檢舉案源管理辦法一、總則（一）目的為了規(guī)范檢舉案源管理工作，提高稅務(wù)稽查工作效率，保障稅收法律法規(guī)的正確執(zhí)行，維護(hù)稅收秩序，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》等相關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)檢舉案源的受理、登記、分析、交辦、查處、反饋等全過程管理。（三）基本原則1.依法依規(guī)原則：嚴(yán)格按照法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定開展檢舉案源管理工作，確保程序合法、操作規(guī)范。2.分級(jí)分類原則：根據(jù)檢舉案件的性質(zhì)、涉及金額、復(fù)雜程度等因素，實(shí)行分級(jí)分類管理，提高管理效率和效果。3.保密原則：對(duì)檢舉人的信息嚴(yán)格保密，保護(hù)檢舉人的合法權(quán)益。4.高效協(xié)作原則：加強(qiáng)內(nèi)部各部門之間的協(xié)作配合，形成工作合力，共同做好檢舉案源管理工作。二、檢舉案源的受理（一）受理渠道1.書信檢舉：納稅人、扣繳義務(wù)人、其他單位和個(gè)人可以通過書信形式向稅務(wù)機(jī)關(guān)檢舉稅收違法行為。2.電話檢舉：稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)立專門的檢舉電話，接受納稅人等的電話檢舉。3.網(wǎng)絡(luò)檢舉：稅務(wù)機(jī)關(guān)開通網(wǎng)絡(luò)檢舉平臺(tái)，方便納稅人等通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行檢舉。4.來訪檢舉：納稅人等可以直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦公場(chǎng)所進(jìn)行來訪檢舉。（二）受理要求1.專人負(fù)責(zé)：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)指定專人負(fù)責(zé)檢舉案源的受理工作，確保受理工作的及時(shí)、準(zhǔn)確。2.記錄詳細(xì)：受理人員應(yīng)當(dāng)詳細(xì)記錄檢舉人的基本信息、檢舉內(nèi)容、檢舉方式等，并制作《檢舉事項(xiàng)受理登記表》。3.告知義務(wù)：受理人員應(yīng)當(dāng)向檢舉人告知檢舉的處理程序、時(shí)限等事項(xiàng)，并對(duì)檢舉人提供的信息嚴(yán)格保密。4.不予受理情形：具有下列情形之一的檢舉案源，不予受理：檢舉事項(xiàng)不屬于本辦法所稱稅收違法行為，或者檢舉事項(xiàng)已經(jīng)作為稅務(wù)機(jī)關(guān)的其他工作受理、處理，或者已經(jīng)轉(zhuǎn)作人民法院、人民檢察院、公安機(jī)關(guān)等其他機(jī)關(guān)立案?jìng)刹椤⒄{(diào)查處理的；沒有明確的被檢舉人或者被檢舉人無法確定的；檢舉事項(xiàng)已經(jīng)超過規(guī)定的追溯期限的；檢舉事項(xiàng)涉及個(gè)人隱私且檢舉內(nèi)容不涉及稅收違法行為的；檢舉人為稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員及其近親屬的；已經(jīng)受理的檢舉內(nèi)容再次檢舉，沒有提供新的線索、證據(jù)的；其他不符合受理?xiàng)l件的情形。（三）受理后的處理1.初審：受理人員應(yīng)當(dāng)對(duì)檢舉內(nèi)容進(jìn)行初審，判斷是否屬于稅收違法行為，是否符合受理?xiàng)l件。2.移送：經(jīng)初審認(rèn)為屬于稅收違法行為且符合受理?xiàng)l件的檢舉案源，應(yīng)當(dāng)及時(shí)移送相關(guān)部門進(jìn)行處理。移送時(shí)，應(yīng)當(dāng)附《檢舉事項(xiàng)受理登記表》及相關(guān)檢舉材料。3.不予受理告知：經(jīng)初審認(rèn)為不符合受理?xiàng)l件的檢舉案源，應(yīng)當(dāng)制作《檢舉事項(xiàng)不予受理告知書》，告知檢舉人不予受理的理由。三、檢舉案源的登記（一）登記內(nèi)容稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)受理的檢舉案源，應(yīng)當(dāng)按照以下內(nèi)容進(jìn)行登記：1.檢舉人的基本信息：包括姓名、性別、年齡、職業(yè)、聯(lián)系方式、地址等。2.檢舉內(nèi)容：詳細(xì)記錄檢舉的稅收違法行為，包括違法事實(shí)、涉及稅種、金額等。3.檢舉方式：注明是書信檢舉、電話檢舉、網(wǎng)絡(luò)檢舉還是來訪檢舉。4.受理時(shí)間：記錄檢舉案源受理的具體日期。5.處理情況：跟蹤記錄檢舉案源的處理進(jìn)度、結(jié)果等。（二）登記方式1.手工登記：對(duì)于通過書信、來訪等方式受理的檢舉案源，可以采用手工填寫《檢舉案源登記簿》的方式進(jìn)行登記。2.系統(tǒng)登記：對(duì)于通過電話、網(wǎng)絡(luò)等方式受理的檢舉案源，應(yīng)當(dāng)及時(shí)錄入稅收征管信息系統(tǒng)或?qū)ｉT的檢舉案源管理系統(tǒng)進(jìn)行登記。（三）登記管理1.專人負(fù)責(zé)：指定專人負(fù)責(zé)檢舉案源的登記工作，確保登記信息的準(zhǔn)確、完整。2.定期核對(duì)：定期對(duì)登記信息進(jìn)行核對(duì)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)更正。3.信息安全：加強(qiáng)對(duì)登記信息的安全管理，防止信息泄露。四、檢舉案源的分析（一）分析目的通過對(duì)檢舉案源的分析，了解稅收違法行為的特點(diǎn)、規(guī)律和趨勢(shì)，為稅務(wù)稽查選案、檢查等工作提供參考依據(jù)。（二）分析內(nèi)容1.違法類型分析：對(duì)檢舉的稅收違法行為進(jìn)行分類統(tǒng)計(jì)，分析各類違法行為的發(fā)生頻率、占比等。2.行業(yè)分布分析：分析稅收違法行為在不同行業(yè)的分布情況，找出問題較為突出的行業(yè)。3.區(qū)域特點(diǎn)分析：研究稅收違法行為在不同區(qū)域的特點(diǎn)，如某些地區(qū)的特定行業(yè)違法現(xiàn)象較為嚴(yán)重等。4.作案手段分析：剖析稅收違法分子的作案手段，總結(jié)其規(guī)律和特點(diǎn)，為防范和打擊稅收違法行為提供參考。（三）分析方法1.數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)：利用稅收征管信息系統(tǒng)、檢舉案源管理系統(tǒng)等的數(shù)據(jù)，進(jìn)行分類匯總和統(tǒng)計(jì)分析。2.案例分析：選取典型的檢舉案例進(jìn)行深入分析，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。3.對(duì)比分析：與以往的檢舉案源數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，分析稅收違法行為的變化趨勢(shì)。（四）分析報(bào)告1.定期報(bào)告：定期撰寫檢舉案源分析報(bào)告，向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門匯報(bào)分析結(jié)果。2.專項(xiàng)報(bào)告：針對(duì)特定時(shí)期、特定行業(yè)或特定區(qū)域的稅收違法問題，撰寫專項(xiàng)分析報(bào)告，提出針對(duì)性的工作建議。五、檢舉案源的交辦（一）交辦原則根據(jù)檢舉案源的性質(zhì)、涉及金額、復(fù)雜程度等因素，按照分級(jí)分類管理的原則進(jìn)行交辦。（二）交辦方式1.直接交辦：對(duì)于案情簡(jiǎn)單、線索清晰的檢舉案源，可以直接交辦給基層稅務(wù)稽查部門進(jìn)行查處。2.分級(jí)交辦：對(duì)于案情復(fù)雜、涉及金額較大、跨區(qū)域等檢舉案源，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行分級(jí)交辦，由上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)指定相關(guān)部門或下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行查處。（三）交辦要求1.明確任務(wù)：交辦時(shí)應(yīng)當(dāng)明確查處的任務(wù)、要求、時(shí)限等，確保承辦部門清楚了解工作內(nèi)容。2.提供資料：向承辦部門提供與檢舉案源相關(guān)的受理登記表、檢舉材料等資料。3.跟蹤督辦：建立跟蹤督辦機(jī)制，對(duì)交辦的檢舉案源進(jìn)行跟蹤，及時(shí)了解查處進(jìn)展情況，協(xié)調(diào)解決工作中遇到的問題。六、檢舉案源的查處（一）檢查實(shí)施1.制定檢查方案：承辦部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)交辦要求，制定詳細(xì)的檢查方案，明確檢查人員、檢查方法、檢查步驟等。2.實(shí)施檢查：檢查人員應(yīng)當(dāng)按照檢查方案實(shí)施檢查，收集證據(jù)，核實(shí)違法事實(shí)。3.調(diào)查詢問：對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行調(diào)查詢問，制作詢問筆錄，獲取證人證言。4.實(shí)地核查：對(duì)與稅收違法行為有關(guān)的場(chǎng)所、貨物、資金等進(jìn)行實(shí)地核查。（二）證據(jù)收集1.合法收集：檢查人員應(yīng)當(dāng)依法收集證據(jù)，確保證據(jù)的合法性、真實(shí)性和關(guān)聯(lián)性。2.多種形式：證據(jù)形式包括書證、物證、視聽資料、電子數(shù)據(jù)、證人證言、當(dāng)事人陳述、鑒定意見、勘驗(yàn)筆錄、現(xiàn)場(chǎng)筆錄等。3.證據(jù)固定：對(duì)收集到的證據(jù)應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行固定，如拍照、錄像、復(fù)印、封存等。（三）案件審理1.審理內(nèi)容：對(duì)檢查終結(jié)的檢舉案件，由審理部門進(jìn)行審理，主要審理案件事實(shí)是否清楚、證據(jù)是否確鑿、定性是否準(zhǔn)確、處理是否恰當(dāng)、程序是否合法等。2.審理方式：審理方式可以采用書面審理、會(huì)議審理等形式。3.審理意見：審理部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)審理情況，提出審理意見，報(bào)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批后作出處理決定。（四）處理決定1.處罰決定：對(duì)稅收違法行為依法作出行政處罰決定，包括罰款、沒收違法所得等。2.補(bǔ)繳稅款：責(zé)令納稅人補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金。3.其他處理：根據(jù)案件情況，作出其他相應(yīng)的處理決定，如收繳發(fā)票、停止出口退稅權(quán)等。（五）執(zhí)行1.送達(dá)執(zhí)行：將處理決定送達(dá)納稅人等執(zhí)行對(duì)象，督促其按照決定執(zhí)行。2.強(qiáng)制執(zhí)行：對(duì)拒不執(zhí)行處理決定的，依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，如凍結(jié)銀行存款、扣押、查封財(cái)產(chǎn)等。七、檢舉案源的反饋（一）反饋內(nèi)容1.查處情況反饋：向檢舉人反饋檢舉案源的查處情況，包括違法事實(shí)、處理結(jié)果等。2.獎(jiǎng)勵(lì)情況反饋：對(duì)符合檢舉獎(jiǎng)勵(lì)條件的檢舉人，反饋獎(jiǎng)勵(lì)情況。（二）反饋方式1.書面反饋：可以采用《檢舉案件查處情況反饋書》等書面形式向檢舉人反饋。2.電話反饋：對(duì)于檢舉人要求電話反饋的，可以通過電話方式進(jìn)行反饋。（三）反饋要求1.及時(shí)反饋：在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)及時(shí)向檢舉人反饋查處情況，不得拖延。2.準(zhǔn)確詳細(xì)：反饋內(nèi)容應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確、詳細(xì)，確保檢舉人清楚了解查處結(jié)果。八、檢舉人的保護(hù)和獎(jiǎng)勵(lì)（一）保護(hù)措施1.保密制度：嚴(yán)格遵守保密規(guī)定，對(duì)檢舉人的姓名、聯(lián)系方式、檢舉內(nèi)容等信息予以保密，防止檢舉人受到打擊報(bào)復(fù)。2.安全保障：采取必要的安全保障措施，確保檢舉人及其近親屬的人身安全。（二）獎(jiǎng)勵(lì)規(guī)定1.獎(jiǎng)勵(lì)條件：對(duì)檢舉稅收違法行為經(jīng)查實(shí)并依法處理后，符合下列條件的檢舉人，按照規(guī)定給予獎(jiǎng)勵(lì)：檢舉對(duì)象明確，檢舉內(nèi)容詳實(shí)，有明確的證據(jù)和線索，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)查處稅收違法行為有較大幫助的；檢舉內(nèi)容與稅務(wù)機(jī)關(guān)查處的稅收違法行為一致，且能夠提供關(guān)鍵證據(jù)，對(duì)案件查處起到?jīng)Q定性作用的；檢舉的稅收違法行為涉及重大稅收違法案件，