稅務(wù)檢舉管理辦法一、總則（一）目的為了規(guī)范稅務(wù)檢舉管理工作，保障公民、法人或者其他組織依法檢舉的權(quán)利，維護(hù)稅收秩序，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等相關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于單位、個人采用書信、互聯(lián)網(wǎng)、傳真、電話、來訪等形式，向稅務(wù)機(jī)關(guān)檢舉納稅人、扣繳義務(wù)人稅收違法行為以及稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員違法違紀(jì)行為。（三）基本原則1.依法保護(hù)原則：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法保護(hù)檢舉人的合法權(quán)益，對檢舉人的檢舉材料和檢舉人的身份信息嚴(yán)格保密，不得將檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉對象或者將檢舉人的情況透露給被檢舉對象及其所屬單位。2.分級負(fù)責(zé)、歸口管理原則：稅務(wù)檢舉事項(xiàng)按照管轄區(qū)域?qū)嵭蟹旨壺?fù)責(zé)，由被檢舉對象所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)受理。對涉及多個地區(qū)的檢舉事項(xiàng)，由共同的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)受理。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查局具體負(fù)責(zé)稅務(wù)檢舉的管理工作，指定專人負(fù)責(zé)稅務(wù)檢舉的接收、受理、登記、處理、反饋等工作。3.實(shí)事求是原則：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對檢舉事項(xiàng)進(jìn)行認(rèn)真調(diào)查核實(shí)，以事實(shí)為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，做到定性準(zhǔn)確、處理恰當(dāng)、程序合法。二、檢舉事項(xiàng)的受理（一）受理部門及職責(zé)各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查局負(fù)責(zé)檢舉事項(xiàng)的受理。具體職責(zé)包括：1.接收檢舉材料，對檢舉材料進(jìn)行審查，決定是否受理。2.對已受理的檢舉事項(xiàng)進(jìn)行登記，記錄檢舉人的基本情況、檢舉事項(xiàng)的內(nèi)容、受理時間等信息。3.及時將受理情況告知檢舉人，并說明不予受理的理由。（二）檢舉材料的要求檢舉人應(yīng)當(dāng)提供被檢舉對象的名稱、地址、稅收違法行為線索等有關(guān)證據(jù)材料。檢舉材料應(yīng)當(dāng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，并由檢舉人簽名或者蓋章。檢舉人可以采取實(shí)名檢舉，也可以匿名檢舉。實(shí)名檢舉的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為檢舉人保密；匿名檢舉的，稅務(wù)機(jī)關(guān)無法向檢舉人反饋處理結(jié)果。（三）受理?xiàng)l件稅務(wù)機(jī)關(guān)對符合下列條件的檢舉事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)予以受理：1.檢舉事項(xiàng)屬于本辦法規(guī)定的檢舉范圍。2.有明確的被檢舉對象。3.有具體的稅收違法行為線索。4.檢舉人提供了必要的證據(jù)材料。（四）不予受理情形對有下列情形之一的檢舉事項(xiàng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理：1.檢舉事項(xiàng)不屬于本辦法規(guī)定的檢舉范圍。2.沒有明確的被檢舉對象或者沒有具體的稅收違法行為線索。3.檢舉人不能提供必要的證據(jù)材料。4.檢舉事項(xiàng)已經(jīng)或者依法應(yīng)當(dāng)通過訴訟、仲裁、行政復(fù)議以及其他法定途徑解決。5.對已經(jīng)查結(jié)的同一檢舉事項(xiàng)再次檢舉，沒有提供新的有效線索的。（五）受理程序1.接收檢舉材料：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)設(shè)立專門的檢舉信箱、檢舉電話和檢舉電子郵箱，方便檢舉人檢舉。接收檢舉材料的工作人員應(yīng)當(dāng)對檢舉材料進(jìn)行認(rèn)真審查，核對檢舉材料的完整性和準(zhǔn)確性。2.審查與決定：對接收的檢舉材料，受理部門應(yīng)當(dāng)在收到檢舉材料之日起15個工作日內(nèi)進(jìn)行審查，并根據(jù)審查情況決定是否受理。對符合受理?xiàng)l件的檢舉事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)予以受理，并向檢舉人出具《稅務(wù)檢舉受理通知書》；對不符合受理?xiàng)l件的檢舉事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)不予受理，并向檢舉人出具《稅務(wù)檢舉不予受理通知書》，說明不予受理的理由。3.告知檢舉人：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時將受理情況告知檢舉人。對實(shí)名檢舉的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在受理后7個工作日內(nèi)將受理情況以適當(dāng)方式告知檢舉人；對匿名檢舉的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以不予告知。三、檢舉事項(xiàng)的處理（一）處理部門及職責(zé)稅務(wù)機(jī)關(guān)對已受理的檢舉事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按照以下分工進(jìn)行處理：1.檢舉內(nèi)容涉及本級稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的，由本級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)處理。2.檢舉內(nèi)容涉及下級稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的，由上級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)處理。3.檢舉內(nèi)容涉及其他地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的，由共同的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)處理。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查局負(fù)責(zé)具體實(shí)施檢舉事項(xiàng)的處理工作，指定專人負(fù)責(zé)與檢舉人溝通聯(lián)系，了解檢舉事項(xiàng)的詳細(xì)情況，收集、核實(shí)相關(guān)證據(jù)材料，提出處理意見，并按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理。（二）調(diào)查核實(shí)1.制定調(diào)查方案：對已受理的檢舉事項(xiàng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時制定調(diào)查方案，明確調(diào)查人員、調(diào)查內(nèi)容、調(diào)查方法、調(diào)查時間等。調(diào)查方案應(yīng)當(dāng)報經(jīng)本機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施。2.調(diào)查取證：調(diào)查人員應(yīng)當(dāng)按照調(diào)查方案進(jìn)行調(diào)查取證，收集與檢舉事項(xiàng)有關(guān)的證據(jù)材料。證據(jù)材料應(yīng)當(dāng)真實(shí)、合法、有效，并與檢舉事項(xiàng)具有關(guān)聯(lián)性。調(diào)查人員可以通過詢問、查閱、復(fù)制、實(shí)地檢查等方式收集證據(jù)材料。詢問應(yīng)當(dāng)制作詢問筆錄，查閱、復(fù)制應(yīng)當(dāng)制作相關(guān)文書，實(shí)地檢查應(yīng)當(dāng)制作檢查筆錄。3.證據(jù)審查：調(diào)查人員應(yīng)當(dāng)對收集的證據(jù)材料進(jìn)行審查，核實(shí)證據(jù)的真實(shí)性、合法性、關(guān)聯(lián)性。對證據(jù)存在疑問的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步調(diào)查核實(shí)或者補(bǔ)充證據(jù)。（三）處理決定1.提出處理意見：調(diào)查結(jié)束后，調(diào)查人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)調(diào)查情況，提出處理意見。處理意見應(yīng)當(dāng)包括被檢舉對象的稅收違法行為事實(shí)、證據(jù)、處理依據(jù)、處理建議等內(nèi)容。2.集體審議：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對調(diào)查人員提出的處理意見進(jìn)行集體審議。集體審議應(yīng)當(dāng)由稽查局負(fù)責(zé)人主持，相關(guān)人員參加。集體審議應(yīng)當(dāng)形成審議意見，并由參加審議的人員簽名。3.作出處理決定：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)集體審議意見，作出處理決定。處理決定應(yīng)當(dāng)包括被檢舉對象的稅收違法行為事實(shí)、證據(jù)、處理依據(jù)、處理結(jié)果等內(nèi)容。處理決定應(yīng)當(dāng)以書面形式送達(dá)被檢舉對象，并告知其享有申請行政復(fù)議、提起行政訴訟等權(quán)利。4.處理結(jié)果反饋：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在作出處理決定后15個工作日內(nèi)，將處理結(jié)果以適當(dāng)方式反饋給檢舉人。對實(shí)名檢舉的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向檢舉人出具《稅務(wù)檢舉處理結(jié)果反饋通知書》；對匿名檢舉的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以不予反饋。（四）處理期限稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理檢舉事項(xiàng)之日起60個工作日內(nèi)完成檢查、處理工作。案情復(fù)雜的，經(jīng)本機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長，但延長期限不得超過30個工作日。四、檢舉人的獎勵與保護(hù)（一）獎勵規(guī)定1.獎勵條件：稅務(wù)機(jī)關(guān)對檢舉稅收違法行為經(jīng)查實(shí)并依法作出處理后，根據(jù)檢舉人貢獻(xiàn)大小，按照以下標(biāo)準(zhǔn)對檢舉人給予獎勵：-檢舉虛開增值稅專用發(fā)票以及其他可用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票行為的，根據(jù)立案查實(shí)虛開發(fā)票填開的稅額按照本辦法第六條規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計發(fā)獎金。-檢舉偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款行為的，按照查實(shí)的偷稅額依照本辦法第六條規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計發(fā)獎金。-檢舉騙取國家出口退稅款行為的，按照查實(shí)的騙稅金額依照本辦法第六條規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計發(fā)獎金。-檢舉其他稅收違法行為的，視情節(jié)輕重，按照查實(shí)的稅額為基準(zhǔn)，給予適當(dāng)獎勵。2.獎勵標(biāo)準(zhǔn)：-檢舉稅收違法行為，查補(bǔ)稅款、滯納金、罰款合計金額在100萬元以上的，給予10萬元以下的獎金；-查補(bǔ)稅款、滯納金、罰款合計金額在50萬元以上不足100萬元的，給予6萬元以下的獎金；-查補(bǔ)稅款、滯納金、罰款合計金額在20萬元以上不足50萬元的，給予4萬元以下的獎金；-查補(bǔ)稅款、滯納金、罰款合計金額在10萬元以上不足20萬元的，給予2萬元以下的獎金；-查補(bǔ)稅款、滯納金、罰款合計金額在1萬元以上不足10萬元的，給予1萬元以下的獎金；-查補(bǔ)稅款、滯納金、罰款合計金額在1萬元以下的，給予5000元以下的獎金。3.獎勵程序：-稅務(wù)機(jī)關(guān)對符合獎勵條件的檢舉人，應(yīng)當(dāng)在作出處理決定后15個工作日內(nèi)，向檢舉人發(fā)出《檢舉納稅人稅收違法行為獎勵告知書》，告知其獲得獎勵的權(quán)利、獎勵標(biāo)準(zhǔn)和領(lǐng)取獎金的方式。-檢舉人應(yīng)當(dāng)在接到《檢舉納稅人稅收違法行為獎勵告知書》之日起3個月內(nèi)，向發(fā)出獎勵告知書的稅務(wù)機(jī)關(guān)提出獎勵申請。逾期未提出的，視為放棄獎勵權(quán)利。-稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對檢舉人提出的獎勵申請進(jìn)行審核。審核通過的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)給予獎勵，并在審核通過后15個工作日內(nèi)，向檢舉人發(fā)放獎金。審核不通過的，應(yīng)當(dāng)向檢舉人說明理由。（二）保護(hù)措施1.保密措施：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對檢舉人的身份信息嚴(yán)格保密，不得將檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉對象或者將檢舉人的情況透露給被檢舉對象及其所屬單位。對檢舉人的檢舉材料，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)指定專人負(fù)責(zé)保管，不得擅自查閱、復(fù)制、摘抄、銷毀。2.安全保護(hù)：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采取必要的措施，保障檢舉人的人身安全。對因檢舉而受到威脅、報復(fù)的檢舉人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時給予保護(hù)，并依法追究相關(guān)人員的責(zé)任。3.其他保護(hù)措施：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法保障檢舉人的其他合法權(quán)益。對檢舉人的檢舉行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)給予鼓勵和支持，不得歧視、刁難檢舉人。五、法律責(zé)任（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員責(zé)任稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員在稅務(wù)檢舉管理工作中，有下列行為之一的，依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：1.對檢舉事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)受理而不予受理，或者對已受理的檢舉事項(xiàng)未按照規(guī)定處理的。2.將檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉對象或者將檢舉人的情況透露給被檢舉對象及其所屬單位的。3.對檢舉人進(jìn)行打擊報復(fù)的。4.未按照規(guī)定為檢舉人保密的。5.其他濫用職