稅收營商管理辦法一、總則（一）目的與依據(jù)為了進一步優(yōu)化稅收營商環(huán)境，提高納稅服務水平，規(guī)范稅收征管行為，保障國家稅收收入，促進經濟社會持續(xù)健康發(fā)展，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等相關法律法規(guī)，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于在中華人民共和國境內從事生產、經營活動的各類企業(yè)、個體工商戶以及其他取得收入的組織和個人（以下統(tǒng)稱納稅人），以及各級稅務機關及其工作人員。（三）基本原則1.依法征管原則：嚴格依照稅收法律法規(guī)進行稅收征管活動，確保稅收執(zhí)法的合法性、規(guī)范性和公正性。2.納稅服務原則：以納稅人為中心，提供優(yōu)質、高效、便捷的納稅服務，滿足納稅人合理需求，提高納稅人滿意度和遵從度。3.風險管理原則：運用風險管理理念和方法，對稅收征管過程中的風險進行識別、評估和應對，提高征管效率和質量。4.協(xié)同共治原則：加強稅務機關與其他部門之間的協(xié)作配合，形成稅收共治合力，共同營造良好的稅收營商環(huán)境。二、納稅服務（一）服務內容1.政策宣傳輔導：通過多種渠道及時、準確地向納稅人宣傳稅收政策法規(guī)，開展政策解讀和輔導培訓，幫助納稅人了解稅收政策，掌握辦稅流程。2.辦稅便利化措施：簡化辦稅流程，減少辦稅環(huán)節(jié)，推行網(wǎng)上辦稅、自助辦稅、移動辦稅等多元化辦稅方式，提高辦稅效率，方便納稅人辦稅。3.納稅咨詢服務：建立健全納稅咨詢服務機制，為納稅人提供及時、準確的咨詢解答服務，幫助納稅人解決辦稅過程中遇到的問題。4.權益保護：保障納稅人的合法權益，依法處理納稅人的投訴和舉報，維護納稅人的知情權、參與權、表達權和監(jiān)督權。（二）服務渠道1.辦稅服務廳：優(yōu)化辦稅服務廳布局，合理設置辦稅窗口，配備專業(yè)的辦稅人員，為納稅人提供面對面的辦稅服務。2.稅務網(wǎng)站：建立完善稅務網(wǎng)站，及時發(fā)布稅收政策法規(guī)、辦稅指南、通知公告等信息，提供網(wǎng)上辦稅功能，方便納稅人在線辦理涉稅事項。3.12366納稅服務熱線：暢通12366納稅服務熱線，提供人工咨詢、語音查詢、投訴舉報等服務，為納稅人解答涉稅問題。4.移動辦稅終端：開發(fā)推廣移動辦稅APP，實現(xiàn)部分涉稅事項的掌上辦理，方便納稅人隨時隨地辦稅。（三）服務監(jiān)督與評價1.服務監(jiān)督：建立健全納稅服務監(jiān)督機制，加強對納稅服務工作的日常監(jiān)督檢查，及時發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題。2.服務評價：開展納稅人滿意度調查，廣泛征求納稅人的意見和建議，對納稅服務工作進行評價和考核，不斷改進服務質量。三、稅收征管（一）稅務登記1.設立登記：納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內，持有關證件向稅務機關申報辦理稅務登記。稅務機關應當及時受理納稅人的登記申請，審核相關資料，發(fā)放稅務登記證件。2.變更登記：納稅人稅務登記內容發(fā)生變化的，應當自工商行政管理機關辦理變更登記之日起30日內，持有關證件向稅務機關申報辦理變更稅務登記。稅務機關應當及時辦理變更登記手續(xù)。3.注銷登記：納稅人發(fā)生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前，持有關證件向稅務機關申報辦理注銷稅務登記。稅務機關應當按照規(guī)定進行注銷清算，結清稅款、滯納金、罰款，收繳發(fā)票、稅務登記證件和其他稅務證件。（二）納稅申報1.申報方式：納稅人可以采用直接申報、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文申報等方式進行納稅申報。稅務機關應當積極推廣網(wǎng)上申報、郵寄申報等多元化申報方式，方便納稅人申報納稅。2.申報期限：納稅人應當按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表以及稅務機關根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。3.延期申報：納稅人、扣繳義務人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經稅務機關核準，可以延期申報。經核準延期辦理前款規(guī)定的申報、報送事項的，應當在納稅期內按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內辦理稅款結算。（三）稅款征收1.征收方式：稅務機關根據(jù)納稅人的生產經營情況和財務管理水平，依法確定稅款征收方式。稅款征收方式主要包括查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收等。2.征收措施：稅務機關有權依法采取稅收保全措施、強制執(zhí)行措施等征收措施，確保稅款及時足額入庫。納稅人、扣繳義務人應當按照規(guī)定履行納稅義務，不得拒絕、阻撓稅務機關依法征收稅款。3.減免稅管理：納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規(guī)定辦理納稅申報，并報送減免稅相關資料。稅務機關應當加強對減免稅的管理，嚴格審核納稅人的減免稅申請，確保減免稅政策的正確執(zhí)行。（四）稅務檢查1.檢查權限：稅務機關有權依法對納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關資料進行檢查，有權到納稅人的生產、經營場所和貨物存放地檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產，有權責成納稅人、扣繳義務人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的文件、證明材料和有關資料。2.檢查程序：稅務機關進行稅務檢查時，應當出示稅務檢查證和稅務檢查通知書，并有責任為被檢查人保守秘密。稅務機關對從事生產、經營的納稅人以前納稅期的納稅情況依法進行稅務檢查時，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務行為，并有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅的收入的跡象的，可以按照規(guī)定采取稅收保全措施或者強制執(zhí)行措施。3.檢查結果處理：稅務機關在稅務檢查結束后，應當及時將檢查結果告知納稅人，并依法作出處理決定。納稅人應當按照稅務機關的處理決定，及時繳納稅款、滯納金、罰款，或者依法申請行政復議、提起行政訴訟。四、風險管理（一）風險識別1.風險指標設定：稅務機關應當根據(jù)稅收法律法規(guī)、征管制度和風險管理要求，設定科學合理的風險指標，對納稅人的納稅申報、稅款繳納、發(fā)票使用、財務核算等情況進行風險識別。2.數(shù)據(jù)采集與分析：稅務機關應當廣泛采集納稅人的各類涉稅數(shù)據(jù)，包括稅務登記信息、納稅申報數(shù)據(jù)、財務報表數(shù)據(jù)、發(fā)票開具數(shù)據(jù)等，并運用數(shù)據(jù)分析技術和方法，對采集的數(shù)據(jù)進行分析比對，識別納稅人存在的風險點。（二）風險評估1.評估方法：稅務機關應當根據(jù)風險指標和數(shù)據(jù)分析結果，運用定性與定量相結合的方法，對納稅人的風險程度進行評估。風險評估方法主要包括風險評分法、風險排序法、風險預警法等。2.評估標準：稅務機關應當制定科學合理的風險評估標準，明確不同風險等級的劃分依據(jù)和標準。風險等級一般分為高、中、低三個等級，高風險納稅人應當作為重點監(jiān)控對象，加強稅收征管和風險應對。（三）風險應對1.應對策略：稅務機關應當根據(jù)風險評估結果，對不同風險等級的納稅人采取相應的風險應對策略。風險應對策略主要包括風險提示、納稅評估、稅務審計、反避稅調查、稅務稽查等。2.應對流程：稅務機關在實施風險應對時，應當按照規(guī)定的流程進行操作。風險提示應當及時告知納稅人存在的風險點和風險等級，提醒納稅人自行糾正；納稅評估應當深入分析納稅人的涉稅風險，提出納稅調整建議；稅務審計應當對納稅人的涉稅事項進行全面審查，核實其納稅申報的真實性和準確性；反避稅調查應當針對納稅人的避稅行為，采取相應的措施進行調整；稅務稽查應當對涉嫌稅收違法行為的納稅人進行立案檢查，依法追究其法律責任。五、信息化建設（一）信息系統(tǒng)建設1.稅收征管信息系統(tǒng)：稅務機關應當建立健全稅收征管信息系統(tǒng)，實現(xiàn)稅收征管業(yè)務的信息化管理。稅收征管信息系統(tǒng)應當涵蓋稅務登記、納稅申報、稅款征收、稅務檢查、發(fā)票管理、稅收統(tǒng)計等各個環(huán)節(jié)，提高征管效率和質量。2.數(shù)據(jù)分析應用系統(tǒng)：稅務機關應當建立數(shù)據(jù)分析應用系統(tǒng)，運用大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能等技術手段，對涉稅數(shù)據(jù)進行深度挖掘和分析，為稅收征管決策提供支持。數(shù)據(jù)分析應用系統(tǒng)應當具備數(shù)據(jù)采集、存儲、分析、展示等功能，能夠及時發(fā)現(xiàn)稅收征管中的風險點和問題，為風險應對提供依據(jù)。（二）信息共享與交換1.部門間信息共享：稅務機關應當加強與工商、海關、銀行、財政、社保等部門之間的信息共享與交換，實現(xiàn)涉稅信息的互聯(lián)互通。通過信息共享與交換，稅務機關可以及時獲取納稅人的相關信息，加強稅收征管，提高納稅服務水平。2.數(shù)據(jù)安全管理：稅務機關應當加強對涉稅信息的安全管理，建立健全信息安全管理制度，采取有效的技術措施，保障涉稅信息的安全。同時，稅務機關應當依法保護納稅人的隱私和商業(yè)秘密，不得泄露納稅人的涉稅信息。六、法律責任（一）納稅人責任1.違反稅務登記規(guī)定的責任：納稅人未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。2.違反納稅申報規(guī)定的責任：納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規(guī)定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。3.逃避繳納稅款的責任：納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金?？劾U義務人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額較大的，依照前款的規(guī)定處罰。對多次實施前兩款行為，未經處理的，按照累計數(shù)額計算。有第一款行為，經稅務機關依法下達追繳通知后，補繳應納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責任；但是，五年內因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予二次以上行政處罰的除外。（二）稅務機關及其工作人員責任1.違法行政責任：稅務機關及其工作人員違反本辦法規(guī)定，有下列情形之一的，由上級機關或者有關部門