確認(rèn)收入管理辦法總則制定目的為了規(guī)范本公司/組織的收入確認(rèn)流程，確保收入信息的準(zhǔn)確性、可靠性和及時性，根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》等相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本公司/組織的實際情況，特制定本確認(rèn)收入管理辦法。適用范圍本辦法適用于本公司/組織及其下屬各部門、分支機構(gòu)、子公司等開展的所有與收入確認(rèn)相關(guān)的業(yè)務(wù)活動。收入定義本辦法所稱收入，是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入，包括銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入等。管理原則1.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：收入的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)以權(quán)利和責(zé)任的發(fā)生為基礎(chǔ)，而不是以現(xiàn)金的收付為基礎(chǔ)。凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用。2.實質(zhì)重于形式原則：企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認(rèn)、計量和報告，不應(yīng)僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)。在收入確認(rèn)時，應(yīng)當(dāng)關(guān)注交易的實質(zhì)，而不僅僅是其形式。3.謹(jǐn)慎性原則：企業(yè)對交易或者事項進行會計確認(rèn)、計量和報告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費用。在收入確認(rèn)時，應(yīng)當(dāng)充分考慮可能發(fā)生的風(fēng)險和損失，確保收入的真實性和可靠性。4.一致性原則：企業(yè)的會計核算方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。如有必要變更，應(yīng)當(dāng)將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù)，以及累積影響數(shù)不能合理確定的理由等，在會計報表附注中予以說明。在收入確認(rèn)方面，應(yīng)當(dāng)保持收入確認(rèn)政策和方法的一致性，以保證收入信息的可比性。收入確認(rèn)條件銷售商品收入確認(rèn)條件企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入：1.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；判斷企業(yè)是否已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方，應(yīng)當(dāng)關(guān)注交易的實質(zhì)，并結(jié)合所有權(quán)憑證的轉(zhuǎn)移進行判斷。通常情況下，轉(zhuǎn)移商品所有權(quán)憑證并交付實物后，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬隨之轉(zhuǎn)移，如大多數(shù)零售商品。某些情況下，轉(zhuǎn)移商品所有權(quán)憑證但未交付實物，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬隨之轉(zhuǎn)移，企業(yè)只保留了次要風(fēng)險和報酬，如交款提貨方式銷售商品。有時，已交付實物但未轉(zhuǎn)移商品所有權(quán)憑證，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬未隨之轉(zhuǎn)移，如采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品。2.企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制；企業(yè)將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方后，如果仍然保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，或者對已售出的商品實施有效控制，則不應(yīng)確認(rèn)收入。例如，企業(yè)對售出的商品保留了與所有權(quán)無關(guān)的繼續(xù)管理權(quán)，則不受本條件的限制。3.收入的金額能夠可靠地計量；收入的金額能夠可靠地計量，是指收入的金額能夠合理地估計。如果收入的金額不能夠合理地估計，則無法確認(rèn)收入。企業(yè)在銷售商品時，商品銷售價格通常已經(jīng)確定。但是，由于銷售商品過程中某些不確定因素的影響，也有可能存在商品銷售價格發(fā)生變動的情況。在這種情況下，新的商品銷售價格未確定前通常不應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入。4.相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)，是指銷售商品價款收回的可能性大于不能收回的可能性，即銷售商品價款收回的可能性超過50%。企業(yè)在確定銷售商品價款收回的可能性時，應(yīng)當(dāng)結(jié)合以前和買方交往的直接經(jīng)驗、政府有關(guān)政策、其他方面取得信息等因素進行分析。企業(yè)銷售的商品符合合同或協(xié)議要求，已將發(fā)票賬單交付買方，買方承諾付款，通常表明相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)。如果企業(yè)判斷銷售商品收入滿足確認(rèn)條件確認(rèn)了一筆應(yīng)收債權(quán)，以后由于購貨方資金周轉(zhuǎn)困難無法收回該債權(quán)時，不應(yīng)調(diào)整原確認(rèn)的收入，而應(yīng)對該債權(quán)計提壞賬準(zhǔn)備、確認(rèn)壞賬損失。5.相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。根據(jù)收入和費用配比原則，與同一項銷售有關(guān)的收入和成本應(yīng)在同一會計期間予以確認(rèn)。成本不能可靠計量，相關(guān)的收入也不能確認(rèn)，如已收到價款，收到的價款應(yīng)確認(rèn)為一項負(fù)債。提供勞務(wù)收入確認(rèn)條件1.提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計，是指同時滿足下列條件：（1）收入的金額能夠可靠地計量；（2）相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；（3）交易的完工進度能夠可靠地確定；企業(yè)確定提供勞務(wù)交易的完工進度，可以選用下列方法：①已完工作的測量，這是一種比較專業(yè)的測量方法，由專業(yè)測量師對已經(jīng)提供的勞務(wù)進行測量，并按一定方法計算確定提供勞務(wù)交易的完工程度。②已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例，這種方法主要以勞務(wù)量為標(biāo)準(zhǔn)確定提供勞務(wù)交易的完工程度。③已經(jīng)發(fā)生的成本占估計總成本的比例，這種方法主要以成本為標(biāo)準(zhǔn)確定提供勞務(wù)交易的完工程度。只有反映已提供勞務(wù)的成本才能包括在已經(jīng)發(fā)生的成本中，只有反映已提供或?qū)⑻峁﹦趧?wù)的成本才能包括在估計總成本中。（4）交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計量。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款確定提供勞務(wù)收入總額，但已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款不公允的除外。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照提供勞務(wù)收入總額乘以完工進度扣除以前會計期間累計已確認(rèn)提供勞務(wù)收入后的金額，確認(rèn)當(dāng)期提供勞務(wù)收入；同時，按照提供勞務(wù)估計總成本乘以完工進度扣除以前會計期間累計已確認(rèn)勞務(wù)成本后的金額，結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期勞務(wù)成本。2.提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能可靠估計企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不能夠可靠估計的，應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理：（1）已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計能夠得到補償?shù)模凑找呀?jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本。（2）已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計只能部分得到補償?shù)?，?yīng)當(dāng)按照能夠得到補償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)收入，并按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本。（3）已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計全部不能得到補償?shù)?，?yīng)當(dāng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計入當(dāng)期損益，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入確認(rèn)條件讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入包括利息收入、使用費收入等。讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入同時滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：1.相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；2.收入的金額能夠可靠地計量。收入確認(rèn)流程銷售商品收入確認(rèn)流程1.銷售部門銷售部門負(fù)責(zé)與客戶簽訂銷售合同，明確銷售商品的名稱、數(shù)量、價格、交貨時間、交貨地點、付款方式等條款。銷售合同簽訂后，銷售部門應(yīng)及時將合同副本傳遞給財務(wù)部門和倉庫部門。2.倉庫部門倉庫部門根據(jù)銷售合同和銷售部門的發(fā)貨通知，準(zhǔn)備貨物并辦理出庫手續(xù)。貨物發(fā)出后，倉庫部門應(yīng)及時將發(fā)貨單傳遞給財務(wù)部門和銷售部門。3.財務(wù)部門財務(wù)部門收到銷售合同、發(fā)貨單等相關(guān)憑證后，應(yīng)進行審核。審核內(nèi)容包括合同條款是否符合公司規(guī)定、發(fā)貨數(shù)量和金額是否與合同一致等。審核無誤后，財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)收入確認(rèn)條件判斷是否確認(rèn)收入。如果符合收入確認(rèn)條件，財務(wù)部門應(yīng)及時開具發(fā)票，并進行賬務(wù)處理，確認(rèn)收入和應(yīng)收賬款。提供勞務(wù)收入確認(rèn)流程1.業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)與客戶簽訂勞務(wù)合同，明確勞務(wù)的內(nèi)容、期限、價格、付款方式等條款。勞務(wù)合同簽訂后，業(yè)務(wù)部門應(yīng)制定勞務(wù)計劃，并組織實施。在勞務(wù)提供過程中，業(yè)務(wù)部門應(yīng)及時記錄勞務(wù)的完成情況，并定期向財務(wù)部門報送勞務(wù)進度報告。2.財務(wù)部門財務(wù)部門收到勞務(wù)合同和勞務(wù)進度報告后，應(yīng)進行審核。審核內(nèi)容包括合同條款是否符合公司規(guī)定、勞務(wù)進度是否與合同一致等。根據(jù)勞務(wù)交易的結(jié)果是否能夠可靠估計，財務(wù)部門分別按照不同的方法確認(rèn)收入。如果勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計，財務(wù)部門應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)收入；如果勞務(wù)交易的結(jié)果不能可靠估計，財務(wù)部門應(yīng)按照上述規(guī)定進行處理。讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入確認(rèn)流程1.資產(chǎn)管理部門資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)與客戶簽訂讓渡資產(chǎn)使用權(quán)合同，明確資產(chǎn)的名稱、使用期限、使用費金額、付款方式等條款。讓渡資產(chǎn)使用權(quán)合同簽訂后，資產(chǎn)管理部門應(yīng)將合同副本傳遞給財務(wù)部門。2.財務(wù)部門財務(wù)部門收到讓渡資產(chǎn)使用權(quán)合同后，應(yīng)進行審核。審核內(nèi)容包括合同條款是否符合公司規(guī)定、使用費金額是否合理等。審核無誤后，財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)收入確認(rèn)條件判斷是否確認(rèn)收入。如果符合收入確認(rèn)條件，財務(wù)部門應(yīng)按照合同約定的收款時間和金額，確認(rèn)收入和應(yīng)收賬款。收入確認(rèn)的監(jiān)督與檢查內(nèi)部審計部門內(nèi)部審計部門應(yīng)定期對公司的收入確認(rèn)情況進行審計。審計內(nèi)容包括收入確認(rèn)政策和方法的執(zhí)行情況、收入確認(rèn)流程的合規(guī)性、收入的真實性和準(zhǔn)確性等。審計結(jié)束后，內(nèi)部審計部門應(yīng)出具審計報告，對發(fā)現(xiàn)的問題提出整改建議，并跟蹤整改情況。財務(wù)部門財務(wù)部門應(yīng)建立收入確認(rèn)的內(nèi)部監(jiān)督機制，定期對收入確認(rèn)情況進行自查。自查內(nèi)容包括收入確認(rèn)憑證的完整性、收入確認(rèn)時間的準(zhǔn)確性、收入金額的計算是否正確等。發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時進行調(diào)整和糾正。外部審計機構(gòu)公司應(yīng)按照相關(guān)法律法規(guī)的要求，聘請外部審計機構(gòu)對公司的財務(wù)報表進行審計。外部審計機構(gòu)在審計過程中，會對公司的收入確認(rèn)情況進行重點審計。公司應(yīng)積極配合外部審計機構(gòu)的工作，提供必要的資料和信息。收入確認(rèn)的會計處理銷售商品收入的會計處理1.確認(rèn)收入時借：應(yīng)收賬款/銀行存款等貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2.結(jié)轉(zhuǎn)成本時借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品提供勞務(wù)收入的會計處理1.采用完工百分比法確認(rèn)收入（1）發(fā)生勞務(wù)成本時借：勞務(wù)成本貸：應(yīng)付職工薪酬等（2）確認(rèn)收入和成本時借：應(yīng)收賬款/銀行存款等貸：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)成本貸：勞務(wù)成本2.提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計（1）已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計能夠得到補償?shù)慕瑁簯?yīng)收賬款/銀行存款等貸：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)成本貸：勞務(wù)成本（2）已