督1.接受社會監(jiān)督：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)主動接受社會監(jiān)督，及時處理納稅人、扣繳義務(wù)人及其他社會公眾對稅務(wù)失信行為