杭州契稅管理辦法一、總則（一）目的與依據(jù)為了加強契稅征收管理，規(guī)范契稅征收行為，保障國家稅收收入，保護納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國契稅暫行條例》及相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本市實際情況，制定本辦法。本辦法旨在確保契稅征收工作依法、有序進行，維護稅收秩序，促進房地產(chǎn)市場健康發(fā)展。（二）適用范圍本辦法適用于在杭州市行政區(qū)域內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人繳納契稅的管理活動。所稱轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬是指下列行為：1.國有土地使用權(quán)出讓；2.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈與和交換；3.房屋買賣；4.房屋贈與；5.房屋交換。前款第二項土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。（三）基本原則契稅征收管理遵循依法征收、便捷高效、公開透明、協(xié)同共治的原則。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照法律法規(guī)規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)和程序征收契稅，不得擅自擴大或縮小征收范圍、提高或降低稅率。同時，要不斷優(yōu)化納稅服務(wù)，提高辦稅效率，為納稅人提供便利。征收過程應(yīng)公開透明，接受社會監(jiān)督，確保稅收公平公正。此外，還應(yīng)加強與相關(guān)部門的協(xié)作配合，形成征管合力，共同做好契稅管理工作。二、納稅義務(wù)人在杭州市行政區(qū)域內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬的單位和個人為契稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本辦法規(guī)定繳納契稅。所稱單位，是指企業(yè)單位、事業(yè)單位、國家機關(guān)、軍事單位和社會團體以及其他組織。所稱個人，是指個體經(jīng)營者及其他個人。三、計稅依據(jù)（一）國有土地使用權(quán)出讓國有土地使用權(quán)出讓，其契稅計稅價格為承受人為取得該土地使用權(quán)而支付的全部經(jīng)濟利益。1.以協(xié)議方式出讓的，其契稅計稅價格為成交價格。成交價格包括土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著物和青苗補償費、拆遷補償費、市政建設(shè)配套費等承受者應(yīng)支付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟利益。沒有成交價格或者成交價格明顯偏低的，征收機關(guān)可依次按下列兩種方式確定：（1）評估價格：由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評估機構(gòu)根據(jù)相同地段、同類房地產(chǎn)進行綜合評定，并經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)確認的價格。（2）土地基準(zhǔn)地價：由縣以上人民政府公示的土地基準(zhǔn)地價。2.以競價方式出讓的，其契稅計稅價格，一般應(yīng)確定為競價的成交價格，土地出讓金、市政建設(shè)配套費以及各種補償費用應(yīng)包括在內(nèi)。（二）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，其契稅計稅價格為成交價格。成交價格包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的全部經(jīng)濟利益。1.以出售方式轉(zhuǎn)讓的，其成交價格為合同約定的價格，包括承受者應(yīng)交付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益。2.以贈與方式轉(zhuǎn)讓的，其契稅計稅價格由征收機關(guān)參照土地使用權(quán)出售的市場價格核定。3.以交換方式轉(zhuǎn)讓的，其契稅計稅價格為所交換的土地使用權(quán)價格的差額。土地使用權(quán)交換、房屋交換，交換價格不相等的，由多交付貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益的一方繳納稅款。交換價格相等的，免征契稅。土地使用權(quán)與房屋所有權(quán)之間相互交換，按照前款征稅。（三）房屋買賣房屋買賣，其契稅計稅價格為成交價格。成交價格包括房屋附屬設(shè)施（包括停車位、汽車庫、自行車庫、頂層閣樓、儲藏室及其他房屋附屬設(shè)施）與房屋主體統(tǒng)一計價的，適用與房屋相同的契稅稅率；未與房屋主體統(tǒng)一計價的，按照當(dāng)?shù)卮_定的適用稅率征收契稅。1.以協(xié)議方式買賣的，其契稅計稅價格為合同約定的價格，包括承受者應(yīng)交付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益。2.以競價方式買賣的，其契稅計稅價格，一般應(yīng)確定為競價的成交價格，房屋附屬設(shè)施的價格應(yīng)包括在內(nèi)。3.房屋買賣的契稅計稅價格為房屋買賣合同的總價款，買賣裝修的房屋，裝修費用應(yīng)包括在內(nèi)。（四）房屋贈與房屋贈與，其契稅計稅價格由征收機關(guān)參照房屋買賣的市場價格核定。（五）房屋交換房屋交換，其契稅計稅價格為所交換的房屋價格的差額。前款所稱房屋價格的差額，是指所交換房屋的評估價格之差。四、稅率契稅稅率為百分之三至百分之五。契稅的適用稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在前款規(guī)定的幅度內(nèi)按照本地區(qū)的實際情況確定，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。杭州市根據(jù)實際情況，確定本市契稅適用稅率為百分之三。五、應(yīng)納稅額的計算契稅應(yīng)納稅額按照計稅依據(jù)乘以適用稅率計算。應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)×適用稅率例如，某單位購買一套價值200萬元的房屋，其契稅計稅依據(jù)為200萬元，適用稅率為3%，則該單位應(yīng)繳納的契稅稅額為：2000000×3%=60000元。六、納稅義務(wù)發(fā)生時間契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)日，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)日。納稅人因改變土地、房屋用途應(yīng)當(dāng)補繳已經(jīng)減征、免征契稅的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為改變有關(guān)土地、房屋用途的當(dāng)日。七、納稅期限納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機關(guān)辦理納稅申報，并在契稅征收機關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。八、納稅地點契稅在土地、房屋所在地的稅務(wù)機關(guān)繳納。土地、房屋所在地，是指土地、房屋的坐落地。土地、房屋坐落在兩個或兩個以上地區(qū)的，應(yīng)按房屋產(chǎn)權(quán)證書或土地使用證書所載明的地點分別向坐落地的稅務(wù)機關(guān)申報繳納契稅。九、征收管理（一）稅務(wù)機關(guān)職責(zé)1.負責(zé)契稅的征收管理工作，依法進行稅款征收、減免稅審批、納稅檢查等工作。2.建立健全契稅征收管理制度，規(guī)范征收流程，加強對征收人員的培訓(xùn)和管理。3.加強稅收政策宣傳，為納稅人提供納稅咨詢服務(wù)，解答納稅人的疑問。4.與相關(guān)部門建立信息共享機制，及時獲取土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移等信息，加強稅源監(jiān)控。（二）納稅申報納稅人辦理納稅申報時，應(yīng)如實填寫契稅納稅申報表，并提交下列資料：1.土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同；2.納稅人身份證明；3.土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移相關(guān)的其他證明材料，如房地產(chǎn)評估報告、產(chǎn)權(quán)證書等。納稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。（三）稅款征收1.征收機關(guān)根據(jù)納稅人申報的計稅依據(jù)和適用稅率，審核確定應(yīng)納稅額，并開具契稅完稅憑證。2.納稅人繳納契稅后，征收機關(guān)應(yīng)在契稅完稅憑證上加蓋印章，并將其中一聯(lián)交納稅人留存。3.納稅人應(yīng)當(dāng)持契稅完稅憑證和其他規(guī)定的文件材料，依法向土地管理部門、房產(chǎn)管理部門辦理有關(guān)土地、房屋的權(quán)屬變更登記手續(xù)。土地管理部門、房產(chǎn)管理部門應(yīng)向契稅征收機關(guān)提供有關(guān)土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移等信息，協(xié)助契稅征收機關(guān)依法征收契稅。納稅人未按照規(guī)定繳納契稅的，土地管理部門、房產(chǎn)管理部門不予辦理有關(guān)土地、房屋的權(quán)屬變更登記手續(xù)。（四）減免稅管理1.符合減免稅規(guī)定的納稅人，應(yīng)在辦理納稅申報前，向征收機關(guān)提出減免稅申請，并提交相關(guān)證明材料。2.征收機關(guān)對納稅人提交的減免稅申請進行審核，符合減免稅條件的，予以批準(zhǔn)，并出具減免稅證明。3.納稅人享受減免稅優(yōu)惠的，應(yīng)按照規(guī)定進行申報和備案，接受稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)督檢查。減免稅審批機關(guān)應(yīng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序進行審批，不得越權(quán)審批或擅自擴大減免稅范圍。十、風(fēng)險管理（一）風(fēng)險識別稅務(wù)機關(guān)通過對契稅征收數(shù)據(jù)的分析、與相關(guān)部門信息的比對以及日常征管工作中的觀察，識別可能存在的風(fēng)險點，如計稅價格不實、虛假申報減免稅、未按規(guī)定期限申報納稅等。（二）風(fēng)險評估對識別出的風(fēng)險點進行評估，確定風(fēng)險等級。根據(jù)風(fēng)險等級的高低，采取相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對措施。（三）風(fēng)險應(yīng)對1.對于低風(fēng)險的納稅人，可采取風(fēng)險提示等方式，提醒納稅人自查自糾。2.對于中等風(fēng)險的納稅人，可進行納稅評估，要求納稅人提供相關(guān)資料進行核實。3.對于高風(fēng)險的納稅人，應(yīng)開展稅務(wù)檢查，核實其納稅情況，依法處理違法行為。十一、爭議處理納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照稅務(wù)機關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。當(dāng)事人對稅務(wù)機關(guān)的處罰決定、強制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴。當(dāng)事人對稅務(wù)機關(guān)的處罰決定逾期不申請行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，作出處罰決定的稅務(wù)機關(guān)可以采取本法第四十條規(guī)定的強制執(zhí)行措施，或者申請人民法院強制執(zhí)行。十二、法律責(zé)任（一）納稅人責(zé)任1.納稅人未按照規(guī)定繳納契稅的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納，并從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。2.納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。3.納稅人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款。納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。（二）稅務(wù)機關(guān)及工作人員責(zé)任稅務(wù)機關(guān)及其工作人員違反本辦法規(guī)定，有下列情形之一的，由其上級主管機關(guān)或者監(jiān)察機關(guān)責(zé)令改正，對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：1.擅自改變稅收征收管理范圍和稅款入庫預(yù)算級次的；2.違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定提前征收、延緩征收或者攤派稅款的；3.違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定擅自作出稅收的開征、停征或者減稅、免稅、退稅、補稅以及其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定的；4.徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應(yīng)征稅款，致使國家稅收遭受重