深圳契稅管理辦法一、總則（一）目的與依據(jù)本辦法旨在加強(qiáng)深圳契稅征收管理，規(guī)范契稅征收行為，保障國(guó)家稅收收入，保護(hù)納稅人合法權(quán)益。依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》及相關(guān)法律法規(guī)制定本辦法。（二）適用范圍在深圳市行政區(qū)域內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本辦法繳納契稅。土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移包括國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)òǔ鍪?、?zèng)與和交換）、房屋買(mǎi)賣(mài)、房屋贈(zèng)與、房屋交換等行為。（三）基本原則契稅征收遵循依法、公平、公正、公開(kāi)的原則。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照法定程序和稅率征收契稅，確保納稅人依法納稅，同時(shí)保障納稅人的知情權(quán)、參與權(quán)和監(jiān)督權(quán)。二、契稅的計(jì)稅依據(jù)（一）國(guó)有土地使用權(quán)出讓1.以協(xié)議方式出讓的，其契稅計(jì)稅價(jià)格為成交價(jià)格。成交價(jià)格包括土地出讓金、土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、市政建設(shè)配套費(fèi)等承受者應(yīng)支付的貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟(jì)利益。2.以競(jìng)價(jià)方式出讓的，其契稅計(jì)稅價(jià)格，一般應(yīng)確定為競(jìng)價(jià)的成交價(jià)格，土地出讓金、市政建設(shè)配套費(fèi)以及各種補(bǔ)償費(fèi)用應(yīng)包括在內(nèi)。（二）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓1.以出售方式轉(zhuǎn)讓的，其契稅計(jì)稅價(jià)格為成交價(jià)格。成交價(jià)格是指土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的價(jià)格，包括承受者應(yīng)交付的貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益。2.以贈(zèng)與方式轉(zhuǎn)讓的，其契稅計(jì)稅價(jià)格由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣(mài)的市場(chǎng)價(jià)格核定。3.以交換方式轉(zhuǎn)讓的，其契稅計(jì)稅價(jià)格為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額。交換價(jià)格相等的，免征契稅；交換價(jià)格不相等的，由多交付貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅。（三）房屋買(mǎi)賣(mài)1.以房產(chǎn)抵債或?qū)嵨锝粨Q房屋，均視同房屋買(mǎi)賣(mài)，由產(chǎn)權(quán)承受人按房屋現(xiàn)值繳納契稅。2.以房產(chǎn)作投資或入股，應(yīng)按規(guī)定辦理房屋產(chǎn)權(quán)交易和產(chǎn)權(quán)變更登記手續(xù)，視同房屋買(mǎi)賣(mài)，由產(chǎn)權(quán)承受方按投資房產(chǎn)價(jià)值或房產(chǎn)買(mǎi)價(jià)繳納契稅。3.買(mǎi)房拆料或翻建新房，應(yīng)照章征收契稅。（四）房屋贈(zèng)與房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照房屋買(mǎi)賣(mài)的市場(chǎng)價(jià)格核定契稅計(jì)稅價(jià)格。（五）房屋交換房屋交換，由多交付貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅。交換價(jià)格相等的，免征契稅。三、稅率深圳契稅稅率為百分之三至百分之五。具體適用稅率，由深圳市人民政府在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)本地區(qū)的實(shí)際情況確定，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。四、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間契稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)日，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)日。五、納稅期限納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。六、納稅地點(diǎn)契稅在土地、房屋所在地的征收機(jī)關(guān)繳納。納稅人辦理納稅事宜后，征收機(jī)關(guān)應(yīng)向納稅人開(kāi)具契稅完稅憑證。納稅人持契稅完稅憑證和其他規(guī)定的文件材料，依法向土地管理部門(mén)、房產(chǎn)管理部門(mén)辦理有關(guān)土地、房屋的權(quán)屬變更登記手續(xù)。土地管理部門(mén)和房產(chǎn)管理部門(mén)應(yīng)向契稅征收機(jī)關(guān)提供有關(guān)資料，并協(xié)助契稅征收機(jī)關(guān)依法征收契稅。七、減免稅規(guī)定（一）國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。（二）城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買(mǎi)公有住房的，免征契稅。（三）因不可抗力滅失住房而重新購(gòu)買(mǎi)住房的，酌情準(zhǔn)予減征或者免征契稅。（四）土地、房屋被縣級(jí)以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，是否減征或者免征契稅，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。（五）納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。（六）依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定以及我國(guó)締結(jié)或參加的雙邊和多邊條約或協(xié)定的規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館、聯(lián)合國(guó)駐華機(jī)構(gòu)及其外交代表、領(lǐng)事官員和其他外交人員承受土地、房屋權(quán)屬的，經(jīng)外交部確認(rèn)，可以免征契稅。符合減免稅規(guī)定的納稅人，應(yīng)在簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同后10日內(nèi)向征收機(jī)關(guān)提出減免稅申報(bào)。征收機(jī)關(guān)應(yīng)在受理申報(bào)之日起10個(gè)工作日內(nèi)作出審核決定，并通知納稅人。八、征收管理（一）稅務(wù)登記與申報(bào)納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記，并如實(shí)向契稅征收機(jī)關(guān)申報(bào)土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的有關(guān)情況，提交相關(guān)證明材料。申報(bào)內(nèi)容包括土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的方式、成交價(jià)格、計(jì)稅依據(jù)等。（二）審核與核定契稅征收機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人申報(bào)的資料進(jìn)行審核，必要時(shí)可進(jìn)行實(shí)地核查。對(duì)于申報(bào)價(jià)格明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，征收機(jī)關(guān)有權(quán)參照市場(chǎng)價(jià)格核定計(jì)稅價(jià)格。（三）稅款征收納稅人應(yīng)按照核定的計(jì)稅價(jià)格和稅率計(jì)算繳納契稅。征收機(jī)關(guān)可采取多種征收方式，如直接征收、委托代征等。納稅人應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)足額繳納稅款，逾期繳納的，應(yīng)按照規(guī)定加收滯納金。（四）發(fā)票管理契稅征收機(jī)關(guān)應(yīng)按照規(guī)定開(kāi)具契稅完稅憑證。完稅憑證應(yīng)如實(shí)填寫(xiě)納稅人名稱(chēng)、地址、計(jì)稅金額、稅率、稅款等內(nèi)容，并加蓋征收機(jī)關(guān)印章。納稅人應(yīng)妥善保管完稅憑證，以備查驗(yàn)。（五）檔案管理契稅征收機(jī)關(guān)應(yīng)建立健全契稅征收檔案管理制度，妥善保管納稅人的申報(bào)資料、完稅憑證、減免稅審批資料等檔案材料。檔案資料應(yīng)按照規(guī)定的期限進(jìn)行保存，以備查閱。九、風(fēng)險(xiǎn)管理（一）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別1.申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：納稅人可能存在申報(bào)不實(shí)、隱瞞成交價(jià)格、虛假申報(bào)減免稅等風(fēng)險(xiǎn)。2.征收風(fēng)險(xiǎn)：征收機(jī)關(guān)在計(jì)稅價(jià)格核定、稅款征收等環(huán)節(jié)可能存在執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。3.信息風(fēng)險(xiǎn)：稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門(mén)之間信息傳遞不暢，可能導(dǎo)致稅源監(jiān)控不到位。（二）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)1.加強(qiáng)宣傳輔導(dǎo)：通過(guò)多種渠道向納稅人宣傳契稅政策，提高納稅人的納稅意識(shí)和申報(bào)準(zhǔn)確性。2.強(qiáng)化審核監(jiān)控：加大對(duì)申報(bào)資料的審核力度，利用信息化手段進(jìn)行數(shù)據(jù)分析比對(duì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。3.完善部門(mén)協(xié)作：加強(qiáng)與土地管理部門(mén)、房產(chǎn)管理部門(mén)等相關(guān)部門(mén)的信息共享與協(xié)作，實(shí)現(xiàn)稅源信息的實(shí)時(shí)監(jiān)控。十、法律責(zé)任（一）納稅人責(zé)任1.納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。2.納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。3.納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。4.納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（二）征收機(jī)關(guān)責(zé)任1.征收機(jī)關(guān)及其工作人員違反本辦法規(guī)定，擅自改變契稅征收管理范圍和稅款入庫(kù)預(yù)算級(jí)次的，責(zé)令限期改正，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予降級(jí)或者撤職的行政處分。2.征收機(jī)關(guān)及其工作人員違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定提前征收、延緩征收或者攤派稅款的，由其上級(jí)機(jī)關(guān)或者行政監(jiān)察機(jī)關(guān)責(zé)令改正，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予行政處分。3.征收機(jī)關(guān)及其工作人員違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收的開(kāi)征、停征或者減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅以及其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定的，除依照本法規(guī)定撤銷(xiāo)其擅自作出的決定外，補(bǔ)征應(yīng)征未征稅款，退還不應(yīng)征收而征收的稅款，并由上級(jí)機(jī)關(guān)追究直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員的行政責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。十一、爭(zhēng)議處理納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴